企业税收筹划的涉税风险与规避探讨

摘要：市场经济发展条件下，企业作为市场经济主体，在竞争激烈的市场经济环境中如何得到较高的市场份额，获得市场.竞争优势，这还需要与企业自身发展能力息息相关。企业税收筹划是通过合法途径减少企业税负的有效措施，提高企业的经营效益与获得利润，从而形成较好的竞争力与发展优势。但当前在企业税收筹划中，对于税收筹划的了解不够深入可能引发多种涉税风险，所以企业在税收筹划中应结合国家税收制度与企业自身业务情况形成合理税收筹划，规避涉税风险，提高企业的经营效益与竞争优势。

关键词：企业;税收筹划;涉税风险

 企业税收筹划是根据国家税收制度中相关优惠政策形成的，对于企业经济活动中纳税事项的预先策划与安排，从而在符合国家税收制度与政策的前提下减轻企业税负，增加企业的经营利润。所以税收筹划是企业获得良好经营利润、增强企业竞争力的一种良好方式。但由于税收筹划在理念、方式上多样，所以需要纳税人或代理机构能够形成对于企业业务实际情况与发展情况的合理认识，规避税收筹划中的涉税风险，从而才能够真正达到降低税负，提高经营利润的效果。因此在企业税收筹划中，不仅需要做好税收筹划工作，还需要合理规避企业涉税风险，提高企业经营效益与质量。

一、企业税收筹划的涉税风险分析

企业税收筹划应在合法的前提下，形成对企业经营活动的调整，遵循国家税收政策导向，在符合纳税要求的前提下以专业的税收筹划措施节约企业成本，降低税负。所以企业税收筹划应满足多种性质，如合法性、政策导向性、专业性、前瞻性、目的性等等。企业以税收筹划方式降低税负，需要满足上述要求，但同时，企业在税收筹划执行中，也需要形成对于税收筹划的全面理解。当前在企业税收筹划中还存在多种涉税风险问题，企业应合理认识涉税风险的种类与成因，从而形成风险规避意识。从企业税收筹划涉税风险中进行分析，主要包含以下几点。

（一）法律风险

企业税收筹划是基于国家税法制度与政策基础所形成的，所以其直接与国家相关的法律形成联系，企业税收筹划的法律风险主要体现于企业自身对于税收筹划合理性的控制上，在税收筹划方案制定中是否对预期结果形成确定性，是否因预期结果与实际情况不符造成企业税款的补缴或其他法律责任等。所以在企业税收筹划中，法律风险是最主要的风险，也是企业应合理规避的主要风险。当前在部分企业税收筹划中，为了能够享受更多的优惠政.策，在自身经营业务上“造假”，这就使得企业节税变为了非法避税，严重违反了法律政策，不仅造成企业税收筹划成本的损失，也给企业带来了法律责任。

（二）经济风险

企业在税收筹划方案制定过程中，需要形成对于经济业务活动预期结果的分析与判断，但由于企业经济业务活动本身具有多种不确定性，可能受到多种因素干扰，所以税收筹划预期结果不确定性容易影响税收筹划成本的合理落实，企业需要承担成本扩大、法律责任等多方面的经济损失。因此，在企业税收筹划方案制定中，可能由于方案的不适宜或结果不可控造成多种经济风险产生。除此之外，企业税收筹划预期结果的不确定性也会造成企业信用危机，由税务机关检查后对企业不合理避税行为形成定义，将造成企业名誉损失，也给企业在市场经济环境中的竞争优势形成了较大影响。

（三）行政执法风险

企业税收筹划在合理性和合法性的判断上还缺少一个较为完备、清晰、可测量的标准，所以企业在税收筹划中由于预期结果的不确定性，可能造成税收筹划的失败，税务机关在企业税收筹划行为中的定性也直接影响企业税收筹划的合理性和合法性，由于税收政策存在弹性空间，税务机关在行政执法中具有一定行为偏差，所以企业合理的税收筹划可能由于税收筹划预期结果不确定造成的失败风险或难以落实被做出不同的处理，例如将合法税收筹划作为偷税处理等。所以由于税务机关在执法中的多种因素的影响，也可能给企业形成行政执法风险。

二、企业税收筹划中涉税风险的规避措施

企业税收筹划中涵盖有多种涉税风险，从企业自身、税收筹划方案、税务机关等多个方面，都可能造成企业涉税风险，所以企业在税收筹划中需要形成对于涉税风险的.合理规避，做好风险预警及控制措施，全面提高企业税收筹划的科学性与准确性，在有效规避涉税风险的同时为企业减少税负，达到经营利润最大化。

（一）税收筹划风险预警机制

从企业自身层面来讲，企业需要形成对于税收筹划的风险控制与管理意识，所以企业需要以自身发展构建风险规避的有效措施。企业税收筹划是基于国家税法政策及制度所形成的，且税收筹划中需要正视预期结果不确定性，所以在企业以税收筹划节约成本，降低税负的同时，需要形成对于涉税风险的准确理解与积极调控。企业以税收筹划风险预警机制的建立能够形成对于涉税风险的及时预防与警示效果，提高税收筹划方案的可行性，在税收筹划方案落实中形成科学监督，降低税收筹划失败风险。一方面，企业需要形成全面控制意识，在企业税收筹划方案、企业经济业务活动中形成涉稅风险的全面控制与预警，借助现代化网络设备等形成在线风险预警系统，落实实时监控与管理，及时形成风险警示与控制效果。另一方面，企业需要形成对风险预警的及时调控效果，在企业涉税风险隐患发现的第一时间形成风险的控制措施，所以企业需要预先制定风险控制方案，及时应对与完善，避免企业税收筹划风险形成直接影响。

（二）优化税收筹划方案

从税收筹划方案来看，企业税收筹划方案的科学性、合理性、灵活性也直接影响着企业税收筹划方案落实的实际效果，当前在企业税收筹划预期结果不确定因素上所形成的多种涉税风险应形成合理认识与科学规避。所以企业税收筹划方案应不断优化。一方面，企业纳税人应根据企业经济业务活动，对税收筹划工作形成合理分析，结合国家税务政策的变动与企业实际情况在税收筹划方案中不断优化与完善，调整项目投资，提高税收筹划方案的科：学性与合理性。另一方面，企业需要对税收筹划方案进行科学评估，不断形成对税收筹划方案的调整，分散税收筹划中的多种风险因素，提高税收筹划方案的灵活性和税收筹划方案应用的合理性。

（三）加强与税务机关沟通交流.

从税务机关的角度上来说，由于税务机关人员素养、税收政策弹性空间等多种因素，为合理规避行政执法风险还需要形成企业与税务机关的良好沟通与交流。企业税收筹划工作受税务机关的检验，而受到税务机关行政执法因素的影响，可能造成企业涉税风险的增加，所以在企业税收筹划工作上，需要形成与税务机关的有效沟通与交.流。通过企业为税务机关提供纳税人主体的主观性建议，并向税务机关确认与咨询税收筹划中的多种问题，从而建立企业与税务机关的良好关系，合理规避行政执法风险。通过企业与税务机关的良好沟通，为企业税收筹划提供了较好的建议，也降低了企业涉税风险，为企业获得更强的市场竞争优势奠定良好的基础。

三、结语

企业税收筹划是降低企业税负，提高企业经营利润的有效措施，其应建立于国家税收政策及制度基础上，保证税收筹划的合理性和合法性，同时，还需要提高企业税收筹划的科学性与准确性，为企业税收筹划形成良好的应用效果。由于企业税收筹划具有预期结果不确定影响，所以可能造成法律风险、经济风险、行政执法风险等，所以在企业税收筹划过程中，需要建立风险预警机制，形成涉税风险的及时预防与控制效果，同时还需要不断优化企业税收筹划方案，加强与税务机关沟通联系，从而有效规避涉税风险，提高企业税收筹划科学性与实际应用效果。

参考文献：

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[3]张美丽.中小企业税收筹划中涉税风险与规避探究[J].纳税，2019，13（13）：75.

作者简介：

明强，延边经纬税务师事务所有限责任公司，吉林延吉。