浅析企业财务内部控制建设与优化

摘要：随着我国市场经济的不断成熟及改革的深入，在为企业带来更多发展机遇的同时，也使企业间的竞争愈加激烈，企业可以通过提升财务内部控制水平的途径加强财务管理水平，提升综合竞争实力。财务内部控制是企业建立之初就需建立的基本规则之一，且伴随着企业的发展，内控水平要跟上企业发展步伐，如果忽视内控的建设，将给企业埋下较大隐患，不利于企业的长远发展。通过不断优化和完善财务内部控制措施，可以防范各类财务风险，同时推动企业财务工作效率提升，为企业的发展保驾护航。本文从企业财务内部控制的内涵和作用出发，根据财务内部控制建设与优化的原则，结合财务内部控制存在的主要问题，提出有效的优化策略帮助企业加强财务内部控制的建设与优化。

关键词：企业财务：内部控制：建设與优化

建设与优化财务内部控制已经成为现代企业财务管理过程中必不可少的环节，强化财务内部控制可以降低企业财务风险，提升企业财务管理水平，增加企业核心竞争能力，助力企业实现发展目标，财务内控的建设与优化是企业必须修炼的内功。企业财务内控的建设必须要遵循一定的原则，并结合企业的发展阶段与自身实际情况，建设一套科学、严谨、适用的措施与流程。

一、企业财务内部控制的内涵及作用

企业财务内部控制主要是指为了保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整、提升经营效率和效果、促进企业实现发展战略所制定的一揽子操作流程与管理措施。其通常涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项要素，是一种综合性的保障制度。构建与优化企业财务内部控制是企业实现长远战略目标的重要保障，是企业规避各类风险的重要手段，其作用对于企业发展不可或缺。

二、企业财务内部控制建设与优化的原则

企业财务内部控制的建设是一项较为复杂的系统性工程，需要企业多个层级、多个岗位共同参与，在建设与优化的过程中需要遵循以下基本原则：

（一）全面性原则

财务内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各类业务和事项。企业在建设和优化财务内部控制时需要全面考虑经济环境、行业现状以及相关法律法规等因素，形成能够覆盖企业所有财务管理流程并能够在企业财务管理中发挥出最大效用的内部控制措施。

（二）重要性原则

财务内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。由于每个企业所处的行业、内外部经营环境和所面临的风险均有所不同，不同企业间会表现出较大的差异性，企业财务内部控制制度建设优化过程中一定要遵循重要性原则，重点关注涉及本企业的重要财务活动及其所面临的风险，有针对性地制订内部控制措施。

（三）制衡性原则

财务内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。企业在发展过程中为了避免财务职能的缺失、交叉或权责过于集中，通常需要建立内部控制制度对权责进行分配，确保财务管理的平衡，制衡性原则要求企业针对财务部门的岗位设置、流程设定中涉及的权责进行明确划分，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的局面，确保各项财务工作能够有序运转。

（四）适应性原则

财务内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以凋整。根据适应性原则的要求，企业的财务内部控制措施应该结合企业规模、所处发展阶段、所处行业的整体风险水平等实际情况来定制，不能够从其他企业生套硬搬，同时企业财务内部控制应当随着企业的发展变化不断凋整优化，始终保证财务内控与企业当前的实际情况相适应。

（五）成本效益原则

财务内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。大多数企业的目标是为了追求经济利益，企业在建设财务内部控制措施时需要考虑控制成本，避免建立过于严密的控制制度，使得控制的运行和维护成本过高，应在满足既定控制的前提下，追求控制成本最小化，保证控制收益大于控制成本，争取运用最小的成本来获得企业内部控制最大的效益。

三、目前企业财务内部控制存在的主要问题

首先是目前许多企业的财务部门并没有针对财务内部控制建设与优化设置专门的工作小组或岗位，导致财务内部控制建设与优化工作缺乏专人完成。主要原因在于企业管理层对于财务内部控制的建设与优化的关注度较低，财务部门在此项工作的执行上会有意识地避让。因为财务内部控制的建设优化是一项复杂的系统性工作，需要耗费极大时间与精力，且其效果往往是隐性的，不易显现工作成果，财务部门为了避免吃力不讨好，难免会忽视财务内部控制建设与优化工作。

其次是许多企业未制定完善的与资金活动相关的内控制度，企业的筹资、投资和资金营运活动缺乏相应的标准和流程，导致企业资本结构不合理或筹资成本过高;或使企业投资决策失误，盲目扩张，引发资金链断裂;以及使企业资金调度不合理，资金营运不畅，资金冗余或陷入财务困境。

再次是许多企业的财务信息化建设程度不够，有些企业只是完成基础的财务信息化建设，能够满足日常记账的需要，有些企业虽然上线了一些财务辅助系统，但是自动化程度较低，仍需耗费大量人力，且系统缺乏及时更新换代，部分系统随着业务的变化变得不再适用，增加了企业沉没成本，同时使企业操作风险与技术风险的发生概率增加，财务内部控制难以有效执行。

最后就是许多企业在财务内部控制建设与优化方面的专业程度不够，企业财务人员更加注重财务、税务等财务会计方面的知识与能力的积累与提升，往往忽视对内控等管理会计方面能力的培养，导致无法满足财务内部控制制度建设与优化的需要。

企业财务内部控制建设与优化所面临的问题并不少，需要引起企业各层级员工的足够重视。

四、企业财务内部控制建设与优化的具体策略

结合上文所分析的主要问题，提出以下几点优化策略帮助企业提升财务内部控制建设与优化能力。

（一）建立健全内控组织架构

企业财务内部控制的建设与优化依托于企业整体层面良好的控制环境，只有在一个有规范的公司治理结构和议事规则的环境下，企业财务内部控制措施才能够得以建立和执行。企业财务内部控制建设与优化中关于组织结构层面的工作可以从以下方面着手，首先是结合企业性质、规模大小、管理模式、运营现状等情况，合理设置企业财务内部控制建设与优化所需要的团队与岗位，根据本单位实际情况，系统的梳理各项财务工作流程，制定相应的控制措施：其次需要设置具有较高独立性的内部审计部门，由内审部门对各项流程进行检查、评估，检查企业已有内控制度是否健全并得到有效执行，是否存在漏洞或不适用的情况需要更新优化。企业通过完善以上组织架构，可以为财务内部控制的建设与优化提供助力。

（二）建立健全资金活动的控制

企业财务内部控制工作很大一部分是围绕资金活动展开的，企业应当根据自身发展战略，科学制定投融资目标及规划，建立健全资金活动的控制措施。一是要建立完善的资金授权与审批制度，规范日常资金使用的审批流程与投融资事项的集体决策机制，通过科学合理的授权与审批制度，保证企业日常资金营运安全、大额资金的筹集与投放科学合理;二是要加强企业资金集中归口管理工作，建立有效的资金集中控制机制将企业资金进行归集，统筹安排资金收付，增加資金的利用效率，提高资金投资收益，减轻资金支付压力;三是在全面预算管理中编制资金预算，对年度资金使用需求做出合理预计，对资金筹措及使用过程中可能存在的风险做出充分估计，在执行过程中对资金预算进行刚性控制与实时监控，最大化发挥资金预算管理的控制作用。

（三）强化信息技术对于财务内控的支撑作用

随着财务管理工作的日益精细化与复杂程度增加，现代企业中信息化建设的重要性日益凸显，企业通过对信息技术的运用，可以完成部分财务内部控制工作，减少人工操作风险，提升财务工作效率与准确性。具体可以有以下做法;首先是针对大量基础性、重复性的财务工作，需要以信息系统为主，将此类财务工作流程设置到信息系统当中，直接由系统自动完成，避免人为操作失误，同时可以将财务人员从大量繁重的基础性财务工作中解放出来，向管理会计转型，更多地参与到财务内部控制建设中去：其次是相关信息系统需要进行及时的更新迭代，对于先进的算法模式进行引进，提升信息系统的计算效率，避免系统出现漏洞，发生技术风险，影响系统控制程序运行的准确性：最后是信息系统的建设及更新要结合内控的适应性原则与成本效益原则，系统应符合企业财务管理的发展阶段，不能盲目投入大量成本进行信息系统建设与更新，使得系统功能过剩，造成资源浪费，增加企业开支。

（四）提升财务人员的内控意识与能力

企业财务内部控制的执行者是企业财务人员，在内控建设与优化过程中应当遵循以人为本的原则，通过增强财务人员的内控意识与内控专业胜任能力，整体提升企业的财务内控水平。首先企业应当加强财务内控文化建设，培育积极向上的价值观与责任感，财务部的管理人员应在内控文化建设中发挥主导作用，引导部门员工树立财务风险观念，建立内控意识：其次是企业应当加强财务员工的培训及继续教育工作，通过学习先进企业的财务内控经验，提升本单位员工的财务内控水平，打造更加专业的财务内控团队。

五、结束语

市场经济快速发展给企业带来了机遇，同样也带来了市场的挑战，财务内部控制措施是企业应对挑战的有力“武器”，能够帮助企业提升财务管理水平，为企业发展提供有效保障。但是财务内部控制建设与优化是一项繁杂的系统性工程需要企业投入较大的精力与时间才能够完成，希望本文针对财务内控建设与优化的拙见能够对企业有所帮助。

参考文献：

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作者简介：

牛涛，五矿国际信托有限公司，北京。