浅谈当前事业单位内部控制存在的问题及防范措施

曹丽红

关键词：内部控制  事业单位  问题  措施

有效开展内部控制工作，可以帮助事业机构提高单位管理水平，帮助单位利用内部控制系统管理权力、管理人员、管理资金，实现对权力制约和监督。为了促进行政事业单位内部控制，财政部于2015年发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要完善行政事业单位内部控制制度，规范单位内部权力的制衡，加强监督检查和评估责任制。2017年，又出台了内部控制报告管理制度，对于行政事业类单位内部控制工作日趋严格。事业单位也积极响应国家要求，不断完善内部控制制度和体系建设，工作取得了良好的效果，但是仍存在一些需要解决的问题。

一、事业单位当前内部控制工作存在的问题

（一）权责利不清晰，执行不到位

国家发布指导意见促进了事业单位内控工作的推动，但是许多单位的内部控制工作更多地关注形式，实际执行效果差，内部控制建设的实际意义尚未真正实现。

一是，职责划分模糊，权责利不明晰，导致执行情况不理想。由于内部控制工作不是一个部门的问题，它涉及到单位工作的各个环节方面和各个部门，而且岗位设置不合理，职责划分不明确的情况下，容易导致各个部门、员工之间相互推诿，内控工作开展存在阻力，执行不到位。或者在事业机构制定内部控制体系时，没有考虑到单位的实际情况，导致体系与实际需求不匹配，使得内控工作重点不明确，实施过程中存在较多阻碍。

二是，各个单位机构的实施和执行工作落实不到位。有些事业单位开展内控工作仅仅是为了有内控而设立，并没有抓落实，让内控制度成了一种摆设。没有强硬的工作措施推动内控工作的有序开展，也不能按照指定的相关规定严格执行各项工作，无法实现内部控制工作的价值。

（二）缺乏有效的监督评价机制

健全的内部控制体系与有效的监督和评估机制密不可分，但是，许多事业机构过多关注内部控制工作的内控制度或系统的建设，忽略了对内控执行结果的监督和考核评价，合理有效的监督评价机制缺位。

国家要求事业机构推进内部控制建设，提高各类事业机构管理的标准化和有效性，以确保国家资产的安全，保护单位干部职工的利益，但是这必须是在内部控制工作得到有效执行的基础上。如果内控工作不按照既定程序进行，相关工作人员不关注工作开展质效，则无法达到预想效果。目前，一些事业单位对于内部控制活动开展情况缺乏监督和考评，对于工作开展结果不关注，对于工作中是否存在疏漏，是否能够发现存在的风险点并进行及时有效的应对也不关心。正是由于缺乏对工作的监督评价，才会直接影響内部控制工作的开展情况。

二、加强事业单位内部控制工作的防范措施

（一）狠抓执行，明晰权力和责任

只有内部控制制度执行到位，才能反映出其在推动事业机构建设中的作用。事业单位为了不让内控工作成为形式，必须要狠抓执行和落实，保证工作成效。

首先，各机构应明确工作岗位职责，确保每项工作权力和责任明确。事业单位在梳理单位各项工作流程的基础上，科学设置相关岗位，充分运用不相容岗位相分离的原则，明确界定每个职位的责任，确定每个职位的权力，实现分岗设权、分事行权、分级行权，通过单位内部各个岗位之间的制衡来实现对于不合规行为的制约。

其次，事业机构应加强对内控工作重要性的宣传，提高全员参与的意识。内部控制工作需要各个部门之间的协调和共同参与，也需要单位内审部门和监察部门的支持和配合，机构应该通过宣传和教育，提高单位全体员工自觉遵守内控工作和风险防范意识，为内控工作的开展创造一个良好的环境和氛围。

（二）强化对内部控制工作的监督和评价

为保证内部控制工作高效地推进，离不开配套的监督评价体系，只有制度和考评相结合，才能保证内控工作得到真正的执行落实。首先，各类单位应该建立一个独立的内部审计部门，配置专业审查人员负责内部审计工作，监督内部控制各项活动的实施，并定期进行考核评价和评估，这样不仅可以保证监督和评价的专业性，还可以保证内部审计师的独立性;其次，事业单位应制定一套既符合实际情况，又科学公正的监督评价指标体系，融合定量指标和定性指标，通过日常监督和专项监督，及时发现存在的问题，定期开展考评工作，而且要保证指标的选取和权重的设置，这可以有效促进工作的高效开展，在问题出现时第一时间进行调整，确保工作的有序推进;最后，事业单位还要关注内部控制人员的专业性，保证内部控制监督审计人员单位的各项工作，能够从财务、资产管理等多方面进行监控，以确保在监督评价时保证工作的专业度，可以给出更为合理的工作评价和建议。

（三）加快内控信息系统建设，创新内控方法

在如今信息化时代，事业机构的内部控制工作，应加快对内控信息系统的建设，不断创新内控工作的方式和方法，提高内控工作的有效性和实用性。

首先，全覆盖和统一性的信息系统建设，可以帮助事业单位实现各方面工作的统一控制。事业单位应该全面梳理各项工作流程，建立覆盖全部业务流程的信息系统，并利用大数据拓宽单位的信息来源，不仅是财务数据，还包括其他各方面的信息。同时，利用信息技术对各类数据进行整理分类，以更好地分析单位内部控制开展效果。

其次，事业单位应该加快对内部控制工作各个方面系统的建设，通过系统的各项功能来实现内部控制的流程化和自动化，不仅可以提高工作的效率，释放员工工作时间，还能够减少人为判断或是操作因素对内控工作的影响。特别是对于涉及财务方面的内部控制活动，如资金使用监控、固定资产管理、采购管理、基建工程项目等工作的管理，可以实现更高程度的系统自动化，通过预警临界值的设定等方式来实现对于各项工作的实时监控。

最后，事业单位应该创新工作方式，选择多样化的工作方法，提高内部控制工作的效率和质量。事业单位应该摒弃或调整陈旧的工作方式，运用信息技术不断创新工作模式，通过新的工作方式在提高工作效率的同时，还能够发挥内控工作人员的积极主动性。

参考文献

[1]康国娟.浅谈行政事业单位的内部控制问题[1].经济师，2018（9）.

[2]冯艳辉.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应对措施[J].全国流通经济，2017（11）.