集团企业对子公司的内部控制问题

2019-09-12崔红燕

财经界·上旬刊 2019年9期

崔红燕

关键词：集团企业子公司内部控制

一、集团企业对子公司内部控制管理的内涵及特点简述

（一）集团企业对子公司内部控制管理的内涵

集团企业对子公司的内部控制即子公司及下属员工在集团企业的领导之下兼顾集团企业的整体利益而进行控制目标实施管理的过程，子公司的内部控制管理工作需要将集团企业的整体利益纳入到考量范围之中，同时要对子公司及所属企业的管理层员工实施共同的管理，一来是为将子公司的内部管理同企业的内部管理相互结合，二来可以将子公司内部控制工作的特点一一展现出来。

（二）集团企业对子公司内部控制管理的特点

集團企业对子公司内部控制管理的特点体现在两个方面，一是子公司的内部管理控制目标和一般的企业管理目标有所差别，子公司除了需要将自身利益最大化之外还需要兼顾到集团企业的整体利益，子公司的双重性目标要求企业在内部控制管理工作过程中要进行充分地多方考虑;二是集团企业下属子公司的内部控制管理工作需要对多种关系进行良好协调，不仅需要协调好子公司自身内部各机构和部门之间的关系，还需要对子公司和集团企业之间以及子公司之间的关系进行协调，这充分体现出子公司内部控制管理工作的复杂性及困难程度。

二、我国集团企业对子公司内部控制存在的问题

（一）良好内部控制环境的缺乏

当前许多集团企业的内部结构可能会大大削弱董事会的决策和监督的力度，因为许多国有集团企业内部的董事会成员大多是该公司的主要高管，个别公司还会由部分董事会成员兼任总经理，或是内部董事占全体人数一半以上。董事会作为企业内部控制体系的核心，在企业运营发展过程中发挥着不可替代的重要作用，这要求董事会成员具备优秀的专业技能和管理才能，以便更好地履行相关的职责，给公司带来利益。但董事会成员若在公司内部高管中占据相当大比例，就难免出现总经理班子（负责公司日常运营）和董事会（实施决策和监控）的之间职责互相重复的情况，进一步可能会导致高管滥用职权或是内部控制效果的降低。

（二）缺乏完善的风险管理机制

尽管有许多公司为规避风险成立了专门的法律顾问部门，或是配备了相应的专业人员，但因其风险把握能力的不足或是机制本身存在缺陷等原因，造成公司的风险防范机制并不能真正地发挥效用。就拿物流公司来说，企业能够正常运转的前提是资金流、实物流、票据流等条件都基本吻合，但集团企业对子公司的风险防范往往过于虚化，造成资金流、实物流和票据流的分离。同时部分集团企业尚不具备足够的风险防范能力，又缺乏相应的风险防范措施和控制手段，子公司的风险防范工作在此条件下仿佛流于形式，严重时甚至会给集团企业带来巨大的损失。

（三）有效信息沟通机制的缺乏

企业集团本身就拥有相当复杂的组织结构，集团公司与子公司之间更是有着一系列复杂繁琐的管理环节，所以集团公司如果没有有效的信息传递系统，在集团公司与子公司之间及时进行信息传递的话，集团公司就很难在第一时间内掌握子公司的相关情况，子公司如果出现滥用职权或是全面切断同集团公司信息渠道等情况，必会让企业内部控制系统全面失去效用，在面对内外部的检查、审计时出现舞弊或隐瞒的情况，导致子公司存在的某些问题不能被及时发现，最终给整个集团造成巨大损失。

三、完善集团企业对子公司内部控制的对策建议

（一）完善企业治理结构

首先，实现企业集团内部控制是要保证子公司有科学合理的人员配备和规范高效的组织结构，具体来说，就是要对子公司的各种章程条款进行明确，对子公司的治理结构要参与建立或是制定，通过合理选择会计师、经理、董事等公司高级管理人员的方式行驶出资人权利。企业集团的组织结构是需要不断结合自身发展需要进行调整的，只有坚持跟上时代的步伐，不断促进对集团内部控制机制的创新和完善，才能真正在当今激烈的市场竞争中稳步前进。

（二）加强企业的控制活动

首先，集团企业需要加强对子公司授权审批的控制，可以通过授权批准的控制管理方式来允许子公司开展财务活动。在此基础上，子公司的各级人员在开展业务执行活动时都需要获得母公司的授权或批准，尤其是子公司开展资产处置、重大投资等活动时，或是使用、变更融资和财务政策的时候更应该严格地遵循授权的程序，这样做一方面是为了减少二者之间的利益碰撞和摩擦;另一方面，子公司在得到授权之后也会具有一定的自主经营权，可以给企业带来更为可观的利益。其次，集团公司在分配子公司利润、核算收入、监督和管理资金支出时需要从财务整体利益的角度进行考虑，在预算的执行过程中要严格按照预算对所出现的偏差进行及时分析和处理，严格执行预算指标以加强对子公司的财务控制，构建起子公司预算指标考核体系，不断完善集团企业对子公司的考核系统。

（三）完善企业的内部监督和评价

企业的建立内部监控系统就是为了及时发现并地修正内部控制当中存在的各种问题，同时它也是内部控制得以有效运行的重要保障，集团企业需要对内部控制的整个过程辅以适当的监督，才能保证内部控制制度得到具体实施并真正发挥效用。一是为了在发现内部缺陷时对其进行果断的处理，二是为了及时地将相关信息报告给管理层，以控制全局。企业员工首先要树立控制意识，帮助企业更好地实现既定目标，既要给企业集团内部控制工作提供行之有效建议，也要就提高企业的内部控制水平提供帮助。第一，内审部分是监督企业财务的重要部门，也是其他环节监督的主要力量，企业需要且不得不做好内部审计工作;第二，要注重企业内部控制评价系统的建立，内控评价系统可以帮助母公司的内部审计人员更好地在指标范围内对子公司进行评价，并帮助子公司进一步提高内部控制水平。