对新税收政策下税收筹划的研究

顾晓华

关键词：企业  新税收政策  住宿餐饮行业  税收筹划  问题及对策

随着国内外经济的不断发展，税收环境也发生了很大的改变，国家税收部门也在积极响应，不断推出税收新政策和管理新规则。为开拓了更加广阔的发展前景，企业也在积极改进自己的管理模式，加快实现财务的信息化管理，以便于更好的适应新税收政策的管理要求。国家出台的新税收政策，在为企业发展带来更多红利的同时，也对企业提出了更高的要求。企业如何解读、利用新税收政策，合理、合法税收筹划，充分享受税收政策的改革红利，对于实现自身的长远、健康发展，具有十分积极的现实意义。

一、税收政策新环境对税收筹划的影响

从宏观层面来看，政策新环境对税收筹划具有约束性。国家对市场经济具有一定的调控作用，而税收就是国家进行宏观调控的有效手段，国家通过相关的税收政策与法律，对行业的发展起到一定的促进或限制作用，从而能够对国民经济进行有效的调控。企业进行税收筹划，一定要以相关的税收政策与法律为指导，做到合法节税，让税收筹划在国家宏观调控方面发挥出更大的作用。

从行业发展来看，政策新环境对税收筹划具有指引性和传导性。我国不同地域的经济发展水平是不一样的，因此国家的税收管理部门要根据各个地方与各个行业不同的发展现状进行筹划，因此企业的税收筹划也就具有一定的差异性，这些差异性恰好与不同地域和行业的经济发展现状与能力相适应，能够促进地域和行业的经济发展，反过来又能为企业的税收筹划提供引导。

二、税收筹划的原则

（一）税收筹划要确保合理化，合法化的原则

企业开展税收筹划的前提是必须遵守国家相应的法律法规，最终的目的是在合理合法的情况下做到科学节税，而不是偷税漏税。企业开展税收筹划的工作人员应该对新的税收法规以及政策环境进行认真、仔细的分析，避免出现与税法相抵触的情况，杜绝出现偷税漏税等相关行为。税收筹划的目的是帮助企业做到科学、合理、合法节税，帮助企业实现自身利益和价值的最大化，因此企业在追求自身发展过程中，必须预留合理的预算和税收空间，以实际行动保证税收筹划的合理化和合法化。

（二）税收筹划要坚持可行性的原则

企业在开展税收筹划的过程中，也是需要付出一定经济成本的，比如说一些企业会成立专门的税收筹划机构，也就需要招募和引进拥有专业知识和技能的人才，这无疑会提升企业的人力资源成本。所以对企业而言，在开展税收筹划的时候，既要考虑税收筹划的实际效果，在能够为企业节约发展资金的同时，也要考虑开展筹划过程中所产生的成本，坚持税收筹划的可行性原则，要尽力做到二者之间的协调，不能顾此失彼。

三、税收新政策下企业开展税收筹划的方式

（一）增值税的筹划

作為国家的一项基本政策，税收具有强制性、无偿性和固定性，缴税的多少会对企业的资金链产生直接的影响，所以确保资金链的正常运转是企业增值税筹划的立足点。企业对增值税的计算，主要是通过销项税额减去进项税额得来的，这就要求企业在开展增值税筹划的时候，对这两种税额进行认真、仔细的对比和分析，在此基础上制定科学合理的增值税筹划方案。

（二）所得税的筹划

1、基于不同企业规模和资产折旧进行税收筹划

依据不同企业的规模以及资产的折旧情况，开展税收筹划，充分考虑企业的利润、人数以及所对应的优惠政策，降低企业实际的税收负担。新的税收政策还考虑了企业资产的上涨情况以及固定资产的更新速度等实际问题，所以对企业的资产而言，可以按照折旧计算的办法，在获得有关部门的批准下，积极开展税收筹划，从而帮助企业实现科学、合理节税。

2、对企业合理范围内的开支、收入、弥补亏损进行税收筹划

由于企业在日常的生产运营与管理过程中，肯定会有收入、支出，产生收益或亏损，为了促进经济社会和企业的长远健康的发展，以及保证税收政策的合理化，国家相关机构对企业所得税法进行了相应的调整，企业可以通过合理的开支、产生的收入以及亏损的弥补等途径，开展相关的税收筹划，减轻企业的税负压力，提高其利润空间，帮助企业实现更高的经济效益，为自身的可持续发展保留更多的资金。

四、住宿餐饮行业的税收筹划建议

笔者所在单位，经营管理着四家大中小型酒店，对住宿餐饮行业相关的税收政策有着比较深入的了解，结合经营管理的经验，有着下面几点建议：

（一）结合核定征收管理，科学合理开展筹划

由于住宿餐饮行业大部分以个体经营为主，国家的税务机关对这个行业采取分类与分级管理，对纳税人的应纳税额进行科学合理的核定，动态监控管理，会定期或不定期地开展户籍调查和定额调整工作。企业就需要充分考虑自身经营管理的特点、经营成本和销售毛利率，对自身的经营管理成本进行合理的预测，在此基础上开展科学、合理的税收筹划。

（二）完善内控管理机制，提升税收筹划水平

在现代化技术大量应用到税务部门的税收征管工作之后，对企业的纳税管理提出了更高的要求，企业也面临着更多的税收稽查风险，尤其在税收筹划方面。税务机关会充分发挥纳税评估的实际作用，利用现代化技术对住宿餐饮行业的纳税筹划进行评估和考察，所以企业也有必要借助现代化的大数据及互联网技术，建立并完善企业的内部管控管理机制，从业务的源头积极开展税收筹划的评估与风险测试，加强对税收筹划项目的跟踪管理，及时修正税收筹划可能产生的缺陷，不断提升税收筹划的效率、质量和水平。

五、结束语

国家出台的新税收政策，会对企业的税收筹划产生积极的影响，有助于企业更加高效的寻找科学、合理的税收筹划点，在有利于更好的执行相关法律法规的同时，也有助于国家的税务机关对税法方面的相关制度进行不断的健全，从而促进我国税收政策与法律法规的完善，促进国家税法改革的深入推进，为企业的税收筹划指明方向，帮助企业科学、合法、合理节税，为企业节约更多的发展资金，为自身的长远健康发展打下坚实的基础。

参考文献

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[2]王洪霞.生产企业的税收筹划[J].财会学习，2018（19）：145+147.

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