企业研发费用问题研究

王明荣

关键词：企业研发  费用问题  税收  优惠政策

企业的良性成长既决定了企业未来经营活动的发展走向，也关系着我国的整体经济发展情况，因此近些年也得到了我国政府的广泛关注与重视，不断出台好的政策以及税收优惠福利以此推动企业的进一步发展。企业的研发费用涉及到的税收优惠政策主要有研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠两项，通过适当给予这两项指标一定的优惠福利可以在很大程度上使企业的创新投入成本得到进一步控制，减少不必要的损耗使企业可以在创新绩效成果等方面取得较大的进展。我国一直在通过政策方面的引导与财政支撑给企业尽可能地提供一些税收方面的优惠政策，使企业可以通过政府方面的优惠扶持获得一个良好的研发空间迎来更多的拓展机遇，企业更应牢牢把握住这一有利契机，最大程度地减少企业税负，提高经营效益。本文针对企业研发费用问题展开了相关研究，旨在帮助企业最大程度地享受政策优惠的基礎上，尽可能地避免一些税收问题的产生。

一、企业研发费用存在的问题

（一）研发项目预算的精准度不高

企业在开展管理工作的过程中很容易在研发项目的预算管理方面出现偏差导致预算不精准的现象频频出现，部分企业除了项目预算工作落实不到位之外有些甚至没有开展相关的工作。可以从以下几个方面对企业研发项目预算不准确的情况进行分析：首先，企业研发工作的不确定性因素较多，实务核算工作难以有序展开;其次，企业在进行具体项目的研究过程中难免会出现一些衍生品，这些产品也是企业的研发成果然而企业却无法针对这一部分从从技术费用中抽离出来开展核算工作;最后，企业的研发阶段是一个复杂的过程需要在人员的配备以及设备的更新等方面不断做出调整，无论哪一环节出现差错这些不足与问题都会给一定程度对研发费用预算工作带来影响，致使其在准确度方面出现问题。

（二）企业内部费用的划分混乱不清

企业内部费用的划分混乱不清指的是研发以及生产经营两个方面之间模糊的界定。企业会计准则针对研发支出进行了以下几方面的限定：第一，企业研发的现阶段还未成型的科研技术已经具备了一定的可实施方案，可以采取下一步的行动或根据相关要求进行售卖或已经具备合理的标准可以单独使用;第二，该无形资产不光是做为研发理念出现而已经初步具备一定的创造意图，通过一定的运营与管理最终能够符合使用或者售卖的最终目的;第三，现阶段虽然属于无形资产然而通过研发与经营制造能够获得较为理想的经济利益并回流到企业的整体运营过程之中;第四，无形资产不能只做为一个初步的设想而是需要在技术资源的配置、财务力量的支撑以及人员的配备等方面获得广泛的支持;第五，无形资产涉及到的开发活动可以通过一定的评估标准得以衡量，从而进行较为全面的计量与判定。由于企业在进行界定的过程中对于研发费用和生产经营费用二者存在模糊的判定，进而影响到了企业获得的最终优惠，无形资产研发带来的税收优惠难以凸显。

二、优化企业研发费用核算的具体策略

（一）规范使用范围，细化相关标准

会计准则的制定标准关系着企业研发费用的具体核算情况以及执行范围，更应做到细致化、精准化，从而达到预期的执行标准，将与之相关的费用以及资本化条件进行科学的界定，使其具备辨识度高、示范性强的特点。构建科学化的研发费用会计核算体系，关键在于一方面需要严格遵守企业会计准则提出的相关要求设立研发支出总账科目，使其与整体准则要求相统一;另一方面还需通过二级科目的设立，将费用化支出与资本化支出二者有别开来进行分门别类的设定。除此之外，ERP系统已经成为了企业内部开展各项财务工作的高效核算工具，企业尽可能地发挥ERP系统中项目管理模块以及相关项目的应用，可以促进研发费用的使用方向在项目管理的要求之下朝着正确的方向行进下去，从而在最大范围内提升核算效率。

（二）开展相关工作，提高预算准确度

为了有效提升企业研发费用预算的准确度与实效性，我们可以从以下几个方面进一步落实：首先，充分运用会计工具落实企业内部各项工作，使预算管理制度朝着科学化、全面化的方向迈进一步。企业在进行最初研发的过程中，就应对项目预算涉及到的人员数量、经费使用情况以及相关资源做出充足的考量，从而实现规范化、有序化的研究准备，使可能出现的各种突发事件降至最低;其次，以研发项目为核心基准夯实各项工作，从而构建科学的预算体系，由于不同研发项目涉及的研究活动、研究时长以及人员配置等各项问题都存在很大的差别，因此可结合不同项目的特点针对项目的动因以及人员安置情况进行细分与规划，使项目费用的控制管理工作得以顺畅实施;再次，信息化系统的建设有利于企业整体发展目标的实现，通过将项目管理系统与财务系统进行合理地衔接使财务人员在编制企业预算时可以得到最新的资讯数据，从而促进研发预算综合效能的显著提升。

（三）革新原有核算方法，实现信息透明化

企业的研发费用核算方法应随着时代的发展以及行业的更新特点而做出更多的转变，通过明细会计科目企业可以对研发活动进行会计核算。在具体实施的过程中可以设置较为清晰的明细科目即研究支出与开发支出两个方面，考虑到企业在研发过程中的特殊性与时效性还可以进行进一步的细分，如针对科技创新能力建设相关活动的研究以及开发活动的二者之间进行区分，还应设置具体的二级明细科目，使财务人员可以一目了然地对工资费用以及固定资产折旧费用等项目进行分析。除此之外，企业内部的信息披露工作应得到进一步的完善，使报表使用者可以针对自身所关心的研发进度以及预期收益等内容有一个更加全面地了解。

综上所述，企业的研发工作决定了企业今后工作的核心方向以及运营重点，也决定了企业创新活动的规模以及形式，企业在下大力度开展研发工作的同时也不应忘记构建规范化的研发管理体系对于企业未来发展的重要意义，使其最终可以享受到国家给予的税收优惠政策。

参考文献

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[2]林欣.关于企业研发费用会计核算若干问题分析[J].纳税，2018，12（29）：92.