浅谈医药企业内部控制管理

刘东萍

摘要：医药商业行业在我国市场环境下，一直具备蓬勃的发展力。我国人口众多，经济发展势头良好，国民在生活条件不断改善的情况下，对于生命安全与健康有了更高的要求。这使得医药商业行业在具备更好的发展前景前提下，也对企业自身提出了更高的要求。笔者所从事的企业涉及经营多类医药商业产业，业务涵盖药品、医疗器械、零售诊疗、医疗服务、连锁药店等多种业态。为顺应市场发展，医药商业企业也应积极改善自身存在的问题，本文则着重探讨医药商业企业在内部控制管理中存在的一些问题，并提出与之相应的改善措施。

关键词：医药商业;内部控制;风险控制;资金管理

一、医药商业企业内部控制的内涵特征

企业自身在进行内部控制时，其目标是为了保障企业的财产安全;生产及经营活动的完整高效;会计信息的准确可靠及企业日常管理的科学有序。在医药商业行业中，其需承担保障社会医疗卫生事业发展的重要社会责任，这也对其行业及企业自身管理提出了更高的要求。另一方面，市场环境变化加速，行业竞争日趋激烈，在此种背景下，医药商业企业加强自身内部控制管理是面对市场挑战及行业变革的重要手段。医药商业企业一般由生产及流通两个环节构成，任一环节的管理存在问题，都会对企业经营造成影响，科学高效的内部控制管理能够有效预防风险，并及时纠正错误管理措施，且具备一定的监督及反馈职能，能够维系企业生产经营活动协调运转，在人事方面也能够建立激励与约束机制。因此，医药商业企业建立科学规范的内部管理系统是势在必行的。

二、目前医药商业企业中存在的问题及分析

（一）内部控制环境不健全

良好的内部控制环境建设是保障内部控制管理科学高效实施的基础条件。而在当下企业中，内部控制环境的不健全是一种常态表现。企业内部环境所含范围较广，涉及到企业组织架构、人力资源、企业文化、资产及业务、会计系统、信息系统等各方面。在这一系列的内部环境中，仍旧存在组织架构不合理、职权分配不清晰、责任不明确、监督与反馈工作不及时等问题。而在医药商业企业中由于其业务范围广，组织人员复杂，生产经营流程繁冗等特点，导致其更容易产生经营中存在的风险，这也使得一些传统的管理方法与落后的内部控制环境已不适合当今的医药商业企业发展。

（二）风险管理不全面

医药商业企业相较于其他行业的企业承担着更多经营过程中的风险。如人力资源风险、法律风险、安全风险、财务风险等。另一方面，医药商业企业的风险存在特殊性，其所服务对象及范围直接涉及到使用者人身健康安全，这使得其对风险控制的要求更为严格复杂。但是在现今很多医药商业企业中，对于风险管理方面仍存在问题。其一，风险管理意识仍极为薄弱，对于企业应建立风险管理系统的重要性认识不足，潜意识将医药商业行业中的风险问题不与企业本身挂钩，这种企业内部控制管理中对于风险的懈怠情绪可能会引发企业经营的重大问题。其二，企业未建立完善的风险防范与控制体系，仅看重经营过程中短期的销售及利润，当风险事故问题实际发生时，没有明确的处理办法与控制手段，这极有可能对企业的经营造成不利影响。

（三）企业资金管理不科学

内部控制管理中对于资金的管理是尤为重要的，资金管理水平的高低直接关系到企业是否能够维持正常的运营与持续的发展。而医药商业企业的运营体系则为生产流通的一体化，从采购生产原料到市场分销再到各个渠道至消费者手中，整个过程都需要充裕的资金维持。但是，在一些医药商业企业中仍旧存在对于资金管理不到位的情况，对资金的使用与预算缺乏科学规划。医药商业企业本身的经营是一个复杂的过程，如果资金的使用在任一环节或项目中存在纰漏，都可能对企业造成连锁性的不利影响。在当下激烈的市场竞争中，医药商业企业融资本身就越来越困难，自我内部的资金管理如果不更为严谨科学，一旦出现资金使用不当的情况，极有可能引发企业的财务危机。

三、如何加强和完善医药商业企业内部控制管理

（一）建立完善的内部控制环境并加强内部控制监督

在完善企业内部控制管理体系的建设的过程中，其一，企业自身应转变管理思维，摒弃落后的管理方法。从根本上认识到内部控制管理的重要性，对其做到充分的理解与认识。建立科学可行的内部控制管理制度，将其观念深入到各个人员岗位中，使内控工作在企业中形成统一的管理系统。其二，建立合理的内部控制人员组织架构，从企业管理者到基层员工，明确各个工作人员及岗位在内部控制管理体系中所承担的职能与责任，企业工作人员严格遵守内部控制规章制度，做好本职工作，履行好维护企业内部控制管理系统的责任与义务。企业内部也应建立完善的监督系统，加大与督促内部控制管理的执行力度，并设置明确的奖惩机制，对于出现问题与不能正确执行内控制度的人员进行合理的追责与指导。其三，建立企业内部控制管理信息系统。医药商业企业涉及产业及项目众多，人员复杂，为了保证企业内部控制管理工作的良好运行，建立科学、高效的信息管理系统至关重要。一套优秀的信息管理系统能够有效维持内部控制管理工作的高效率与信息的准确性，使各岗位的内部控制管理工作能够及时的反馈与汇总，便于管理者在经营过程中出现问题时做出及时的控制与改善。

（二）加大风险评估力度并完善解决风险问题的措施

医药商业企业由于其经营属性与受众人群的特殊性，其所可能引发风险的可能性也相对较高。企业应加大此方面的管理力度。其一，医药商业企业所涉产业是有一定科技含量并需要企业在某些项目上进行资金高额投入的。这些项目的研发与进行所需人才与技术都具备一定的风险性。高端人才与技术的引进需要企业进行合理的风险分析，规避投入与回报不成正比的现象。其二，医药商业企业的很多产品或产业是双重性的，其所保证的安全性并不能完全规避风险事件的发生，如消费者所使用的药品是用来预防或治疗人体疾病及调节生理功能的，但由于药品的未知风险或人体机能的差异都可能引发风险事故的发生。这类风险问题一旦出现会使企业面临法律风险与安全风险，企业应具备明确的应对方案及解决措施，避免法律及安全事故對企业造成经营障碍。另外，医药商业企业在经营过程中，一些不可控的不良事件都存在发生的可能性，企业应对以往经营过程中各类风险事件做出科学的数据分析及整理，尽可能多的做好各类风险评估并完善解决风险问题的措施。

（三）加大资金管理力度

医药商业企业应结合自身特点，建立科学完善的资金管理制度。医药商业企业的业务范围涉及到生产、采购及销售等各项工作，这一系列的业务范畴与企业资金流动都有所关联。在其业务生产及流通的过程中，两者之间所涉资金是否能够衔接好，很大层度上即决定了企业的经营成效与未来发展空间。所以医药商业企业在生产成本，销售资金及财务预算等各方面都应加大管理力度。其一，企业应严格控制经营过程中涉及的各类款项，如采购费用、人工成本、应收账款等，对各项资金的使用与用途应有严格的规章细则与财务制度，强化全面预算管理，做到资金能够及时到位的为企业服务。其二，加强企业内部财务审计工作，这能够有效提高企业经营效率，保护企业财产安全并能够审查企业会计信息是否真实可靠。审计工作应与企业日常内控管理工作紧密联系在一起，对各项工作及财务信息要做到及时的跟踪、监督，建立科学的审计标准，形成审计工作能有效促进与推动企业资金切实可行的落实到工作项目中。其三，做好医药商业企业其他资金流的有效控制与把握。如企业的筹集资金，企业在经营过程中，出现资金缺口或加大投资力度的过程中，融资是获取资金的必要手段，由于市场与环境的多变，融资过程充满不确定性，企业对这方面应有充足的备案与管理手段，进而保障企业在融资时能够顺利进行，降低筹资带来的风险。诸如此类的企业资金管理，医药商业企业都应做好完善的管理手段，加强管理措施，维护好企业自身的财务状况。

四、结束语

在行业竞争日益激烈与市场环境不断变化的今天，企业若想获得长足发展，加强自身内部控制管理是切实可行且行之有效的必要管理手段。

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