浅析基于风险导向下的企业财务内部控制问题

摘要：本文对基于风险导向下加强财务内控管理的意义进行阐述，从思想意识问题、预算管理问题、内部审计问题、风险评估问题等多个方面，对基于风险导向下的企业财务内部控制存在的问题进行解析，并以此为依据，提出基于风险导向下加强财务内控管理的相关对策。

关键词：风险导向;企业;财务内部控制

我国内部控制体系应用时间比较短，这与我国市场经济发展有着直接关联。近几年，随着企业面临的市场竞争不断加剧，企业遭受的风险因素增多，怎样在市场竞争中实现稳定发展，提升企业风险防范能力，是当前企业重点思考的问题。为了实现风险的防范和控制，企业需要加强内部管理，并从财务管理角度人手，科学构建财务内部控制体系，利用完善的内部控制机制，增强企业财务风险管理能力，提高财务风险防范水平，从而实现企业长效发展。

一、基于风险导向下加强财务内控管理的意义

在当前企业运营发展中，从风险导向角度人手，加强财务内控管理，已经成为推动企业发展的重要因素。现阶段，我国企业所处的内部和外部环境都发生了改变，企业运营发展也由之前的扩张导向逐渐更改成风险导向，传统模式的财务内部控制将不能满足企业发展需求。所以，企业应结合实际状况，建设一套基于风险导向下的财务内部控制体系，给企业运营发展提供支持。

二、基于风险导向下的企业财务内部控制存在的问题

（一）思想意识问题

在我国社会经济体系改革逐渐深入的环境下，企业在经济发展中发挥的作用逐渐凸显，但是也有一些企业受到传统运营理念影响，采用的管理模式比较落后，导致企业财务内部控制理念比较薄弱，缺少完善的财务内控管理体系。在企业管理层中，一些管理人员借助自身职责进行生产运营干预，导致管理人员凌驾于企业内控之上，使得财务内控管理不具备独立性，无法发挥应有的价值。与此同时，在企业运营发展中，部分政府部门为了政绩建设，一般会给企业提供诸多优惠政策。在这种情况下，企业竞争意识淡薄，无法提升财务内控水平，加剧财务风险出现。

（二）预算管理问题

首先，部分企业因为把工作重心放在成本管理上，对财务信息缺少科学管理，没有根据企业实际状况进行财务预算。一些开展预算管理工作的企业，因为缺少对预算信息的采集和整合，导致在财务核算管理中存在各种问题。其次，企业在制订预算管理体系时，没有结合实际状况进行考察，所以制订的管理机制不满足企业发展需求，也没有根据实际对预算管理方案进行调整，使得企业在生产运营中成本投放力度增加，损害企业自身利益，引发财务风险。

（三）内部审计问题

企业财务内部控制工作是否可以有序进行，将会受到企业内部审计监管的影响。从目前情况来说，我国部分企业没有设定独立的内部审计结构，时常会受到上级部门的干预，导致内部审计独立性和权威性不强。一些企业财务人员在落实相关工作时，没有根据实际要求进行财务核查，甚至部分财务人员没有和其他部门对账处理，导致企业财务管理比较混乱，给各种舞弊行为出现提供了条件。造成这些问题出现的主要因素在于，企业内部审计工作不独立、内部监管不全面等。

（四）风险评估问题

在企业财务风险管理过程中，只有从风险识别、风险评估角度人手，结合风险等级选择最佳的处理对策，才能将风险把控在合理范畴内，降低财务风险给企业运营发展带来的影响。但是从目前情况来说，我国部分企业在财务风险防控管理上，呈现出单一特性，对应的评估及激励体系不完善，没有将风险评估工作落实到位，导致财务风险管理水平偏低，不能实现财务风险防范控制。通過加强风险评估管理，能够引导企业在出现风险之前进行防范和处理，减少风险造成的不良影响。但是我国部分企业没有建设完善的风险评估机制，均是在出现风险以后才安排人员处理。再加上相应的考核激励体系缺失，导致企业职工工作积极性无法调动，间接给企业财务内控管理工作开展带来影响。

三、基于风险导向下加强财务内控管理的相关对策

（一）完善内部控制体系

在企业运营发展中，建设完善内部控制体系，对企业运营发展是非常重要的。企业需要结合实际状况，对现有的管理体系进行优化改革，将其落实到具体位置。通常来说，企业财务内部控制体系中应该包含财务信息管理体系、绩效考核体系、风险管理体系、成本控制体系等。在实际过程中，需要加强对财务管理，合理分配财务内控工作职责，保证企业财务内部控制中收支审计、岗位职责体系顺利落实。此外，企业应根据时代发展，对产品收入、部门预算等财务收支流程进行优化，提高财务工作水平，减少财务风险出现。

（二）加强财务预算管理

财务预算对企业内部控制有着直接影响，所以，企业需要加强财务预算管理，科学构建财务预算体系。首先，加强资金流量管理。企业预算编制需要秉持结余、平衡收支预算标准，在管理资金流量的同时控制支出预算，避免出现硬缺口预留问题。其次，充分展现企业实际运营状况。企业在实施财务收支预算管理工作时，应该结合实际状况进行预算编制。预算收支项目编制数据需要把充足数据资料当作基本，对资金科学规划安排，特别是对于支出项目而言，保证规划安排的合理性，结合预算管理要求明确预算管理流程。最后，加大预算执行力度。在完善预算管理体系的基础上，还要将预算执行工作落实到位，让预算管理价值得到充分发挥，科学建设管理体系，对财务决算审计、年度预算执行情况进行追踪监管，加强预算执行审计管理，防止发生各种违规行为。

（三）强化内部审计监管

内部审计监管作为财务内部控制的重要内容，对于现阶段我国企业财务内部控制中出现的各种问题，部分是因为内部审计监管不足导致。为了提高企业财务管理水平，减少财务风险出现，需要将内部审计和财务管理充分分离，组建一个专业的审计部门，对财务内部控制情况进行追踪监管。首先，设立审计机构。企业通过在内部设立审计机构对采取情况进行监管，审计机构可以直接管理，不会受到各个部门的干扰，定期对企业财务状况进行核查和追踪，提升财务内部审计的独立性和权威性。其次，加强企业内部考核。企业应定期对财务工作状况进行考核，让管理人员能够及时找出财务内控中存在的问题，并考核财务工作状况，提升财务内控工作水平。

（四）做好财务风险评估工作

首先，为了将财务内控工作落实到位，减少财务风险出现，需要结合岗位工作要求，设定合理的岗位职责体系。作为财务人员，需要提高自身专业水平和素养，保证财务信息的真实性和精准性。在实际过程中，管理人员应加强财务风险管理，防止在具体过程中存在不良风险问题。其次，企业需要结合实际情况.做好风险排查工作.重新优化管理流程，完善风险管理系统，加强财务风险防范和处理。最后，企业需要建设风险评估体系，在评估体系的作用下，给企业财务风险内控工作开展提供方向，有效提升企业财务风险管理水平。最后财务部门应该对账簿、跨级凭证和会计报表内容进行核查，对各个会计报表及凭证关系进行确定，建设完善的考核激励体系，调动职工参与积极性，从全局人手，实现财务风险防范和处理，不给风险出现留下余地。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制作为企业运营发展的重要武器，但是当前企业在进行财务内控管理时，或多或少会存在一些问题。企业管理人员应给予高度注重，从风险导向人手，加强财务内控管理，完善财务内控体系，将全面预算管理理念引入其中，优化财务管理方式，提高财务管理水平.减少财务风险出现.保证企业健康发展。

参考文献：

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[2]周成.基于风险导向下企业财务内部控制存在的问题分析[J].财经界（学术版），2019（2）：119.

[3]林燕英.风险导向下的财务内部控制审计分析[J].全国流通经济，2018（20）：105-106.

作者简介：

王兆红，北京五八信息技术有限公司青岛分公司，山东青岛。