中小建筑企业营运资金管理问题探讨

摘要：资金扰如企业获得长远稳定发展的命脉，而营运资金作为资金中最具有灵魂性的组成部分，更是维持企业正常运营的血液。营运资金管理是企业赖以生存及发展的基础，做好营运资金管理迫在眉睫，尤其是中小建筑企业必须加强自身的资金管理工作，在保证资金安全的同时提高营运资金的流动性管理意义重大。由于中小建筑企业的工程资金投入量较大，其结构也较为分散，因此如何对贯穿企业经营全过程的营运资金展开科学的规划和管理是其在实施资金管理工作时需要重点去关注的问题。

关键词：建筑企业;营运资金管理;问题及措施

一、企业营运资金内涵及特点

（一）营运资金内涵

从广义上看，营运资金指的是一个企业所拥有的维持日常运转的营运资本，主要包括库存现金、银行存款、现金等价物、应收账款、预付账款及各种存货等，其覆盖面比较广。从狭义上看，营运资金指的是企业在某期间的流动资产减去流动负债的余额，称为净营运资金。在一定程度上，企业的运营资金可以体现出其短期偿债能力，其数额大小可以用来估计衡量企业在营运过程中的资金支付能力。但是这种只通过某一时期静态的营运资金数额大小判断企业短期偿债能力的方法所得出的结果是比较片面的，资金在营运过程中是动态变化的，只看某一时点没有多大的实际意义。企业若想获得更为科学可信的结果，就需要对相关数据信息进行横向纵向的深层次分析和对比。

（二）营运资金特点

营运资金特点有以下三个：来源多元化、变现能力强、周转时间短。第一，来源多元化。从资金来源形式上看，企业运营资金的来源比较多元化。企业在发展过程中要想获得较多的营运资金，不仅可以选择短期筹资，也可以选择长期筹资，多元化的资金筹集渠道更能满足企业运营资金的实际需求。第二，变现能力强。变现能力主要是针对企业非现金形态的营运资金而言，主要有应收账款和存货等。当企业遇到特殊状况时，可以将非现金形态的营运资金及时变现，以满足企业对营运资金的实际需求，这对提高企业信用、支撑企业长期稳定发展具有重要的意义。第三，周转时间短。一般情况下，回收流动资产所占用的资金所用时间较短，企业可以在一个营业周期或一年内就将相应的资金收回，这就说明企业可以通过短期筹资的方式进行营运资金的筹集。

二、建筑企业在营运资金管理方面存在的问题

（一）营运资金结构不完善

建筑企业营运资金结构不完善主要体现在以下三个方面：第一，大部分中小建筑企业在资金筹集时习惯于选择银行借贷等负债融资方式，这虽然可以在短期内缓解企业的资金使用现状，但是却给企业长期发展带来了一定限制，且银行借贷到期必须还本付息，又给企业带来一定的财务风险。第二，部分建筑企业的流动资产构成项目中，货币资金、应收账款、存货三者所占流动资产的比例不协调。应收账款占比较高。而在流动负债的构成项目中，应付账款和短期借款所占比重也缺乏一定的科学性，两者都呈现出不断上升的趋势。第三，部分建筑企业在采购设备及项目物资时缺乏科学详细的计划，是购买设备还是租赁设备对于资金的需求是不同的，不同的管理方式会带来不同的资金周转效率。

（二）工程款拖欠和工程垫资问题严重

工程款拖欠和工程垫资问题是现今建筑企业普遍存在的问题，中小建筑企业为了求生存求发展，或受一些市场环境因素的影响，往往会选择垫资施工的方式取得工程项目，工程款拖欠现象的呈现为一种常态。部分建筑企业为了达到承接项目的条件，不得不将数额较多的营运资金投入到相应项目建设中，最终产生大量的应收账款。但大部分施工项目的建设周期较长，回收工程款较慢，导致企业的财务杠杆居高不下，若应收账款难以在规定时间内收回，下游的供应商款项无法及时支付，则企业极有可能出现营运资金短缺的信用危机现象。由于资金成本的存在使得工程预算利润和实际利润相差甚远。

（三）资金控制力度较弱

在建筑企业中，项目部與公司总部在资金管理方面总会存在一定的利益冲突。一般情况下，项目部的资金管理工作更注重成本利益，主张将更多的资金留在项目，由自己统筹支配，因此部分项目部会对资金的回收和利用有所隐瞒。但公司总部更多的是考虑整个企业的利益，更主张将资金进行统一归集管理。受利益关系和管理权限的影响，公司总部对项目资金的管控能力下降，企业所面临的财务风险增加。

三、建筑企业加强营运资金管理的措施

（一）完善营运资金结构

建筑企业在完善营运资金结构方面，可以从以下两个方面人手：第一，对资产结构进行调整，盘活资产。企业可以将内部存量资产转变为活动资产，在保证对资产使用效率有较大提升的前提下，利用全面清查内部存量资产等方法将闲置资产出租或出售，以盘活并促进资产的流动或变现，实现对企业资产构成比例的调整。在此过程中，财务部门要做好相应的NPV分析，给企业管理层的决策活动提供依据。与此同时，企业还需要根据自身实际需求和债务偿还数量合理规定流动资产存量，确保企业运营资金结构得到科学合理的调整。第二，合理控制债务结构。企业对负债结构进行调整的过程中，要保证最终所选择的负债构成比例所面临的风险较小，企业价值最大。这不仅有利于财务管理杠杆效应的发挥，还可以实现对企业成本的合理控制，保证企业的安全性和成本效益。

（二）加强营运资金的全面预算管理工作

首先，中小建筑企业在加强营运资金的全面预算管理工作方面，要加强企业内部对全面预算管理的认识，为资金预算工作的开展营造良好的环境。与此同时，企业还要对现行的全面预算管理制度进行完善，为后续工作的开展提供有效的制度保障。其次，企业要根据实际情况科学制定预算目标，其营运资金预算总目标应该与分解后的分目标有较高的协调性和统一性。然后，企业要科学选取预算编制方法，并在此过程中对企业实际情况和市场环境进行严格的分析和调查，以提高预算编制的科学性。比如，建筑企业可以在前期对业主信用、工程款来源、支付方式等方面展开详细科学的调研工作，为预算编制过程提供有效的信息支持。这在一定程度上可以杜绝大额资金垫付现象的产生。最后，企业要加强对资金预算的分析和控制，并会同内控部门对预算的执行过程进行监管，在运营过程中的预算超支差异和节约差异及时作出分析，每一个节点的收入与支出相配比，使预算变得更为科学、合理，既提升企业预算执行水平，又实现对营运资金的管控。在对营运资金实施全面预算管理的过程中，相关资产可以实现更加科学的配置，运营资金利用率和周转速度也会得到提升。

（三）完善风险管理体系

中小建筑企业在对风险管理体系进行完善时，可以从以下三个方面人手。第一，企业要拓展营运资金风险识别范围，提高风险识别水平。第二，相关人员要对营运资金风险危险度进行分类，并根据业务特性对营运资金风险成因进行分析，以得到科学准确的风险评估报告。第三，企业可以根据实际需要建立风险数据库，以便相关人员根据风险评估报告制订切实可行的风险应对措施。企业在识别风险后根据风险程度积极做好风险分析和应对工作，形成一个完善的风险管控体系。

（四）加强事前、事中控制工作

中小建筑企业在对运营资金进行管理时，不仅要做好事后控制，更要加强事前和事中控制。第一，企业可以在招投标环节建立项目筛选决策机制，以加深对相关制度和资金情况的了解。第二，企业还应该加强对应收账款的合同管理工作，并对合同内容和条款进行严格把控，明确双方责任义务。第三，企业要督促业务部门及时回收工程投标保证金、工程计量款、质保金等营运资金，加快应收账款的回笼。第四，企业要合理运用商业信用，适当延迟应付账款的支付，加强上下游产业链的价值管理模式，形成纵向产业链，缩减成本费用，各个项目部加强成本管理，合理开支。第五.企业要在商业模式、融资模式、管理模式上进行创新，在资金管理控制中引入供应链管理模式，依托网络信息平台，实现资源共享。通过对资源的多方面整合，淘汰低效产能，较少管理粗放带来的弊端。

（五）加强资金管理

中小建筑企业在加强资金管理工作时，可以从以下四个方面人手。第一，企业要对当下的营运资金管理制度进行改进和完善，项目采购流程化管理，设置管理权限，大额资金实行集体联签会审，妥善安排付款节点。第二，企业要建立资金集中管控平台，在此过程中企业可以根据实际需要建立统一的结算中心，并在专門银行开设结算账户，对相应资金实施集中管控。第三，企业要加强对资金流向的全程监督工作，动态化的管理模式，内审部门融合到业务过程中，有效防范风险，尽量保证企业货币资金存量与营业收入同步增长。第四，企业可以对现行的绩效考核制度进行完善，做到营运资金管理成效与项目主要负责人工资相挂钩，从侧面加强企业的资金管理工作。

四、结束语

本文以建筑企业营运资金管理为中心，首先讲述了企业营运资金的内涵及特点，然后分析了建筑企业在营运资金管理方面存在的问题，最后提出了建筑企业加强营运资金管理的措施，希望对建筑企业营运资金管理工作有所帮助。

参考文献：

[1]佚名.建筑施工企业营运资金管理问题探究浅析[J].纳税，2018，12（24）：167.

[2]栗敏.建筑施工企业营运资金管理探讨[J].财会学习，2017（6）：186.

[3]陈志勇.建筑施工企业营运资金管理问题探究浅析[J].纳税，2018，12（24）：167.

作者简介：

张敏，南京宝皖市政基础工程有限公司，江苏南京。