浅谈新形势下企业内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计工作是企业内部控制的重要环节，对于企业发现问题、处理问题、定责追究等发挥着基础性的作用，但是长期以来，很多企业因为“重经营，轻管理”理念的存在，在审计工作方面还是存在或多或少的问题，不仅影响了企业审计工作的价值，同时，也给企业的一系列经营发展风险提供了可乘之机。本文主要从大多数企业，尤其是中小企业的现实情况入手，探讨企业在内部审计方面存在的一些比较显见的问题，同时提出具体的解决对策。

关键词：企业内部审计：问题：对策

目前，随着市场经济的不断发展，企业经营环境的持续变化，企业在经营发展的过程中，所遇到的问题或者面临的风险也不断增多。而内部审计工作，则是企业重要的一道“防火墙”，对企业发现问题、处理问题、定责追究都有重要意义，但是长期以来，很多企业因为“重经营，轻管理”理念的存在，在审计工作方面还是存在或多或少的问题，不仅影响了企业审计工作的价值，同时，也给企业的一系列经营发展风险提供了可乘之机。而内部审计方面种种问题，义基本集中在机制、执行、操作等层面，这些问题如得不到尽快解决，将给企业长期稳健发展带来一定制约效应。本文将从大多数企业，尤其是中小企业的现实情况人手，对企业内部审计问题及解决对策开展论述。

一、企业内部审计的重要性

对于企业来说，做好内部审计有着重要意义。首先，内部审计能够起到预防保护的作用。内部审计的一个重要内容就是通过稽核监督来查判制度执行情况，因此，通过审计，将能够发现企业在经营管理中出现的一些不合规、不合制的行为，并且通过内部控制来进行纠正，以减少由此造成的损失，从而提高企业内部的规范运行。其次，内部审计能够促进企业经营水平提升，对于企业来说，经营是其基本活动，而良好的经营水平必然需要以良好的内部管理为支撑，通过内部审计，能够有效识别、防范、处理企业内部管理中的一系列问题，从而使企业以更加规范有序的内部管理为经营发展提供支撑保障作用。最后，内部审计具有评价的作用。审计结果能够直接反映相关部门或者岗位人员的履职情况，使得相关当事人有之则改，无则加勉，提升履职水平。

二、企业常见审计问题

从很多公司的实际情况来看，在内部审计方面，明显存在或多或少的问题。主要体现在以下三个方面。

（一）审计监督机制的问题

很多企业的经营者对于内部审计的认识不够全面，往往片面地认识内部审计就是通过会计工作来找矛盾、查问题，因此在部署和决策相关审计工作过程中也存在一定的偏差。首先，在审计机制的建设方面，存在着不小的问题，比如很多企业内部审计制度的修订和管理方面不够重视，不仅制度没有能够完整覆盖企业经营管理等各个环节，同时在内容上和企业当下发展实际情况也存在一定的滞后性。其次，审计工作的客观性和独立性难以得到保障，往往会受到一些人为干预或者是不合理的介入，甚至在一些企业，审计部门成为财务部门的附属职能部门，给企业审计工作带来了一定不利影响。

（二）审计数据信息问题

企业要能够有效开展审计工作，审计数据信息质量是重要的保障，只有相关数据信息真实完整，才能够促进企业审计工作能够有效展开，对于相关问题能够及时、全面发现，但是目前很多企业而在审计数据信息方面还是存在一定问题，比如数据信息和实际情况不符，或者是数据信息来源不明，数据选择性进行上报等等，都是目前审计数据信息方面比较显见的问题，而这些问题的存在，直接弱化了审计工作的价值。

（三）审计结果的转化问题

审计工作价值要能够体现和持续提升，应当要重视对审计结果的运用，比如对审计中发现的问题追根溯源，从根本上进行完善等等，但是目前很多企业对于审计结果的运用能力还是较弱，往往是审计结果只是作为问题定性和追责的依据，没有能够透过现象看本质，从根本上推动相关问题解决。

三、提升企业审计工作水平的对策

（一）完善企业审计监督机制

作为内控目标实现的重要手段，审计监督机制一直在企业问题发现、处理、评估和防范方面发挥着重要作用，而面对企业在经营发展过程中日益增长的内控压力，企业应当要进一步重视监督审计部门和能力建设，首先，要针对实际情况的变化，不断梳理和优化审计管理制度，使审计管理制度能够有效适应当前阶段需要，并且要通过一定的压力传导来推动审计监督人员的制度执行效果。其次，在日常审计中，企业要着重强调内审的独立性和权威性，一方面，重视现场审计和非现场审计的有效结合，着力提升审计价值：另一方面，要建立起一定的审计回避制度，减少或者避免审计工作开展过程中受到的不当力量的干预和影响，提升审计的独立性和客观性。最后，为提高监督审计工作专业性，企业还可以和专业审计服务公司合作，开展内部审计能力提升项目，推动监督审计基础管理工作逐步完善，促进监督审计人员的专业能力不断加强，推动审计工作的标准化水平有效提升。

（二）加强审计对象数据信息质量提升

一是在企业应当要定期在审计范围内开展基础数据源质量的白查工作，将白查任务、数据质量责任落实到人，要求相关人员做好数据的自查和纠错工作，相关部门负责人、企业分管领导要负责做好督促、核查工作，确保在规定的时间内完成错误数据的清理工作，从源头上确保企业审计数据信息的准确性。二是要加强对数据登记录入的管理，进一步规范系统数据录入工作，企业应当要在条件具备的情况下，适时修订数据登记录入操作规程，对于未及时、准确创建和数据登记录入数据信息的，或者数据信息发生变更未及时更新数据库信息的，应当进行问责。同时将相关人员信息更新不及时或录入错误纳入差错事项，按规定进行处罚。同时，规范增量数据信息质量管控，明确财务和业务人员数据录入的范围、内容和质量要求，强化责任落实与考核，并在相关业务系统增加相应的必输项控制功能，确保增量数据信息的录入符合内部审计规范要求。总而言之，要确保企业各环节能够按照内部审计的要求、标准化格式，准确、完整地记录各类财务、业务明细数据和基本信息台账，基本信息台账必须包含能够判断审计所需的基本要素，确保各类报表数据与原始數据的一致性和准确性。

（三）促进审计成果有效转化

为了能够持续提升审计结果的价值发挥，企业应当要不断促进审计成果的有效转化，具体措施方面。首先，要建立完善审计整改联动工作机制，加强和企业业务部门、财务部门等相关部门的沟通协作，进一步提升审计工作的层次和重心，并强化被审计对象的整改责任，建立健全整改清单“销号”机制，按时限要求整改销号。其次，要加强审计整改的后续评价工作，加强后续审计追踪，关注重大问题的整改成效及剩余风险，对因延误整改时机造成损失或风险责任人提出问责意见。同时，还要进一步健全完善后续审计工作范围，后续跟踪审计的内容至少包括综合整改效果情况，对检查意见和建议的采纳落实情况，对重大问题责任认定、问责及处理情况以及该行相关领导批示落实情况等。

上述是笔者对新形势下企业内部审计存在的问题及对策的思考，希望提供一些有益参考和借鉴。

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作者简介：

白惠良，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）青海分所，青海西宁。