房地产企业税收筹划的风险和防范措施

摘要：新时期下，随着我国经济的飞速发展，我国的房地产行业也得到迅猛的发展，但是，与此同时，经济的发展也使得我国房地产企业的市场竞争环境越来越严峻，为此，我国房地产企业也逐渐地开始重视税收筹划的风险防范工作，以此来提高房地产企业的经营成本。基于此，本文就房地产企业进行税收筹划工作的重要意义、房地产企业在税收筹划工作中的问题和房地产企业税收筹划的风险和防范措施方面做了简单分析，希望对提高我国房地产企业税收筹划工作的水平，提升企业的综合竞争力等方面有所启示和帮助。

关键词：房地产企业：税务筹划;意义;风险;措施

一、引言

房地产行业是我国国民经济的支柱型行业，其发展水平直接决定着我国国民经济的增长速度。因此，我国房地产企业应该加强对税收筹划工作的重视，明确税收筹划工作的重要意义，从而以现阶段我国房地产企业在税收筹划工作中存在的普遍问题为基点，研究相关的风险防范措施，降低企业的经营成本，促进企业的长久发展。

二、税收筹划的概念

税收筹划工作从概念上来讲指的是纳税人在不违反我国法律的前提下，按照相关的税法规定，对企业的经济活动，例如：投资活动、经营活动和管理活动等进行分析和决策，然后采取一定的措施充分发挥我国税收优惠政策的作用，制定完善的方案帮助企业降低税负，实现经济利益的最大化。

三、房地产企业税收筹划的重要意义

（一）有利于提高企业的经济利益

房地产企业进行税收筹划工作，最主要的意义就是有利于提高企业的经济利益。具体表现在以下几个方面。第一，房地产企业在进行税收筹划的过程中，可以增加对我国当前的税收法律的了解和掌握，从而可以在第一时间掌握税收政策的变动，并及时地进行税收筹划方案的调整，保证企业税收筹划工作的有效性。第二，房地产企业在制定税收筹划方案时，还需要结合企业实际的经济活动和我国相关税法的规定，因此，也可以说税收筹划工作具有很强的针对性，可以最大限度地帮助房地产企业规避风险，降低经营成本，提升经济利益。

（二）有利于实现企业资源的最优配置

加强纳税筹划工作，还有利于实现房地产企业资源的最优配置。第一，房地产企业的纳税筹划工作在实际运行的过程中，资金流动方向更加侧重于经济利益最大的房地产开发项目，因此，企业可以借助这一工作实现企业資源的最优配置。第二，税收筹划工作还可以优化社会资源配置，帮助房地产企业实现在保证成本最低的前提下促进企业的高速发展。

四、房地产企业税收筹划工作中的问题

（一）税务筹划人员的综合素质有待提高

现阶段，我国房地产企业在实际的税收管理工作中存在的最主要的问题就是税务筹划人员的综合素质还有待提高，这也是制约企业税收筹划工作的重要因素。首先，我国部分房地产企业的税务筹划的工作人员对于我国相关的税收法律的了解和认识还有待加强，从而在实际的筹划工作过中经常出现在法律边缘徘徊的现象，影响企业的政策经营。其次，我国部分房地产企业的税务筹划人员的专业性筹划技能还有所欠缺，在工作中难以发现并解决筹划风险，使得企业税收筹划工作的意义不大。最后，我国部分房地产企业的管理层对于相关的会计知识的了解不够，在一定意义上也对企业的税收筹划工作造成影响。

（二）税务筹划风险管控意识还有待加强

我国很多房地产企业虽然认识到了税收筹划工作的重要性，但是，在实际的工作过程中，税务筹划风险管控意识还有待加强。具体表现在以下几个方面。第一，部分房地产企业的税收筹划人员的风险管控意识不强，缺乏长远的工作规划，使得税收筹划工作缺乏系统性和科学性。第二，部分房地产企业对于企业自身的发展认知还存在偏差，在税收筹划工作中没有考虑企业的实际发展要求，使得筹划工作存在较多的风险，影响企业的持续经营。

五、房地产企业税收筹划的主要风险

（一）在选择税务筹划政策上的风险

房地产企业在进行税收筹划工作的过程中，存在的最主要风险之一就是在选择税务筹划政策上的风险。从概念上理解，政策风险指的是部分房地产企业在税收筹划工作中，盲目地寻找国家政策的漏洞，使得企业出现涉税风险。因此，房地产企业在进行税收筹划工作中，还需要在法律允许的范围内进行经济活动的调整，最终达到降低企业税负的目的。利用政策漏洞进行税收筹划本身就具有一定的风险。一旦筹划人员在政策的选择上出现问题，则很容易触犯我国的法律。另外，我国的相关税法政策也在不断地进行调整和改进，因此，政策具有一定的时效性特点。如果房地产企业对当前的税收政策认识不清，则很容易触犯国家法律，影响企业的正常经营发展。

（二）税务筹划的操作风险

房地产企业在进行税务筹划时，其本身也具有一定的操作风险。第一，企业在进行税务筹划工作时，通常情况下是以某一项法律法规为依据，但是，我国的各项法律之问都是有联系的，因此，企业在实际操作过程中，很容易出现操作风险。第二，不同的执法人员对于相关政策的理解也会有所不同，因此，房地产企业在进行税务筹划工作时，很容易会被执法人员认定成违法行为，进而带来操作风险。

（三）税收筹划工作的方案风险

房地产企业的税收筹划方案也存在一定的风险。企业税收筹划方案的制定是与相关工作人员的专业水平和工作能力直接相关，另外，工作人员的商业头脑也影响着税收筹划方案的科学性和有效性，因此，税收筹划方案的风险具有不可预测的特点。为此，房地产企业的税收筹划人员需要具备很强的专业能力和一定的商业头脑，对于国家政策的变化要有绝对的敏感度，从而不断完善税收筹划方案，尽量降低房地产企业税收筹划工作的方案风险。

（四）经营活动所带来的风险

房地产企业的经营活动也会给企业的税收筹划工作带来一定的风险。第一，房地产企业的税收筹划工作就是以企业的经营活动为基础，因此，企业经营活动的变化直接影响着税收筹划工作的水平，为此，房地产企业在进行经营活动时，需要严格遵照我国相关的税收政策。第二，受到房地产企业经营活动的地点、范围和周期等方面的影响，企业的经济行为也存在一定的不确定性。企业在按照经营活动进行税收筹划工作时，很容易对经营活动的理解出现问题，导致税收筹划工作失去实际的意义，无法实现降低企业纳税支出的目的，严重时还可能给企业带来一定的经济损失，影响房地产企业的长久经营。六、房地产企业税收筹划的风险防范措施

（一）完善税收筹划风险管理机构和制度

房地产企业要想降低税收筹划的风险，充分发挥税收筹划工作的作用，应该做得就是不断完善房地产企业的税收筹划风险管理机构和制度，从而为企业的税收筹划工作提供周密的机构和制度支持。为此，第一，房地产企业要建立并完善税收筹划风险管理机构，并在机构中安排专业水平较高的税收筹划人员，提高税收筹划工作的效率。第二，房地产企业在完善税收筹划风险管理制度的同时，还需要对企业的税收筹划工作进行定期的风险评估，最大限度地降低税收筹划工作的风险。第三，企业还需要加强责任划分，明确税收筹划工作的各个岗位的工作人员的工作职责，避免因为工作职责不清而引发筹划风险。

（二）加强对工作人员的培训

上文也提到了房地产企业在实际税收筹划工作中存在工作人员的综合素质还有待提高的问题，因此，房地产企业还应该加强对工作人员的培训，不断提高筹划人员的工作能力，保证企业税收筹划工作的质量。第一，房地产企业要加强对筹划人员的专业知识培训，帮助筹划人员掌握法务、税务和财务等方面的工作技能，从而在实际税收筹划工作中可以准确利用各种理论知识，保证税收筹划工作的效果。第二，房地产企业还需要加强对筹划人员的经营和管理方面的技能培训，不断提高筹划人员的管理水平，使其可以在不断调整的税收政策中制定出完善的税收筹划方案。

（三）在各个运营阶段中做好稅收筹划工作

第一，房地产企业在投资过程中，也要考虑企业为此需要承担的税负，从而完善税收筹划工作，合理选择税收筹划方案，不断降低企业的税收成本。第二，房地产企业在前期筹资阶段，也需要选择合适的税收筹划方式，降低成本，而在中期投资阶段，则需要考虑用税收筹划工作获取一定的经济效益。另外，企业需要特别注意的一点是以上税收筹划工作都需要在法律允许的范围内进行，要学会在财务核算上加大投入，采取低税负的核算模式，提高税收筹划工作的效益。

（四）加强对增值税发票的税收筹划风险管理

房地产企业还应该加强对增值税发票所涉及的税收筹划风险的管理，为此，企业财务人员需要做到以下几个方面。第一，重视增值税发票的取得、保管工作，建立并完善增值税发票管理制度。第二，加强风险防范意识，在增值税发票的获取、保管、开具和申报等各个环节中都注意风险防控，不断完善增值税发票的风险防控体系，并定期检查企业增值税发票的使用和管理情况。具体流程如下。首先，企业财务人员在取得增值税专用发票时，要对增值税发票的要素进行检查，并检查增值税发票中的内容是否是可抵扣的项目。其次，财务人员要检查增值税发票在填写上是否存在错误，是否符合开具增值税发票的要求。最后，财务人员在进行周密的检查，确定发票无误以后，要将其进行妥善的保管，避免增值税发票发生遗失的现象，并在发票系统确认以后进行相应的入账处理，降低增值税发票所带来的税收筹划风险。

七、结束语

总而言之，加强房地产企业的税收筹划工作，可以有效提高企业的经济效益、实现企业资源的最优配置。因此，房地产企业应该加强对税收筹划工作的重视，明确在税收筹划工作中几种常见的风险，从而研究相关的风险防范措施进行预防，提高企业税收筹划工作的效果和质量，为房地产企业的持续发展保驾护航。

参考文献：

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[2]杨大林.关于房地产企业税务筹划风险控制的几点思考[J].经贸实践，2017（24）：246.

[3]梁建涛.房地产开发企业税务筹划探究[J].全国流通经济，2017（22）：69-70.

作者简介：

邱灿辉，南京泷茂置业有限公司财务部，江苏南京。