浅谈现代集团公司的财务经营管控

摘要：现代公司的集团化发展已然成为现代公司用于规避风险、集中资源、实现发展的重要组织架构形式。通过借助集团化发展的功能性作用，使公司的规模从小变大，使公司资源的利用从弱变强，从而也使其在市场中愈发具备竞争实力。特别是近年来国内资本市场的蓬勃发展，让科学并购的现代公司可以快速实现规模化的发展，从而在资金获取的成本、资源利用效率等方面得到了极大的改善。但是，与此同时集团化的发展也使企业面临了更多的内部与外部风险。而财务管控作为协调资源、创造价值的重要工具与手段，也就变得愈发重要起来。本文作者结合自身多年在该领域的实践经验和管理观察，在对大量文献的阅读与研究基础上，基于财务角度对现代公司的集团化发展进行研究，并提出有利于实现集团化企业财务管控的有力策略。

关键词：集团公司;财务管控;财务规划;内部控制

一、引言

随着我国经济近年来的飞速发展，政治政策的不断倾斜，给国内企业的发展创造了良好的营商环境，为现代国内企业的稳步发展和快速增值创造了契机。在这一时代背景的影响下，不但形成了万众创业大众创新的良好局面，而且还使国内不同领域的优质企业不断做大做强，成为助力现代国内经济发展的重要因子。然而，与此同时越来越发透明的市场格局，也给现代企业的发展带来了市场的风险。无论产品与服务的实体经济市场，还是资金供给与吸收的资本市场，均给现代的企业的发展带来了较多的风险。这些风险的形成来自市场需求者的数量增多和整体实体增强，而且也来自市场供给者的自身增值与价值创造压力。在这种格局的影响下，国内企业也纷纷开始从小做大，以期使用规模化运作的方式，借助集团化的发展途径来减少市场中众多风险的冲击。然而，在中小企业规模的基础上实现快速集团化发展并非易事。能否在资源集聚的过程当中优化组织结构，并对组织结构中的各个业务单元、职能部门加以考核，并建立一种良效互通的信息共享机制，从而实现对内外部各项决策的准备把控等，都成为中小企业实现集团化运作的重要难题。集团化发展的本质目的是实现整个企业的价值增值，并提升整体财务实力以减少市场风险带来的影响，从而也就决定了财务管控在现代集团公司的重要作用与地位。既能管得住，又能帮助业务发展，成为集团化财务管控的核心方向。在本文中作者将从此思路出发，基于财务管控的视角，对现代集团公司实现有效管控的创新手段进行研究。

二、现代集团公司的财务管控核心研究

中小企业在发展为集团公司的过程中，极为容易在财务管控体系层面出现问题。财务管控体系发展至今，已然不是财务工作部门的简单基础核算工作，而且从战略视角提出的财务规划，以及为规划所设计的配套实施方案与手段。财务工作者也需要借助自身对于财务数据的掌握，逐步深入到业务当中，通过业财融合的手段逐步提升财务管理的范围。在这种思路与模式下才可真正把握到现代集团公司的财务管控核心。本文作者将结合现代公司治理的理论对现代集团公司对于财务管控的核心把控提出两个方面的规划。

（一）公司代理理论

公司代理理论是指，随着公司规模的扩大，投资人的实力已经不能满足公司的发展需求，这时就需要为公司引进优秀的人才，并在企业当中担任管理者的角色。在公司投资人的决策下，管理者能够肩负起保障投资者财富、为投资人创造财富的重要任务。但是，与此同时也出现了投资人与管理者之间的博弈。投资人为了能够对整个企业实现有效的控制，会建立董事会、监事会、审计委员会等一系列的组织结构，以实现投资者与管理者之间的信息互通，并对管理者实现有效的控制，以合理维护自身的利益。而管理者也会为了获得更好的报酬、更佳的工作环境等，向投资者争取最大化的自身利益。在这一理论的基础上，针对集团化公司而言，就势必会形成多元化的权力机构与管理单元。而财务管控的重点是有效协调投资者与管理者之间的关系，一方面需要站在投资者的角度去维护整个企业的利益，另一方面需要站在管理者的角度去帮助管理者为投资者创造更多的价值。把握好两方的关系，并在多层次的机构设计中有效保障每项财务信息的获取、加工、输送、分析等，都成为集团化财务管控的核心。特别是在多层次、复杂结构的现代集团化机构设置中，容易出现集团化财务管控的薄弱点，或者是信息的孤岛，从而让在整个集团内部实现财务管控变得十分困难。

（二）集权与分权的理论

集权与分权的理论，是建立在公司代理理论上的继续发展。在现代化集团财务管控核心的分析中，拥有着重要的作用。集权与分权理论实则是在研究管理成本的投入与产出关系。集权的管理优势在于能够在同一时间快速形成共同的決策、能够在集团化的资源集中基础上实现集聚资源办成大事，也能够使集团化企业快速实现变革。而分权也同样拥有着自身的优势，与集权是恰好相反的，其更加能够帮助集团化企业在多元化业务的拓展过程中，通过激烈的讨论选择出来最优的模式，也能帮助集团化企业借助扁平化的组织机构设置，实现信息的快速传递与资源的合理共享，也能够帮助集团化企业减少管理的成本以提升市场的竞争力。而财务管控作为集团化企业的重要手段，其既能够反映价值增值的信息，又能够督促业务单元更加关注业绩指标，从而使财务管控势必需要进行集权与分权的设计，并通过影响财务审批、预算管理、资产管理等方面工作来实现对整个集团化企业集团与分权的全景设计。在此过程当中，财务管控需要根据集权与分权理论，合理设置财务审批的各个权限，并逐渐从下游至上游来逐渐增强对事项审批环节的管控。与此同时，也需要借助全面预算管理的手段，通过计划、预算、结算、业绩考核来进行全流程的价值创造管控。另外，还需要根据现有集团化企业的资产管理模式，不断提出有利于借助集权与分权实现的供应链管理、品牌宣传，以及资本市场运作的有效合理途径。通过把握好这些财务管控中的核心要点，充分利用好集权与分权的优化设计，将能够帮助现代企业实现集团化的有效管理。

三、现代集团公司的财务管控创新手段研究

在针对国内现代企业的集团化运作与发展过程中的财务管控核心进行了理论与实践相互结合的研究。研究发现，对于集团化企业的财务管控设计需要从多个管理维度去加以关注。在本部分中，作者将从上文中所梳理出的关键点人手，针对现代集团化运作与发展的现代企业的财务管控创新手段进行设计与应用研究。

（一）梳理并优化集团的流程与审批权限

现代集团公司要想有效搭建起完善的财务管控体系，应当从代理理论角度和集权与分权理论角度，针对集团公司的现有流程与审批权限进行优化设计。流程是现有工作的方法与指引，其能够告诉每个参与业务、管理人员下一步应当干什么，与此同时也是在一定程度上约束了每个参与业务、管理的人员下一步必须干什么。优秀的流程设计将能够帮助每个工作人员更加清晰自己的工作思路，更加便于进行整个企业管理目标的实现。但是这种集权并非固化，可以根据现有流程为每个参与到流程当中的业务与管理人员进行授权。授权的设计通常是用于把控关键节点、进行不相容岗位分离等内部控制的需要，与此同时也可以在不同事项的处理上精简整个组织，也可以增进组织的管理效率。财务管控十分需要各项流程与权限的帮助，一方面是由于财务管控报告中的任何一个财务数据均来自业务单元，能否按照流程进行高质量的传递，将会对最终报告的编制、整理与分析奠定基础;另一方面流程与权限可以为最终的财务目标所服务，也可能会由于管控过严导致最终出现财务舞弊事件。因此，在结合整个集团的规模、业务数量、人员数量等综合因素的基础上，对现有流程与审计权限进行梳理，并在此基础上进行优化设计，将能够为现代集团公司的财务管控提供一种创新的手段。

（二）实施集团信息化建设与管理

集团化企业本身所具有的特点，决定了在集团公司当中很容易形成以一个部门、一个角色等为单位的信息孤岛。信息孤岛会导致信息流出现信息缺失、信息中断、信息渠道无效等众多问题。对于集团化企业而言，信息是最为重要的，将会影响到集团的决策。财务管控的重要依据就是数据与信息，如果没有这些信息与数据，就会导致财务管控缺乏最为本质的可控内容。因此，针对这一问题，充分把握现代集团企业财务管控的核心要点，在整个集团范围内实现信息化建设与管理十分重要。在进行现代企业信息化建设与管理过程中，应当把握两个方面。其一，信息化建设与设计应当从实际出发，考虑当前的落地与实施需求，不应过于超前，也不应为了满足最为基本的需要过于落后。主要原因是信息化领域的发展十分迅速，如果在刚开始建设过程中没有打好基础框架，就会对未来信息化的不断更新与建设带来阻碍。其二，信息建设与设计应当建立数据中心。信息化建设与设计在集团化公司当中重要作用的发展，来自其所拥有的强大数据与信息处理能力。特别是对于集团财务管控而言，需要信息化建设与管理的重要成果，以便于能够实现管控路径的通畅、基础信息的完备。因此，在信息化建设与管理过程中，要对集团范围的各项数据口径进行梳理，并形成主数据平台来建设数据中心，从而为有效支撑集团化公司的财务管控工作提供重要基础。

（三）打造集团公司财务管控中心，及优秀的管理人员队伍

现代企业的发展已经不再是单纯的物质资源的竞争，而是逐渐延伸到了人才资源的竞争当中。对于逐步走向集团化的现代企业而言，随着财务管控对相关参与全员财务管理人员需求的增加，逐步对优秀管理人才队伍的组建提出了更加迫切地需要。而这些优秀的管理人员能否真正发挥出自身的作用，与此同时也对整个集团公司的运营和发展模式提出了更为科学的优化需要。因此，作者认为要想能够使现代企业更加全面的适应集团化发展需要，需要从组织环境和人才培养两个层面给予创新。针对财务管控中心的概念，近年来也逐渐出现在现代集团化企业当中。随着集团公司范围内的业务种类逐渐增多、业务链条逐渐延伸，对财务人员需求的数量同样会成倍数增加。由于财务人员本身并不会向业务人员直接产生价值，从而造成了财务人员的数量增加并非与业务相配比。整个集团范围的财务人员可能会由于业务量不同、业务的决策关注程度不同产生较多的差异。从而在上述两个因素的影响下，造成了整个企业内部财务人员之间的个体差异较大，并会由于总体数量的快速增加带来由财务人员所实施的财务管控能力大幅度下降。因此，现代集团公司十分有必要对整个财务人员队伍进行建设，一方面可以利用财务管控中心，搭载现代化的集团信息化规划蓝图，实现与技术相配比的组织架构;另一方面在财务管控中心中建立良好的职级、职责、考核激励与教育培训，从而将能够使集团公司的财务管理人员整体素质提升，也就能够在一定程度上更加准确的核算信息、传递信息，并进行口径一致、质量相同的信息分析等，为帮助整个集团公司内财务管理水平的提升提供重要的帮助。

四、结论

通过上文的研究，能够发现，现代企业的集团化运作与发展模式已然成为趋势。通过借助集团化运作与发展的功能性作用，能够让现代企业在已经实现的发展规模、发展优势基础上散發新的活力、创造更大的企业价值，从而可以帮助现代企业更快实现优质的发展。在集团化运作与发展过程中，现代企业应当对财务管理给予高度的重视，从创新的角度设计整个集团的财务管控模式，并与传统的财务管控模式进行区分，帮助集团化运作与发展的企业能够有效利用这种模式。一方面实现对整个企业内部信息流、物流、价值流的整体控制，另一方面为企业业务的稳步发展与创新拓展提供更优质的资金等资源保障。在本文中作者针对国内企业集团化发展的重要原因及现状进行了研究，并对现代集团公司的财务管控核心进行了挖掘;在此基础上，从三个纬度对实现现代集团公司的科学财务管控提出了科学与合理化的建议。利用本文的研究，作者谨此希望能够借助自身的力量为国内现代企业的集团化发展提供一些思路与建议。在今后的工作与研究过程中，作者将继续以此思路，从更加多元化的角度，对现代企业集团化运作与发展的开展研究，以期为该领域做出自身的贡献。

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作者简介：

李黔，中山供电局，广东中山。