关于烟草行业开展政策跟踪审计的研究

摘要：当前推动烟草行业高质量发展，内部审计工作也要不断创新监督方式，提高监督效能，发挥监督职能，而政策跟踪审计正是对烟草行业内部审计管理创新提出的新挑战。面对这项全新的工作，如何把握重点、采取方法，也是摆在烟草行业所有财务审计人员面前的新课题。

关键词：烟草行业：政策跟踪审计：执行

与烟草行业一直开展的经济责任审计相比，政策跟踪审计的概念比较新。在2018年5月份召开的中央审计委员会第一次会议上，习近平总书记强调要加大对党中央重大政策贯彻落实情况的跟踪审计力度，审计署现在每个月都要向国务院提交一份政策跟踪审计报告，每个季度向社会发布一份审计结果公告。可见加速推进政策跟踪审计已是大势所趋。

一、烟草行业在政策落实过程中存在的问题与原因

结合这些年的审计实践，总结出烟草行业在政策贯彻执行方面存在以下问题：有些单位在政策执行过程中没有根据上级的要求制定出具体的配套措施，只做一些表面文章：某些单位对行业出台的政策进行过滤，只选择对自己有利的方面来执行：还有一些单位打着落实行业政策要结合本地实际情况的旗号，另立一套规定，我行我素：烟草行业某些部门之间的红头文件也相互打架，导致政出多门，政策在执行过程中出现自相矛盾的现象：在配套项目的建设管理和配套资金的使用管理这两大方面特别容易出现问题。

政策之所以得不到贯彻落实，原因主要表现在以下几个方面：一是通过伪造材料等手段，虚报冒领、骗取侵占专项资金;二是违规将专项资金用于职工福利、公务接待等方面，未能做到专款专用，挤占、挪用专项资金;三是由于专项资金统筹盘活不到位、配套项目推进缓慢等原因，造成专项资金长期大量沉淀、闲置：四是配套项目在招投标管理环节不规范、建设过程不合规、项目建成后效益低下等情况普遍存在：五是行业缺乏对政策执行的有力监督，而且现在过多强调的是事后监督，导致政策在执行过程中出现的很多问题无法得到及时有效的反馈。

二、烟草行业开展政策跟踪审计的具体措施

烟草行业开展政策跟踪审计，可以抓住“政策一项目一资金”这条主线，重点关注以下三个方面的内容。

（一）以跟踪资金使用管理情况为主线，检查资金的使用效益情况

顺着资金筹集、拨付、管理、使用的流向，关注资金分配程序是否公开透明，拨付是否及时，是否存在挤占、挪用资金的情况;检查资金用途是否符合烟草行业的规定，有无超标准、超范围发放专项资金以及虚报冒领、骗取套取资金等问题：关注以“专款专用”等为借口造成资金长期沉淀、损失浪费的现象。

（二）以跟踪项目建设情况为抓手，检查项目的建设运营情况

围绕项目立项审批、招投标程序、开工进度、使用效益等环节，检查项目立项程序是否合规、手续是否齐全;揭露项目建设过程中的虚假招投标、围标串标等行为：关注项目被层层转分包、虚估冒算、虚假验收，导致出现严重质量问题以及项目资金被违规侵占等现象。

（三）以跟踪政策制定实施情况为核心，检查烟草行业政策的落实情况

关注行业政策出台后各地是否制定相应的配套政策，上下级政策之间衔接是否顺畅，是否存在打折扣搞变通、上有政策下有对策、阳奉阴违有令不行等情况;政策所惠及的服务对象是否能够真正享受到政策福利，评价政策对当地的政治社会经济发展是否产生影响等。

为有效保证烟草行业顺利有效地开展政策跟踪审计工作还应做到以下两点：

1.优化行业顶层设计和总体规划，建立健全烟草行业政策跟踪审计制度体系。一是行业层面出台《烟草行业政策跟踪审计实施意见》，明确组织和分工、审计周期、审计对象、审计范围、审计重点、职责界定、审计报告制度等内容;二是配套制定具体的、可操作性强的审计实务操作指南，明确具体的审计程序.审计方法等事项，为烟草行业开展这项工作提供规范、指导以及参考。

2.聚焦审计成果的转化和运用，采取灵活的结果反馈形式。在政策跟踪审计过程中发现的重大问题根据《审计要情》《重要信息要目》以专题报告的形式不定期地直接向党组进行呈报，同时提出有针对性的建议和对策。比如，有关人员违反党纪政纪规定需要追究相关责任的，可以移送行业纪检部门或相关干部管理部门进行查处，这种边审计、边通报的反馈形式时效性很强，能够更好地服務于行业领导的决策。

三、结语

烟草行业开展政策跟踪审计首先要将行业重点推进的工作所涉及的重大政策落实情况纳入审计范围，特别是统领性强、涉及配套项目数量多、资金量大的政策要优先考虑：其次是因为配套项目建设以及资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现，因此要将与政策相配套的项目和资金作为具体的审计对象：最后在审计实施过程中一是沿着项目落实环节调查，透过项目看效益：二是顺着资金流向核查，透过资金看风险，最终透过政策看落实。

参考文献：

[1]黑龙江省审计学会课题组.基于政策措施落实情况审计实践的思考和分析[J].审计研究，2015.

[2]审计研究编辑部，国务院关于加强审计工作的意见学习笔谈纪要『J].审计研究，2015.

作者简介：

陈晨，国家烟草专卖局，北京。