试论集团公司对子公司的内部控制问题

曾文芳

关键词：集团企业  子公司  内部控制

一、集团母公司对子公司内部控制管理所出现的问题

（一）内部控制结构不合理

在许多集团母公司，存在内部结构不合理的问题。集团母公司的董事会，可能是公司内部的高管，可能也担任财务总监，也可能担任公司的总经理职务。董事会大部分董事身兼多职，甚至占企业人数多百分之五十以上。集团母公司内部的结构不合理，极其影响企业运行的决策、执行、监督等环节，极大降低效率。

董事会在企业运营中起着核心作用。负责整个集团母公司的经营决策，对整个集团进行监督。但是，如果董事会也担任企业的总经理职位，就会导致集团的董事会占全体人员比重过重，内部整体比例失调，导致滥用职权的现象出现，内部人控制集团企业，导致企业整体效率低下。

（二）集团母公司对子公司内部控制缺少风险评估机制

风险评估机制是集团母公司对子公司内部控制管理中具有重要意义的一环，定期风险评估的系统性、全面性、预期性等，都对内部控制管理提供很大的帮助。在分析风险评估报告过程中，集团母公司内部管理系统可以针对各种可能出现的情况进行相应的预案，有效避免大的风险情况发生。但目前，集团母公司缺少定期的风险评估机制，管理人员很少能对长远的未来进行合理规划，大部分都是埋头于自己当前的工作中，所以缺少风险评估机制给集團母公司内部控制管理带来了极大的影响。

（三）信息传递机制效率低下

在现代信息时代，信息及其重要的因素，实时更新信息，跟上信息时代时讯。且集团子公司庞大的集团，更需有一个内部完整的信息传达机制。信息的传递具有三个环节，分为信息的发出者，信息的传递方式，信息的接收者。作为一个完整的集团内部信息管理沟通系统，集团母公司的经营者则作为信息的发出者，对整体项目进行分析果断权衡利弊后果断作出决策，发出信息。然后这些决策通过计划书，会议等渠道方式来得以传播。集团母公司对子公司进行内部控制没有信息互通平台来加强内部信息的传递，无法构建信息化的平台，无法使内部控制管理系统所需要利用的信息资源准确化、真实化、快速化，难以提供准确决策，精算的财务信息，无法推动内控制度的科学完善。另一方面，集团母公司对子公司没有建立起信息互通平台来增强工作员工与事业单位之间的联系，没有加深子公司员工对于母公司的了解，构建和谐员工之间的关系，员工有任何建议或者意见无法通过信息化的平台快速到达管理层手中，无法消除事业单位内部的疏远距离感，而且就算员工提出的行之有效的建议，也难以切实推动企业内部管理的完善。

二、集团母公司对子公司内部控制管理的建议

（一）加强控制子公司财务

社会环境在不断的发展变化，子公司的财务管理人员如果在社会主义市场经济下止步不前，就没办法适应现在的需求。因此母公司需加强对子公司的财务控制，要求母子公司合格的财务管理人员必须拥有较好的市场经济意识及政治素质，知识结构也是不可或缺的。首先母子公司的财务管理员必须要有责任感、使命感，必须具有终身学习的意识，紧跟行业进步的脚步同时自己也在学习和进步，是跟进时代步伐的关键。另一方面母子公司的财务管理员要自觉遵守职业道德，在经济的发展下企业交易做大，资金的巨大流转给财务管理人员带来极大的诱惑，因此加强母子公司财务人员法律意识认知十分重要。为了适应新世纪的要求，母子公司财务管理人员要提升自己的竞争意识，自古以来优胜劣汰是不变的法则，提高自己的综合能力，扩大自己的职业认知，以变得更加优秀。注重团队管理至关重要，一个健全的母子公司财务管理团体可以规范的指导财务管理工作，从而加强母公司对子公司的财务控制，加强母公司对子公司的内部控制。

（二）建立完善的风险评估机制

母公司建立定期风险评估机制在对子公司的内部控制管理中具有重要的地位，母公司的工作人员必须要重视风险管理，才能有效地规避风险。集团母公司建立对子公司定期的风险评估机制是对于未来发展的一个长期计划与展望，在无法承受的风险还未发生的时候，就及时发现并采取内部控制管理中相应的风险管理手段来解决当前的问题。定期的风险评估必须具有全面性、客观性、提前性等特点，把评估结果书面化，再进行内部的集体讨论决策，发挥内控体制的优越性。从而加强对子公司的内部控制。

（三）加强监督

集团母公司对子公司的内部控制管理可以分为对子公司内部监管与外部监管，在集团母公司的内部监管方面应该建立相应的奖惩制度，对于内控执行力度不够好的情况，给予一定的惩罚，并督促其尽快完善改造。对于内控执行良好的情况，进行相应的奖励。在外部监管方面，集团母公司可以通过聘请专业的评估与审计机构来对子公司的内部控制情况做出分析与详细的评价，以达到加强对子公司内部控制管理的目标。母公司需要建立完善的对子公司财务管理的机制。不断加强对子公司财务管理部门的监管，对子公司财务管理部门对资金的管理进行监督、审查，促进子公司的良好的内部运营，不断深入监管探索，促进资金能在合理的轨道上运用，子公司财务部门尽其责，在规章制度中，正确规范工作，提高工作效率，有规矩而成方圆，加强集团母公司对子公司的内部控制，为集团做贡献，提高经济效益。

参考文献

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