浅谈税收激励政策对企业创新绩效的积极影响

摘要：我国于2016年5月1日起“营改增”税收政策进一步实行，增值税及税收优惠政策对新兴企业的创新发展有着不可或缺的意义，同时也推动着国家整体创新技术的不断发展，对于我国战略性创新发展具有重要意义。本文简要概述了税收激励政策以及企业创新绩效的相关概念，分析目前我国创新税收激励政策的现状以及存在的问题，阐明其影响，最终提出一些相关建议，以期为后续相关研究的开展提供一些浅薄的理论研究资料。

关键词：税收激励政策：企业：创新绩效

一、相关概念

（一）税收激励政策

税收激励政策是指政府通过特定的项目或单位给予企业一定的税收减免优惠，来干预企业的研发、投资、生产、销售等经济行为，是一种刺激增长型政策，是政府进行宏观调控的重要手段，能够有效调动积极因素，促进企业的快速发展。

（二）企业创新绩效

企业创新绩效主要包含创新能力与创新过程两方面，受网络结构、技术机会、政府政策等外部因素以及R&D投入、人力资源状况、社会资本、技术能力、信息资源获取、产业规模等内部因素的影响，是对技术创新活动整个过程所产生的收益及价值的评价。

二、我国企业创新税收激励政策的现状与存在的问题

（一）税收激励政策现状

據统计，目前我国促进企业创新发展的相关政策文件共有49个，包含所得税、增值税、营业税、进出口关税等多个方面的政策，对于自主创新技术的研发与高新产业的发展起到了重要作用。

（二）存在的问题

然而由于我国政策制定相对滞后以及税务管理不健全等原因，目前相关政策仍存在不少问题，需要在今后不断完善。例如政策体系不健全、缺乏量化指标、法律层次不高、缺乏创新风险保障政策、对科技人才的相关激励政策较少等问题，均掣肘着企业创新技术的发展。

三、税收激励政策对创新绩效的影响

（一）降低投资成本

创新过程中需要投入大量的资金，其中，基础设备、运作投入、人力资源、信息资源等方面均产生了较高的成本，而政府的税收优惠则能够有效降低生产二经营活动中的成本投入，从而鼓励创新技术的投入与研发。

（二）减小投入风险

在高新产业中，研发、生产、市场、资金等诸多方面都存在一定的风险，可能导致创新研发的失败，而资金方面的税收减免优惠则可能影响收益，政府在一定程度上分担风险，降低企业对于资金风险的单独承担，也能够加大研发资金投入的意愿。

（三）提升预期收益

高收益是企业开展技术研发的重要动力，税收优惠一方面能从投资成本人手，降低研发过程中的花费，另一方面也能从获取收益回报的活动中给予税收优惠，提升研发的收益。从这两个方面提升研发的预期收益，推动研发活动的开展。

（四）影响人力资本

高新产业必然重视员工的技术提升，技术培训是不可或缺的，因此必须对人力资源投入大量资金，关于这方面的税收优惠政策能够有效降低人才培养的成本，降低公司因人才流动而造成的损失。

（五）影响资金供给

创新研发的高投入性往往使人望而却步，需要强有力的内部资金积累与外部融资资金作为支撑，而相关政策的实施则能够直接影响收益，增加内部积累，同时降低外部融资的难度，为创新研发提供资金支持。

四、提升我国税收激励政策效应的相关建议

（一）完善税收激励政策立法

目前颁布的许多相关政策主要以行政部门制定的文件形式存在，鲜少以法律形式出现，故缺乏强有力的法律支撑，因此我们必须完善相应的法律体系，使其规范化、条理化、系统化，更加清晰明确、切实有效，提升其法律层次。

（二）营造良好税收优惠环境

税收激励环境的优劣与其成效有直接关系，因此我们必须营造出一个良好的环境，完善相关制度，拓宽覆盖范围，不断考虑创新研发的需求，加大优惠激励力度，创建符合市场规律的产业研发体系。

（三）完善主要税种激励政策

自主创新的过程中涉及许多不同的税种，其中，主要税种有增值税、营业税、所得税、土地使用税等，必须进一步完善一系列相关制度，解决范围有限、门槛过高、激励不足等问题，以便更好地为企业创新研发服务。

（四）建立创新人才激励政策

对于创新研发来说，技术人才是重中之重，因此必须通过税收优惠加大对创新人才培养资金的投入，完善对创新成果与人才的税收激励政策，以更高的条件吸引科技人才的注入，继而增强企业自主创新能力。

（五）加强监督管理考评机制

监督管理机制和考核评价机制的建立与完善对于政策的切实有效实施具有重要意义，为了确保政策的有效执行，保障激励效果，必须加强监管，完善考核评价，优化机构设置，才能客观公正地评价政策实施效果，推动政策的有效落实。

五、结语

总而言之，税收激励政策对于企业的创新绩效起到了正面的激励效应，促使企业加大对创新活动的资金投入与人力投入，对于我国的战略性创新发展也具有重要作用与意义。为了充分发挥其激励效应，我们必须有效的利用并执行相关政策，重视税务筹划，重视创新性人才培养，灵活运用具体的优惠政策，不断推动企业的创新技术发展。

参考文献：

[1]黄惠丹，吴松彬.研发税收激励效应究竟有多大：基于税率式和税基式减免税优惠政策的考察[J].中国科技论坛.2019（9）.

作者简介：

阮旭东，眉山宇棋税务师事务所有限责任公司，四川眉山。