财务指标和统计思维在资产负债表预算编制中的应用

2019-09-12祁飞

财经界·上旬刊 2019年9期

祁飞

关键词：财务指标统计思维预算编制

凡事预则立，不预则废。这句具有普适性的古训，在公司（企业）发展到一定规模和阶段后，特别是公司治理和组织架构已经较为健全的公司（企业）显得尤为重要。具体到财务工作，一个显著的外在表现就是年度预算。年度预算编制的科学性对公司（企业）本年度经营运转有着极大的指导作用和研判价值。

一、资产负债表预算编制的现存问题

（一）与公司（企业）的实际相脱节

预算必须要与公司（企业）的发展战略和经营状况相适应，否则预算的意义和作用将大幅减小，甚至形同虚设。但很多公司（企业）在预算编制前，缺乏对公司（企业）所处行业环境、战略规划的分析，罕有对自身优势、劣势、机会、威胁的长短期判断，导致预算编制工作与公司（企业）的战略规划、发展预期相脱节。在资产负债表的预算编制过程中，更是缺乏基本的业务支撑，使得资产负债预算表的指导意义微乎其微。

（二）操作阶段的预算编制方法缺乏科学性

预算编制方法的科学性直接影响公司（企业）预算执行的效果和质量。公司（企业）所处的发展阶段和外部环境不同，编制预算的方法也应当有所差异。目前，在预算编制过程中，已经有成体系的预算編制方法和理论，包括定期预算法和滚动预算法、增量预算法和零基预算法、固定预算法和弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。每种预算编制方法都有其适用的主客观环境和理论假设，不能犯“拿来主义”的错误。

因此，本文结合工作思考，采用财务指标和统计思维相结合的方式，理论探究科学编制年度资产负债预算表的路径。

二、资产负债表预算编制的准备阶段

（一）搜集、整理公司（企业）过去3-5年的财务报表

历史财务数据对未来一段期间内的预测有极大的指引作用。因此，充分挖掘过去3-5年财务报表中的信息，为本年度资产负债表预算编制提供解题思路。需要注意的是，在搜集、整理公司（企业）过去3-5年的财务报表时，不能机械的复制、粘贴，在这个过程中要进行合理的分析和数据筛选、剔除和还原工作。将那些非经常性因素和特殊性数据等干扰项，在财务报表中予以剔除和还原，目的是使得还原后的各报表数据具有相对的长期性和稳定性。

（二）建立利润表与资产负债表之间的指标勾稽关系

在财务管理的体系中，通过不同财务数据之间的组合计算，得出不同的指导性指标。这些财务指标不仅仅对公司（企业）经营情况有指导和借鉴作用，同样可以运用于预算编制中，使得预算编制更加合理，不至于脱离过去谈未来。

利润表与资产负债表之间经常使用的财务指标主要集中在反映公司（企业）营运能力方面，包括应收账款周转率、预付账款周转率、存货周转率、应付账款周转率、预收账款周转率等。通过整理上述营运能力指标后，可初步获得到公司（企业）过去3-5年间，利润表与资产负债表之间历史财务指标。

三、资产负债表预算编制初稿和修正阶段

在整个预算编制过程中，利润表中的预算项目相对与业务环节密切度最高，且可控性最强。因此，根据利润预算表中的业务预算数据，结合上述准备阶段的资料，即可形成资产负债表的预算数据，此时资产负债表中的预算数据只是初稿阶段，不能直接使用，需要结合公司（企业）本年度经营战略的实际情况进行必要的修正。比如营销策略的变化，将直接影响应收账款、预收账款余额的增减变动;供应商谈判力度的强弱，将直接影响应付账款、预付账款余额的增减变动等。