新时代企业财务内部控制面临的问题、挑战及对策分析

周振旗

关键词：新时代  企业财务内部控制  对策分析

一、研究问题的提出

进入新时代以来，我国经济社会发展进入了一个新的时期，企业竞争发展环境也随之发生了重大变化。尤其是随着我国互联网的迅猛发展，大量企业已经或者在不远未来即将面临一个重要挑战：大数据时代的到来不仅会改变传统企业外部的竞争模式、经营思路，亦会给企业内部变革带来一定挑战。比如，企业内部财务管理中的财务内部控制就需要提前基于新时代变革背景提前做好预期准备和调整。并且，当前大部分企业只有紧紧抓住新时代变革推动下的企业内外部创新管理才能真正适应时代发展，建立现代企业管理制度。其中，基于新时代变革下的企业财务内部控制管理就是关键环节。

二、新时代企业财务内部控制面临的主要问题与挑战

企业内部财务控制主要是指企业为了实现预期财务目标、保障资产安全、优化会计信息、提升企业财务运转效率而在企业内部所采取的一系列调整企业财务管理制度、优化财务管理流程以及变革财务组织架构的措施和手段。企业内部财务控制一般需要综合考虑企业内部环境、资金风险评估、控制活动、信息交流与沟通、内部监督等各个方面的因素，进而保障企业内部财务体系稳定运行。当前，企业财务内部控制可能面临如下问题与挑战：

（一）企业管理者财务内部控制网络化建设意识薄弱

网络化已经成为当今时代企业发展不可逾越的主题，也是企业发展不容回避的现实环境。但仍有部分企业管理者实施“内外有别”的发展策略：即对外积极迎接和利用互联网推进企业产品和服务的市场竞争力，但对内却忽视了内部控制网络化建设对公司可持续发展、激活内部竞争力的重要作用。换言之，我国仍有部分企业管理者对企业财务内部控制网络化建设不够重视，未能将其纳入企业战略规划考量，并且，极少数企业管理者甚至在内部控制网络化建设投入方面“偷工减料”，未能充分认识到内部财务网络建设和管理对企业内生动力的促进作用。因企业财务内部控制网络化建设不到位导致企业内部财务运转效率低下仍是目前制约大量企业难以在新时代充分适应网络化环境竞争的重要原因。此外，企业财务内部控制信息化程度不够完善，部分企业依旧依赖传统人工录入和分析数据，未能充分利用大数据技术打通不同财务内部关键节点的流程和体系，实现自动化统计和智能分析，导致企业业务运行的流程性受阻，进而导致整个企业工作效率不高。

（二）企业财务内部控制制度建设仍不完善

科学合理的财务内部控制制度建设是新时代优化企业内控程序、提升内控效率的根本保障。但是，我国当前大部分企业管理者在进行企业管理的过程中，首先考虑企业生产经营的实施，对于财务的控制管理意识则相对忽略，而这在一定程度上会影响企业财务内控制度的建设。并且，目前仍有部分企业缺乏相应地规范制度，没有将制度建设与财务内控风险点、具体内控岗位有机结合，没有充分发挥制度的驱动作用。甚至有部分企业没有建立专门的财务内控制度来规范和提升企业内部财务管理效率。若企业财务内部控制制度流于形式，又或是企业财务内控制度与企业内部管理、企业外部经营不能形成完整的闭环，那么，企业财务内控制度的效力也将会大打折扣。

目前，大部分企业存在的关键问题是财务内控制度建设滞后于企业发展实践，成为束缚企业内部效率提升和外部竞争力的重要掣肘。企业财务内部控制制度的缺位与企业发展实践之间的“脱节”在一定程度上会导致企业对财务状况的掌控力不够，影响企业资金的科学调配，甚至严重时可能导致企业内部资金不能合理周转，使企业陷入债务危机。规范的财务内部控制制度建设不仅是有效改善财务管理效率的重要基石，更是衡量企业整体发展水平的重要标尺。

（三）企业财务内部控制缺乏有效监管

一方面，企业内部审计监督而言，大量企业内部监管的独立性不够，难以对企业财务内部控制质量进行高效监督。并且，部分企业进行内部审计监管的目的大都是为了对接和应对政府部分的外部监控，没有很好地履行自我管理的职责，且部分内控审计人员也缺乏工作主动性和积极性，难以从内部发现财务内控的制度漏洞和不足。此外，部分企业审计监管过程中对内部财务风险的掌控力还相对不足，难以精准评估企业财务风险值，不能真正发挥并且在在制定的财务内控制度中，缺少对企业财务风险的正确评估，尚不能真正发挥内部监督对企业财务内部控制实施管理的效率。内部监管不力是企业软实力难以持续的重要诱因，也是大型企业外部市场竞争发力的重要源头。

另一方面，企业外部监管仍有待完善。虽然政府在某种程度上会对企业是否良性发展进行规范性监督，但大部分外部监督难以深入企业内部，尤其是难以真正触及企业财务内控管理，只能是从形式上和合法性上进行外围监管。由于市场上企业众多，没有比较详实、具体的财务监管标准，而政府监管部门人员和精力有限，所以，政府更多是基于企业财务问题进行“事后监督”，难以对其进行有效的事前或事中监督。最后，政府外部监督与企业内部审计监督也没有实现有效对接，企业内部审计的内部监督更多是为了迎合外部政府监控，而非真正基于外部监控与其形成合力切实改善企业财务内控效率和质量。

三、新时代企业财务内部控制提升策略

（一）逐步加快企业财务内部控制网络化建设步伐

企业财务内部控制网络化建设是企业适应新时代特征的重要舉措，是一项源头工作和基础工作。企业管理者应重视并积极推进加快企业财务内部控制网络化建设步伐，加大网络化建设财务投入力度，在充分做好财务内控关键流程优化的基础上，利用网络化建设打通财务内部控制不同关键节点间的信息约束，实现内部网络化驱动内部管理效率提升的目的。在网络化建设实施层面需要注意的有：重视企业财务内部控制网络化信息平台的建设，通过内部平台系统带动内部管理效率提升;重视网络技术在财务管理不同部门间的综合运用，通过网络化建设打通内部部门间的信息壁垒;重视网络化建设中的财务信息安全，通过网络化建设强化财务信息传递路径的安全性和便捷性。

（二）建立健全企业财务内部控制制度

企业财务内部控制机制的有效运行离不开企业财务内控制度的完善和改进。需要在明确企业内外部发展目标、企业财务管理目标的基础上，针对企业内控财务风险点和风险管控体系创新和健全企业财务内部控制制度。企业内控制度建设和完善的目的在于厘清内部财务部门、财务管理岗位以及财务管理人员之间的权责利关系，用制度留人、以制度增值、以制度提效，既科学合理落实主体责任，又确保企业财务内控管理环境优化。在企业财务内控制度完善层面需要注意的有：重视企业财务内部控制制度建设对企业内部管理文化的推动作用，进而改善企业内部财务管理环境;重视企業财务内部控制制度对财务管理员工的激励作用，进而实现内部财务管理员工价值增值;重视企业财务内部控制制度与现代企业管理制度建设之间的互补和互融关联，以财务内控制度的完善来带动现代企业制度建设的优化和完善，使两者成为有机整体，共同促进企业绩效提升。

（三）加强企业财务内部控制监管力度

内外两方面的有效监管是真正提升企业财务内控质量的关键所在。首先，企业管理者要加强企业财务内控相关的内部审计监控体系建设。通过建立健全内部审计监管机构和制度的建设，充分发挥内部监管效力的权威性和独立性是根本途径。企业管理者需要通过财务内控监管力量增强发现企业财务内部问题的广度和深度，保障财务体系运行流畅。企业管理者还要通过加强企业内部审计监管人员素质考评机制进而完善内部监控的专业化和职业化建设，并以此来控制内部财务风险、及时核查内部财务管理疏漏以及保障财务内控规范合理;其次，企业管理者要充分依托外部监管力量的强约束力来实现企业财务内控行稳致远目标。通过合理引入和增强政府部门对企业财务状况的监管力度和频次，以更加积极主动的态度迎接外部监管部门的抽查和定期核查，将财务隐患消灭在萌芽状态;最后，企业管理者要充分协调好内外部监管之间的交互作用。企业财务内控管理者既要明确内部审计监管对外部政府监管的重要作用，又要充分利用外部监管来不断完善和改进内部监管方式方法。两种监管方式有效交互利用是真正改善企业财务内部控制质量的重要“抓手”，也是有效提升企业内部管理效率和增强企业外部竞争力的重要举措。

（通讯作者：潘法兴）

参考文献

[1]常勇.新时期企业财务内控制度的构建[J].纳税，2017（28）：58.

[2]韩雪芹.企业财务内控制度的建构策略与实施研究[J].财经界，2019（1）：137.

[3]梁结红.浅析新事业单位会计制度下的事业单位内部控制[J].当代经济，2014（24）：68-69.