企业应收账款管理问题及对策研究

徐静旋 张悦

摘 要：应收账款是企业为扩大市场，增加销售收入而产生的未收回款项，如果企业不能够按期足额的将应收款收回，就会增加企业资金链断裂的风险。特别是当前由于国内经济相对不景气，这使得部分企业大量通过赊销进行营销，这也使得企业产生了大量的应收账款。但是部分企业缺乏科学的应收账款管理策略，这使得企业的经营陷入了危机当中。本文正是在这一背景下，通过文献资料法和归纳总结的方法，分析了企业应收账款管理存在的问题，并结合自己所学的专业知识提出了相关的对策。

关键词：应收账款 资金链安全 对账制度

随着商业竞争变得愈来愈激烈，企业要想在竞争中生存下来，除了要不断的采取价格策略，通过价格促销的方法来增加商品的销售量，同时部分企业也开始采用赊销的方式扩大自己的市场占有率。过度的赊销会导致企业产生一定的无法收回款项，这些款项如果无法及时回收就会对企业的资金链构成威胁，甚至部分企业由于大量赊销导致资金链断裂，进而使得企业不得不进入破产清算程序当中。同时当前由于我国市场信用体制建设不健全，加之部分中小企业受限于巨大的市场经济压力，这使得其在缺乏客户信用的基础上进行赊销，这也使得近年来我国中小企业坏账率激增，并引起了相关学者和专家的关注。因此，重视对应收账款风险的管理对企业发展有着至关重要的作用。

一、应收账款及应收账款风险概述

（一）应收账款概念

应收账款是指企业在经营生产活动的过程中因销售产品或半成品、材料以及提供劳务而形成的债权。主要包括应收取的由购货方或者接受劳务的客户支付的货款、税金以及代垫的运杂费等等。在企业财务管理中，不少应收账款与赊销有着直接的关系，因此，人们通常将应该收回而未能够收回的销售货款称之为应收账款。

（二）应收账款风险概念

企业在实际的生产经营活动中，有些长期合作客户的应收账款账龄长达五六年，其计提坏账的标准也是按一般的标准来计提，没有根据实际情况考虑，特殊问题做特殊处理，这样并不能准确显示企业的坏账风险。若企业的计提的坏账准备不能够弥补企实际的坏账损失，企业的坏账风险会增加，损失严重，这会给企业带来难以想象的后果。另外，应收账款风险还表现在资金回收和流动性上，应收账款是企业流动资金的一部分，若企业应收账款不能按期足额收回，势必会减弱企业的流动资金周转率，严重的还会造成企业的资金流断流，这同样会引发企业经营风险出现。而在当前经济全球化趋势的推动下，市场竞争激烈，企业为稳固自己的销售渠道，扩大产品销路，占领市场，需要用赊销来吸引客户，其次便是来自企业自身的问题。企业持有存货较多，这会给企业增加相应的管理成本、保险费用以及相关的库存管理费用。因此企业往往会把存货变成应收账款来降低成本费用;还有就是销售货物与收款的时间确认不一致，因此而产生的各种系列费用也会造成应收账款的产生。

二、当前企业应收账款管理存在的问题

（一）风险管理意识不强

通过观察我国中小企业的应收账款管理情况，发现部分企业缺乏对应收账款管理的重视。例如浙江A企业在赊销的过程中仅仅通过咨询同行业的其他企业确定对方的信用，这使得A公司2010年赊销B公司的300万元迟迟不能收回。这看似简单的一个环节折射出当前部分中小公司在应收账款方面存在着较大问题。在最近几年发展中，部分公司管理人员虽然意识到了应收账款风险管控的重要性，但具体操作中并没有详细披露赊销方的具体情況，这就体现出部分公司在实践中仍未达到风险管控的要求。另外，一些公司当中大多数销售人员仅从自身利益出发，仅注重产品的销售完成，而忽视了企业后续款项的追回，也就是企业与员工的利益方向并不完全一致。如果公司管理层不能正视企业所面临的风险管理情况，端正对应收账款风险管理的态度，可能会导致坏账风险，甚至导致坏账危机，企业无法追回应收账款。

（二）对账制度不完善

完善的对账制度是保障企业应收账款得到及时回收的保障，但是当前很多中下企业并没有完善、科学的对账制度。部分公司虽然已经建立期限和数额两大指标函证对账制度，并以此为标准将客户划分为实力强大、应收账款数额大以及应收账款超龄等多种类型。但部分公司应收账款函证的覆盖面不够广泛和全面，部分金额不大的赊销方也存在风险发生的可能，没有书面方式的对账函证很难当损失真实发生时通过法律方式获得有效追偿。总之，当前国内很多企业在对账制度建设上较为忽视，其并没有健全相关的对账制度指标体系，也没有完善的应收账款保障制度，这都极大的增加了企业应收账款的风险。

（三）应收账款事后催收流程不规范

通过对当前国内中小企业应收账款风险管理的研究，发现其催收体系缺乏科学合理性，也没有构建债权保障机制。一方面，管理脱节并且责任不清是当前很多公司应收账款久欠不清的主要原因之一，其中部分公司没有将应收账款回收责任制度落到实处，实际工作过程中即使应收账款产生冲突，相关责任人员会互推责任，从而导致呆账坏账的形成。并且一些公司目前催收体系也缺乏规范性、完善性，催收人员过于机械化的催促客户很容易导致反感心理、抵触情绪，不恰当的时机势必会增加催收的难度，催收效果也不佳。另外，一些公司也没有构建债权保障机制，也就意味着坏账的产生不能通过风险转嫁来减弱对企业的不良影响，单纯依靠催收是不能从根本上解决坏账问题的。

三、中小企业应收账款管理的建议

（一）增强公司全员的风险管理意识

企业员工最为关注的便是自己的付出所对应获得的薪资待遇，如果将风险管理同绩效管理、薪资制定相结合，便能增强企业相关人员对风险控制的重要性意识，以避免不顾风险发生片面追求业绩等现象的产生。企业要想要真正改善目前的风险管理水平，首先要从管理层入手，企业管理层人员要以身作则，将风险管理考虑到绩效考核中，长此以往会让管理层人员增强对风险的认识。而基层员工，企业则应加强风险理念的传播，通过培训等方式学习风险管理。企业员工的升职加薪也可以将风险管理水平纳入到考评范围中，让企业内部提升对风险管理的认识。从思想上调整和完善对风险管理的认识，能帮助公司更好的达到风险管理目标。

（二）完善客户对账制度

企业首先应当建立科学规范的对账制度体系，以定期对账为该制度体系的核心。财务管理部门的财务核算人员要定期核查客户的应收账款数额，除了把握应收账款明细账情况之外，还要关注应付款项以及其他应收款项。信控专员要积极配合相关核查工作，以减少甚至避免财务人员核算工作的漏洞。在完成核查对账之后，应当告知相关工作人员，并就发现的不足进行交流，提出针对性的应对措施。确保对账制度的严格公正，需要相关工作人员完成对账后完成签章，财务管理部门和信用部门各方留存具有法律效应的文件。这种制度方式能确保应收账款不存在偏差，并且方便之后的查询工作展开。

（三）完善应收账款事后催收控制

公司要可持续发展，要提升竞争力，就要确保流动资金有较强的流动性。因此，在应收账款风险问题的应对上，应该采用多种催账手段，以提升回款率，降低坏账风险。第一要明确企业的应收账款清账制度。以应收账款的账款逾期率、账款到期日、账龄框架、坏账风险等为根据做好债权的分类处理，结合企业的实际情况，建立对应的清账机制。在出现应收账款预期，不能够一开始就摆出强硬的态度，要通过友好的沟通了解客户为什么要逾期，逾期的真实因素是什么，这样有利于维护客户依存关系。而当客户出现长期不还款，通过一系列的追账方式都无法收回账款，此时可以通过法律的途径进行账款追回。同时公司要设置专业的收账奖罚制度，对于收账人员，根据其收回账款的账龄时间，账款金额给予一定程度的奖励，而对于没有完成基本任务指标的，要有响应的处罚。只有基于完善的应收账款收款管理制度结合追账奖赏机制，才能够有效的降低公司应收账款风险，同时降低企业成本支出。

四、结语

应收账款是企业信用管理的重要组成部分，也是企业内部管理的重要的工作内容之一。企业应该在内部设立有效规范的应收账款管理部门并形成制约机制，然后有效地控制管理企业的应收账款。只有加强对应收账款的管理，才能给企业带来销售利润，才能够让企业在竞争越来越激烈的市场经济中站稳脚跟。目前我国的应收账款管理制度并未成熟完善，还需要我们进行大量的研究。随着我国市场经济的不断发展，企业对应收账款管理工作越来越关注，并且有着重大的现实意义。因此，应不断探索适合我国的应收账款管理理论并应用到实践中去。

参考文献：

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