浅析财务监督在合规管理中的作用

李岩 陈叶薇

摘 要 随着“法治中国”理念的提出和深入人心，加强合规管理，加快提升依法合规经营管理水平，保障企业持续健康发展的主题日益突显。本文结合辽宁移动公司管理实际，立足财务管理，探讨财务监督职能如何在推动公司在合规风险防控、保证公司持续健康发展中发挥重要的作用。

关键词 财务监督 合规经营 健康发展

一、背景与概念解析

背景：中国企业已进入高质量发展期，对大型中央企业的内部管理提出了更高更严格的要求。防风险，稳增长是保证高速发展的必要前提。合规管理在企业运营中承担了重要的风险防控作用，是保证公司持续健康运营的基础。推进企业合规管理是企业基业长青的必要条件，是企业转型升级的基本特征，是企业獲得市场信任的基本条件。低风险合规前提下的运营，才能让公司走得更稳、更远，才能实现“百年老店”的战略目标。

2012—2017年，辽宁公司共接受外部监管机构大型检查若干次，包括审计署经济责任审计、监事会集中重点检查、国家重点税源检查等;还包括每年例行的普华永道财务报告审计、内控测试等。每次都是对公司运营的一次全面“体检”，公司运营水平随之提升。检查结果越来越好，问题数量及问题严重性均呈现下降趋势。但问题仍然存在，损失已经发生，违规不仅给公司带来经济损失，还为员工个人带来伤害。

概念解析：所谓合规，是指中央企业及其员工的经营管理行为符合法律法规、监管规定、行业准则、企业章程、规章制度以及国际条约、规则等要求。所谓合规管理，是指以有效防控合规风险为目的，以企业和员工经营管理行为为对象，开展包括制度制定、风险识别、合规审查、风险应对、责任追究、考核评价、合规培训等有组织、有计划的管理活动。

二、合规管理的重要作用

合规不同于一般职能工作，也不是一项日常工作，而是一项公司战略。合规管理是公司实现战略目标的重要保障，合规监督，不违法、不违规地实现计划和战略目标，创造价值，保护国有资产资金不受损失。恰当的合规管理，能为公司提前规避相关风险，并防止潜在风险的扩大;合规管理时时贯穿于运营各个环节，是公司运营的根本需要，无论从政治环境还是经济环境，都在强调“合规”，强调对违规的“零容忍”。

三、合规管理现状分析

第一，合规管理不平衡问题。未形成全员合规意识，合规意识自上而下呈倒三角形式，层级越高越重视，合规风险源主要来自基层。

第二，领导重视程度不够，管理末梢合规意识淡薄。人人谈合规，但人人都未真正认识合规的重要性。

第三，内控制度未充分发挥作用，内控问题问责力度不足。

第四，职能部制的组织形式带来的“部门墙”依然存在。

第五，合规管理尚处于起步阶段，未与风险内控等工作有机融合，存在资源重复使用情况。

第六，合规管理体系未真正融入公司现有管理体系，多一个合规管理办法，多一个合规管理体系，只是多一张纸而已。

四、财务监督在合规管理中能做些什么

一是高度重视合规管理，培养全员合规意识。合规要从企业底层的员工开始做工作，逐步树立企业的合规意识，最终形成全员合规文化。合规从来都是自上而下的，而非自下而上。如果领导不重视合规，即使下层员工每个人都意识到合规的重要性也没有任何用处。人人合规，有合规责任心。在实际操作层面，再完美的流程、再好的系统控制，也无法取代人自身的素质和责任心。

二是主动思考，发挥财务监督职能，做价值链条合规管理的践行者。基于“跳出财务看财务”和“上占一级”的视角，审视价值链条的合规管理环节。会计的两大基本职能是核算与监督。会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行核算时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。审核发票的合法合规性，发现隐藏的问题，会计工作与生俱来的特点决定了财务在经济活动中的控制与监督发挥着其他专业无法替代的作用。

三是完善财会制度体系，提升指导能力。建立梳理-评估-更新-废止循环机制，动态评估制度有效性和适用性，常态化开展基于检查问题、业务模式调整等变化的制度调整。

四是建立自我监督机制，夯实核算基础，保证经济活动的合规性。核算质量反映经济活动过程的合法、合规、合理。核算是监督的基础，没有核算提供的信息，财务监督就没有依据和基础;监督是核算质量的保证，没有财务监督对经济活动过程进行控制，核算不可能提供真实可靠的会计信息。建立自检机制，严把财务最后一道防线，利用财务监督，及时发现管理风险并提出规范要求和预警。

五是扩大培训范围，拓展培训手段。将培训范围扩大到专业部门，适当扩展到公司二级经理层;变被动检查为事前预防讲解;外聘内控管理专家与内部财务部流程责人讲解相结合。

六是打造风险案例和问题库。收集外部内控风险事件和内外部审计（检查）问题发现，定期通报公司全体员工，突出危害损失与伤害，强调整改长效机制。

七是重新激发内控管理活力，促进合规管理能力提升。以内控管理作为合规管理的抓手，采取明确内控管理职责、优化内控制度、内控风险培训、IT信息化支撑、风险数据告警、风险内控案件警示等多项措施，积极培养全员风险合规理念。

合规管理从小做起，从自己做起，财务人员要努力争做依法合规的践行者，充分发挥财务监督职能;为营造合规运营环境、培育合规文化，保障公司健康可持续发展发挥重要作用。

（作者单位为中国移动通信集团辽宁有限公司）