基层央行如何推进审计整改标准认定

刘小浪

[摘要]审计发现问题整改标准认定目前没有统一规定，不利于审计质量整体提升。本文结合审计发现问题标准认定工作的实践探索，提出“四分法”的标准认定，以供审计人员参考。

[关键词]基层央行    审计整改    标准认定

目前，我国相关规章制度中还没有对审计整改标准认定作出明确规定。2018年出台的《审计署关于内部审计工作的规定》对审计整改的职责划分和运用作出规定，即“内部审计结果及整改情况应当做为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据”，内部审计机构“协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作”。2005年制定的《中国人民银行内审工作制度》对审计对象整改工作提出时间规定，“被审计单位应于两个月内，将整改落实情况报派出行内审部门”。在总行内审业务综合管理系统中给出的整改情况选项中，分为已整改、计划*月（年）内完成整改、无需整改3大项（其中第2项时间要求包括3个月、6个月、1年内完成整改和1年后整改4个小项），可以看作人民银行审计标准认定的业务操作要求。

一、建立审计整改标准认定的必要性

（一）是充分落实审计整改职责的前提条件

被审计单位主要负责人为审计整改第一责任人，被审计单位承担着主要的整改职责，而审计整改标准的认定由上级行负责，双方存在对整改结果认识不一致情况。一个统一、规范、公正、可操作的标准认定，将为审计对象提升审计整改质量、促进双方达成统一认识提供有力保障和条件。

（二）是充分履行审计职责的必要手段

如何落实审计整改要求，需要采取有效、规范的措施和手段，对审计整改结果的认定是其中一个重要环节。标准认定如何，目前没有统一的认识，存在很大主观性，认定的权威性不够。建立统一、客观、操作性强的审计整改标准认定有利于更好地履行审计整改职责，促进审计质量的总体提升。

（三）是充分发挥审计监督作用的有效措施

实践证明，没有整改的审计效果等于零，甚至小于零。要提高审计效果，必须在审计整改上下大功夫。建立科学合理的审计整改标准认定，为问题处理、责任追究、成果运用等后续审计监督提供坚实基础，是解决“屡审屡犯”问题、“体制机制”问题、“历史遗留”问题的有效手段，也是提高审计权威、促进问题整改的有效措施。

二、永州市中支审计整改标准认定的实践探索

（一）分析总结2014-2018年全辖审计整改做法

2014-2017年，永州市中支共开展审计项目53个，发现问题344个。从审计对象报送的整改报告和内审部门核查监督情况分析，审计整改主要有以下几方面做法。

1.细化措施要求，确保合法合规。对于能够立行立改的审计问题，被审计单位采取补办手续、补齐资料、改正错误等方法，将问题纠正到合法、合规状态。如补办审批手续、补充登记账簿、补齐所缺资料、调整账务处理、退回违规资金等。此类方法审计整改问题144个，占所有问题的41.9%。

2.坚持问题导向，完善制度机制。针对既成事实，因制度要求不严，以后会经常发生的审计问题，被审计单位采取完善制度、改变业务操作方法方式整改。这类问题在预算财务领域比较突出。例如，取消不合规的津补贴发放;改变物业、食堂管理模式;规范医疗资金支出、老干支出、福利费支出等。此类方法审计整改问题71个，占所有问题的20.6%。

3.推动追责问责，严肃财经法纪。针对既成事实，因认识不够、管理不严、操作不当发生的审计问题，审计对象采取加强学习、严格管理的方法方式整改。这类问题在基建维修、依法行政领域比较突出。例如，组织基建维修、依法行政管理人员进行业务学习;对当事人进行批评教育处理、经济处罚等。此类方法审计整改问题118个，占所有问题的34.4%。

4.明确整改责任，责令限期整改。针对一些需要协调沟通的疑难问题，审计对象采取明确责任措施、限期整改的方法整改。這类问题包括公有房产证的办理，安防系统的更新维护等。例如，永州市中支通过党委会研究，制定全辖审计发现问题督查方案，于2018年12月底前完成全辖全部公有房产的办证工作。此类方法审计整改问题9个，占所有问题的2.6%。

5.强化整改意识，加强情况反映。针对一些历史性、机制体制性问题，审计对象采取厘清事实、如实汇报的方法进行反馈。这类问题主要包括暂收暂付款项未及时清理等。此类审计整改问题2个，占所有问题的0.5%。

（二）出台永州市中支审计整改标准认定

永州市中支认真总结分析审计整改标准的要求和做法，结合工作实际出台了《中国人民银行永州市中心支行部审计发现问题整改工作实施细则》，对审计整改准认定内容进行了明确。永州市中支审计整改标准认定采用四分法（已整改、整改中、未整改、无需整改），并对确认方式进行规范，见表1。

（三）推进审计整改标准认定的成效

1.为审计人员整改标准认定工作提供客观参考标准。审计整改标准认定必须客观、公正，尽量少受主观因素影响。通过应用、参照标准认定，不同的审计人员对同一事项应得出一致的结论。永州市中支先行尝试，创新提出了自身审计整改工作标准认定，并将整改标准认定工作情况向上级行进行汇报，得到上级行的肯定，在一定范围内进行经验交流，为基层央行审计整改标准认定工作提供了有效参考。

2.为充分运用审计成果提供有利条件。目前，审计整改标准认定尚未形成统一认识，存在较大主观性，缺乏权威性，容易造成审、改双方矛盾。审计发现问题整改标准的制定，为审计对象提升审计整改质量指明了方向，为促进审、改双方达成整改共识提供了有力保障，为后续审计成果运用提供了良好条件。

3.完善审计工作机制和程序，提升了审计工作质量。永州市中支建立统一、客观、操作性强的审计整改标准认定，补充完善了审计程序，推动了审计整改职责的履行，促进了审计质量的总体提升。通过2018年狠抓标准认定、整改落实，永州市中支辖内审计整改质量大幅提升，疑难问题整改落实更为有效，问题整改率大幅提升。

（作者单位：中国人民银行永州市中心支行，

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