大数据环境下事业单位内部控制有效途径

摘要：在科学技术与信息化技术快速发展的推动下，当前社会已经全面进入到大数据时代，互联网中海量的信息数据呈现为爆炸式增长的态势，引入信息化技术已经成为各行各业发展的重要方向。对事业单位内部控制而言，大数据时代在带来一定机遇的同时，也使得内部控制工作正在面临巨大挑战，因此必须积极探寻大数据环境下事业单位内部控制的有效途径。

关键词：大数据时代;事业单位;内部控制

事业单位作为国家的分支机构，其主要是向社会提供文化、教育、卫生等方面的服务，因此属于不以盈利为目的的社会组织，事业单位的主要经费来源于国家财政拨款。近年来，伴随着我国公共财政体制建设的日益深入，事业单位在发展过程中的资产规模也不断扩大，而在大数据时代下如何做好事业单位内部控制成了财务工作者亟待解决的重大课题。

一、大数据与内部控制的含义

（一）大数据含义

大数据是一种海量的数据资料，指数据规模大到人类难以通过自身力量甚至借助传统的软件工具都无法处理的地步，从海量的数据信息中快速高效地提取有利用价值的数据资源的方式就是大数据技术。大数据通过与云计算相连，能在规定的时间内收集、整理、处理并利用海量的数据资料，有助于事业单位各项工作的顺利高效开展。大数据无法进行单机作业，必须借助互联网的分布式计算架构，以云计算为依托在巨量的数据资料中挖掘有用的信息。大数据具有量大、高速、多样、有效、精准等特点，有利于事业单位各项工作的顺利实施和推进。

（二）事业单位内部控制的含义

国资委于2006年首次明确了内部控制的相关概念，并在《中央企业全面风险管理指引》中做出了详细的概述，其表示内部控制主要是企业监事会、董事会以及各级内部员工共同努力的基础上，不断促进企业最终控制目标不断完善所必经的过程。结合我国事业单位的现状和特征，现将事业单位内部控制的含义概括如下。即通过制定一系列制度和执行程序，再辅助相应的措施旨在对事业单位日常经济活动中的风险予以规避、管控。

二、大数据在事业单位内部控制中的优势

大数据环境下给事业单位内部控制带来的优势主要体现在以下几个方面。第一，有助于事业单位更好地发现内部控制漏洞。大数据因其具有高频、海量等优势，其能够自发记录数据，通过系统跟踪分析高频数据，掌握这些数据的规律，能够在第一时间发现并修补漏洞。第二，大数据能够区分内部控制的个性内容。海量的数据能够更好地彰显每一个类别数据的特征，通过对数据聚类掌握数据类别的特征，以便在今后工作中针对内部控制内容进行“私人订制”。第三，大数据进一步拓宽了信息来源。大数据便于事业单位在日考核、评定等工作中加入定性指标，通过引入非机构数据、量化定性指标等，事业单位考核制度的日趋完善，避免更全面更及时地了解和监控单位各种情况。

三、大数据环境下事业单位内部控制存在的问题

（一）大数据管理意识有待提高

伴随着全球信息技术的飞速发展，当前我们已经全面步入了信息时代，不同层面来源的数据对事业单位的发展发挥着重要作用。但是就实践来看，一些事业单位的工作人员依然还没有深刻意识到大数据在内部控制中的重要性，更没有意识到大数据给内部控制带来的诸多便利。例如：极个别的财务工作者没有深刻地意识到海量数据信息中筛选出来的数据单位财务管理和单位发展的重要性：在大数据环境下，依然部分财务人员采用传统的电算化-r.作模式，则显然无法满足时代的发展，各种财务问题接踵而来。

（二）内部控制信息化水平有待提高

当前，我国的事业单位在单位与单位之间、部门与部门之间依然存在着统筹协调难度大的问题，导致应用大数据技术的基础薄弱。导致这种现象的主要原因是各个事业单位、各个部门之间缺乏统一的数据标准，事业单位在积极开展信息化建设中存在诸多阻碍，从而降低了整体的信息化水平。虽然财务核算软件在事业单位中得以普及，内部审计软件和内部控制系统也正处于积极推行中，但是由于不同的软件相互之间的兼容性较差，很难实现部门之间的数据信息共享，“信息孤岛”的现象依然存在。因为无法实现信息的共享，从而降低了数据的质量，数据的格式缺乏统一，缺乏可比性，这些均对数据的分析和利用产生直接影响，没有将数据的价值充分地发挥出来。

（三）内部控制制度有待健全

近年来，财政部门针对事业单位的内部控制制定了一系列规范，并积极推动事业单位内部控制制度的建设，但是依然有个别的单位领导因为缺乏对内部控制制度的高度重视，导致相关制度和规范不够健全，还有些单位仅仅是初步设计了内部控制的大纲，但是内容不够充实，未能将制度的作用充分发挥出来。在大数据环境下，事业单位内部控制制度的缺陷逐渐显露出来，无法适应时代发展的要求。

（四）内部控制监督力度有待加强

内部监督主要指的是内部人员相互开展的约束与监督，属于一种常见的控制手段。内部监督能够针对性的监察内部控制制度实施情况，并第一时间发现内控制度存在的不足。而事业单位内控监督工作主要由内部审计部门负责，未专门设立评价内部控制实施效果的独立机构，通常是上级部门安排实施，监督效力不大。而在大数据环境下，繁杂的信息处理技术对内部控制监督提出了新要求，再加上网络系统的开放性特征，病毒、黑客等均增加了内部控制的难度，但是现有的监督力度还远远无法满足大数据环境的要求。

四、大数据环境下事业单位内部控制的途径

（一）全员树立大数据意识

在大数据环境下，信息数据将逐渐成为事业单位重要资产，伴随着信息化程度的日益提高，事业单位在管理模式、服务方式等方面也需要相应的变革，从而对传统内部控制理念和控制方法均带来的极大的影响，与此同时，也对内部控制体系提出了更高的要求。为此，作为事业单位的领导应该加大大数据的宣传，鼓励并引导全体职工积极学习大数据相关知识和技能，自觉树立起大数据意识，自觉地将自己所在岗位的工作产生的數据，借助技术手段和方法记录各项数据，并将其储存至数据库中，以便为分析大数据提供重要资料。事业单位每天均会形成大量的信息数据，能否将这些数据的决策作用发挥出来主要取决于是否科学的管理和分析各类数据。为此，事业单位应该专门设立管理信息数据的部门，其主要负责单位内部数据库、物联网、互联网和信息数据。在分析大数据和预测风险过程中，各个部门应当积极配合，实现信息共享，共同研讨大数据的应用方法，从而为领导层做出重大决策提供信息支持。

（二）加大信息化建设力度，提升信息化水平

在内部控制中应用大数据技术的前提是提升事业单位的信息化水平，具体可从以下几个方面人手。第一，进一步加大信息化建设力度，从而为应用大数据夯实物质基础。作为事业单位要顺应大数据时代的发展趋势，将信息化建设纳入事业单位日常管理中，充分运用信息技术在管理方面的独特优势，推动本单位的财务工作迈上新台阶。第二，积极建设信息共享化平台，打破很长时间以来事业单位之间、各个部门之间“信息孤岛”的和缺乏统一的数据标准的问题，要充分运用大数据技术对数据进行归纳、整理、分析，并实现信息数据的共享。第三，抓好信息安全。信息化数据共享平台能够将事业单位的资金、资产等变化情况实时反映出来，及时预警财务风险，以便迅速制定防范措施，从而为事业单位科学合理负债、高校利用资金提供重要决策依据，为此在大数据环境下还应该高度重视信息安全问题，抓好信息的安全防护工作，以免遭受黑客、病毒的入侵。

（三）建立健全内部控制制度

事业单位要高度重视内部控制制度的建立和健全，并如实报告本单位内部控制制度建设情况。事业单位在制定内部控制制度时，要鼓励全体职工积极参与，不能将内部控制制度的建设当作一项任务布置给财务部门，而是要充分运用大数据技术，结合本单位的现状和业务特征，制定出符合自身发展且满足时代要求的内部控制制度。为了提高执行内部控制制度的实效，还需要借助大数据技术加强数据的监管和评价，努力实现事业单位业务活动内部控制的程序化、自动化、动态化，减少人为因素对内部控制执行过程的干扰。

（四）提升内部控制监督的力度

事业单位应该结合当前信息化发展情况相应的改进内部控制的监督模式，在大数据环境下，积极构建统一的监管机制，从而实现对事业单位数据信息全过程、系统化的监督和管理，避免信息不对称出现违规问题，具体而言可以从以下几个方面着手。第一，事业单位应该构建多级动态监督系统，在单位中树立由上至下，由内到外的监督理念。作为事业单位的领导要持续监督财务总战略目标的制定，让专业的内部审计机构对内部控制制度开展审计，以报告的形式阐述内部控制存在的不足，以便事业单位及时采取有效的弥补措施。第二，在监督和信息沟通层面，事业单位应该充分发挥自身系统和内部网络平台信息共享的优势，确保单位内部网络畅通，不断推动内部控制的改进。第三，事业单位还应该制定网络安全访间流程，构建全面专业的防御软件，对病毒进行查杀，定期做好数据的备份，确保数据的安全，实现内部控制的信息化。

五、结语

综上所述，大数据时代提升事业单位内部控制水平并非一蹴而就，其必然需要历经一个漫长的过程，只有密切跟随大数据时代所带来的变化进行针对性地调整，积极引入新兴的信息化技术，才能够促进事业单位内部控制水平逐步得以提升。大数据时代的到来，对事业单位内部控制不仅仅意味着挑战，其同时也带来了诸多机遇，这就需要相关工作者意识到各种新兴信息化技术的重要性，充分围绕大数据技术发展趋势，综合参考事业单位内控实际情况，将大数据技术应用内部控制各个方面，通过全员树立大数据意识、加大信息化建设力度、建立健全内部控制制度、提升内部控制监督的力度等途径促进事业单位内部控制效率与质量的全面提升。

参考文献：

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[4]徐東颖.大数据时代下事业单位内部控制的改进思路与建议[J].经贸实践，2017（16）：197-198.

作者简介：

连依钦，福州市“智慧福州”管理服务中心，福建福州。