减税降负对中小型企业的影响

陈真

关键词：税收优惠  减税降负  中小型企业

一、中小型企业现状简要概述

中小型企业对国民经济的发展起着举足轻重的作用，是促进经济繁荣的主力军，是提供就业、促进就业的主渠道，同时还是最具有创新活力的重要主体，积极响应国家政策的有力执行者。中小型企业的发展直接关系着大众创业、万众创新这一有利于国家繁荣昌盛的“双创”局面的形成。

中小型企业在发展过程中有不少困难，笔者认为主要有以下阻碍点：

一是生产经营困难。中小型企业的业务往来的不稳定性，会导致其生产经营过程中资金周转产生困难，甚至会导致不能够按期缴纳应缴税款。

二是融资难融资贵。中小型企业固定资产如工厂、机器设备等有限，造成融资困难，同时银行等融资单位向中小型企业收取的利率也将阻碍中小型企业的进一步发展。

三是创新乏力，缺乏“走出去”积极性。创新是一个国家兴旺发达的不竭动力，中小型企业又是国家经济发展的主力军，缺乏创造力，将会使中小型企业在国内、国际上都缺乏竞争力，在优胜劣汰的经济社会中难以持续经营下去。

二、国家税收优惠政策助力中小型企业发展

当前，我国经济已从高速发展向中高速发展过渡，社会发展处于爬坡过坎的攻坚期。为了促进经济的持续发展，激发微观主体活力，党的十八大以来，国家一步步地简政放权，推进商事制度改革，以“六税一法”为主要内容的税收改革的实施，减税降负，加大融资支持，扩大政策优惠面，加大专项基金、创业基地支持等一系列措施政策，使税收优惠总量逐年攀升、比重延年提高，助力中小型企业的发展，有利于企业轻装上阵、稳步前进，为我国的经济转型升级带来新动能。

在我国税务总局全力落实税收优惠政策的同时，各级税务机关将坚决贯彻党中央、国务院的重大决策部署，坚决抵制过头税，不折不扣地落实减免税政策。对那些符合享受税收优惠政策条件的中小型企业与其他纳税人一律无差别平等对待，确保税收优惠政策落实到位，全力打通整个税收业务流程，做好“最先一公里”和“最后一公里”。

三、减税降负带来的积极影响

（一）鼓励企业投资转型，促进产业结构升级优化

从最初的“营改增”结构性减税步步向实质性减税转变，政府千方百计地加大减税力度，最直观的影响无疑是解决了中小型企业资金问题，企业的可支配资金的增加，可以使企业加大投资，将落后废旧设备更新，提高生产经营效率。与此同时，促进产业结构升级优化，加快第二产业和第三产业的融合与转移，淘汰落后产能，促进传统产业向现代化产业的升级，不仅减轻了企业负担，还有利于整个国家产业结构的调整和社会分工的细化与专业化

（二）支持企业开展科研，为“双创”再添新功能

如今更是一个大众创业、万众创新的时代，我国经济社会处在新旧动能转换的关键阶段，此时，出台的税收优惠政策，尤其是关于企业研发费用加计扣除、高新技术企业所得税税收优惠等政策的出台、修订与完善，对中小型企业的科技研发创新活动都给予了大力的支持，为企业的生产活动、经营活动以及管理活动都注入了科学性，吸收先进的新技术，淘汰落后技术，在有利于中小型企业提高竞争力，为中小型企业的生存发展提供不竭动力的同时，还促进社会经济向更好、更高级的形态演进。

（三）扶持地方特色产业发展，促进企业注册类型多元化

很多个体户型的小微企业、中小型企业的生产经营是带有当地的地方特色的，对这些企业开展实施的实质性、普惠性减税政策，激发了这些企业的发展活力，有力的促进了不同注册类型企业的形成，企业类型的多元化源源不断的为社会经济发展提供能量。

四、税收优惠政策可能遇到的问题

（一）企业实际税负可能会增加

“營改增”结构性减税主要目的是克服征收营业税时重复征税的缺点，全力打通产业之间抵扣链条。然而在实际操作过程中，有可能发生进项税抵扣链条断点，以及发票难以获取等真实情况的发生，导致某些环节重复征税现象仍然存在，在短期或一段时间内，中小型企业的实际税负可能会有所增加。

（二）企业实际效用感可能不强

政策的制定立足于人民，实实在在的为企业发展考虑，然而企业有可能对于这些税收优惠政策的体验感不理想，实际效用满足感不强，这种现象的发生可能有以下几个方面：一是多档税率可能会引发“高征低扣”和“低征高扣”的现象，同时，可能会有模糊地带的存在，这会给企业在核算缴纳税款的时候带来困惑;二是由于人力成本不在进项税额抵扣范围内，这给那些人力成本占企业总成本比重较大的中小型企业来说是不利的，将会降低企业对于减税降负的实际效用。

五、减税降负前景展望与建议

减税降负，是党中央、国务院着眼于改善民生、支持三农、促进经济转型升级、促进区域发展而制定的利国利民的好政策。深化改革税收制度、加大减税力度，不断为市场微观主体减税降负，是深入推进供给侧结构性改革的重大举措，通过优化营商环境，增强企业活力和创新研发动力，巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。

然而，值得注意的是，企业发展的内生动力仅仅依靠减税是无法激发出来的，减税只是外在条件其中之一，税收负担也只是交易成本的一个组成部分，企业能否维持高利润增长、生产活动能否持续经营下去在很大程度上取决于交易成本下降的幅度与生产成本上升的幅度是否能够相互弥合。

因此，对于市场微观主体，尤其是中小型企业来说，在政府税务总局、各级税务机关狠抓宣传、全力落实税收优惠政策的同时，更需要中小型企业认真研读相关政策、准确把握好、运用好优惠政策。一是中小型企业的负责人、财务人员，可以灵活运用互联网信息，通过关注税务机关相关网站、网上办税平台、手机客户端、官方微信公众号、手机短信等方式上推送的信息，及时掌握政府对中小型企业的税收优惠政策;二是中小型企业要充分相信国家，积极主动地去享受税收优惠，并切结合自身企业的实际经营情况，不断完善企业内部财务管理、会计核算、税收审计流程，将税收优惠政策应享尽享。

参考文献

[1]叶青.实质性减税与民营经济发展[J].财政监督，2018（24）.

[2]王乐乐.减税降负助推民营经济发展[N].自贡日报，2019（01）.