央企特殊资金管理中存在的问题与对策

赵全

摘要：本文通过分析央企特殊资金管理中存在的问题，并结合实际工作中特殊资金管理的现状，提出加强特殊资金管理的对策，以达到进一步规范特殊资金管理、防范资金风险、提升资金效益的目的。

关键词：特殊资金管理;问题;对策

国资委在对央企多次展开“小金库”专项治理工作中，发现中央企业普遍存在各类代管资金等不属于“小金库”范围但存在管理隐患的特殊资金。特殊资金被挪用、对外投资损失等案例也时有发生，国资委在2012年专门下发了《关于加强中央企业特殊资金（资产）管理的通知》，如何加强特殊资金管理，防范资金风险，提升资金使用收益，成为各级财务部门重点研究和急待解决的课题。

一、特殊资金的含义及加强监管的必要性

特殊资金是指企业虽然不拥有资金所有权但却承担着资金安全和规范使用管理的责任，以及虽然拥有所有权但尚未并表的各类资金。这些资金虽然未纳入企业会计报表合并范围，但是一旦出现资金损失将直接影响到企业及职工的切身利益。主要包括：接收地方政府委托代收代管、代收代付的基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金、住房公积金;企业年金（补充养老保险基金）、企业补充医疗保险基金;住房维修基金、住房建设资金、扶贫帮困基金、党费、团费、职工互助基金，企业工会管理的资金等。

特殊资金管理权在企业，但其所有权不属企业，并不在企业生产经营核算中反映，且其种类较多、管理责任分散、部分金额较大、如果监督管理不到位，就很容易变成企业的“小金库”，也容易发生资金被挪用或被有关部门利用从事股票投资以及其他不可认知的投资或高风险业务，为此必须针对这些特殊资金加强管理与控制，保障职工的合法权益。

二、特殊资金管理中存在的问题

一是资金安全意识不足。部分单位和部门管理人员，没有意识到管理中存在的风险，忽视工作流程的互相牵制和制约，一人多岗，认为多年未出现过资金安全问题，没必要开展监督检查。二是账户多头开设现象严重。部分特殊资金在当地多家银行开设账户，一个险种开设多个账户，管理人员少，不方便管理。三是财务基础工作不够扎实。部分单位的特殊资金管理部门因不纳入央企核算，其基础工作也不如央企财务部门要求严格，没有银行日对账，月对账也缺少主管领导审核等。四是特殊资金使用效益有待提高。个别管理部门虽然注重特殊资金的安全存放工作，但缺乏运营管理经验，特殊资金使用效益不高，个别单位几百万的现金活期存放。

三、主要对策

（一）加大宣传力度，增强特殊资金管理人员安全意识。央企各级管理部门要举办培训班，对广大领导干部、管理人员展开宣讲，一是认真组织学习国资委下发的《关于加强中央企业特殊资金（资产）管理的通知》及企业相关管理办法、制度和要求;二是针对国内特殊资金方面发生的违法违纪案例，剖析发生的原因，并结合现实工作讨论规避的措施。让每一个管理人员意识到特殊资金风险防范的重要性和必要性，切实强化安全意识，防微杜渐。

（二）规范核算与操作流程，提升特殊资金管理水平。一是细化管理办法。建立健全各类特殊资金内控制度或专项管理办法，对于央企有明确管理规定的，在符合央企下发规定的基础上进一步细化管理措施，完善内控机制;对于央企没有统一管理要求的，要结合实际制订专项管理办法。二是细化管理内容。严格遵守国家法律法规和财经纪律，规范代管资金会计核算和财务管理，建立必要的经费审查制度，加强预算执行监督和控制，严格规定资金支出审批权限和程序，对不相容岗位采取分离牵制措施。

（三）进一步加强特殊资金风险管控。一是严格收支审核。财务部门要加强对代管资金账户统一监管、对资金收支的审查监督和资金流向动态监控，建立代管资金收支预算管理制度，定期与有关方面核对，防范资金损失风险。二是严格执纪问责。2013年某央企社保中心发生一起转移社保资金案例，主要是缺少内部各岗位之间牵制和日常监督，给特殊资金管理敲响了警钟。各管理部门要加强不相容岗位检查监督，定期不定期开展现金盘库、银行对账单核查、银行询证、往来核对工作，财务部门对所管账户与银行开展银行余额日查询服务，随时监控银行余额。三是严格信息公开。建立完善信息公开机制，对特殊资金征收来源、上缴去向、支取政策、收益分配等重大管理信息，定期向职工群众报告或公布，主动接受广大职工群众的监督。

（四）进一步强化现金流量管理。一是加大资金征收力度。采取“一账一策”制度，制定不同政策进行催缴，对欠缴单位要采取停止其职工住房贷款、公积金提取、医疗费用报销、劳务工工资发放等措施限其补缴，确保足额及时征收到位。二是科学测算最佳资金存有量。对暂时闲置的资金，要采取定期存款、協定存款等方式，避免资金使用“碎片化”，尽可能地盘活“沉睡”的特殊资金，把“零钱”化为“整钱”，提高使用效益。

参考文献：

[1]国资发评价[2012]6号《关于加强中央企业特殊资金（资产）管理的通知》.