基于内控视角的事业单位财务管理

岳丽丽

摘 要：在中国社会主义市场经济体制不断完善的背景下，事业单位财务管理有效性对其稳定发展具有重要作用。本文从事业单位内部控制与财务管理关系出发，分析了当前事业单位财务管理中存在的问题，提出了基于内控视角的事业单位财务管理优化路径。

关键词：内部控制  财务管理 事业单位

引言

事业单位作为我国国家公共事务的重要管理组织，在经济新形势下，实现长期稳定发展，就必须要做好财务管理。然而，当前我国事业单位财务管理中，仍旧存在一定的问题制约管理有效性。因此，需要事业单位财务管理人员正确认识财务管理工作的重要性，不断健全财务管理组织，重视内部控制在财务管理中发挥的有效作用，通过建立完善的內控体系，进一步提升事业单位财务管理效率，为事业单位实现战略发展目标提供重要保障。

一、事业单位内部控制与财务管理关系

（一）良好的财务管理模式有利于加强单位内部控制

事业单位是服务于国家公共事务，且不具有盈利性质的组织机构，事业单位的资金来源具有无偿、单一性。因此，就事业单位财务管理而言，其与一般企业财务管理相比具有一定的特殊性，以内部控制强化管理的需求更高。此外，事业单位进行财务管理，重点是对单位整体的运行情况、资金使用情况、预算执行情况等进行实时掌控，及时针对业务流程中的薄弱环节做出反应，通过有效的内控手段不断优化业务流程。并且财务管理模式的不断优化，会提升内控体系的完善程度，从而保障事业单位内部运转的整体性与高效性。

（二）单位内部控制为财务目标的实现提供保障

事业单位建立健全的内部控制制度，能够为财务管理组织及机制的优化、管理业务的完善提供重要保障，是提升财务管理水平的前提基础。在事业单位财务管理业务中，通过对量化的财务指标数据进行分析，并将内控关键点合理的嵌入其中，及时发展业务中的问题，从而加强单位财务组织、机制、业务等各项风险防范的能力。同时，建立健全的内控评价体系，对事业单位实施全方位、多层次内控评价，为单位财务管理创新高效管理手段，提高财务管理水平提供了新思路。

二、当前事业单位财务管理存在的问题

（一）单位对财务管理重视度不足

事业单位对财务管理重视度不足的问题，很大一部分是由于历史原因造成的。由于我国事业单位长期受计划经济体制影响，单位财务管理人员对现代财务管理思想的认识度不足，在实际工作中不能充分发挥其管理职能。事实上，很多事业单位财务管理人员的观念较为落后，认为事业单位不以盈利为目的，所以财务管理不是那么重要。同时，由于单位内部对财务管理人员没有建立完善的考核制度，财务管理工作的规划性不足，形式化严重，导致财务管理有效性难以充分发挥。从单位预算工作来说，一些事业单位存在将预算工作拆分至下级职能部门，然后进行简单的汇总，或者没有根据部门实际情况，进行单位内部统一预算的形式，导致预算不合理、与实际业务脱节等情况，严重降低了单位财务管理水平。

（二）财务管理者专业素质有待提升

事业单位财务管理人员更新往往较慢，现阶段，很多事业单位的财务管理部门人员为临退休人员，虽然这些工作人员具有非常丰富的工作经验，但随着现代财务管理的发展，在新经济形势下，需要财务人员具有创新思维，树立现代管理理念。而这一部分人员对于新事物的接受程度较低，导致其整体专业素质难以适应现代管理要求，影响了事业单位财务管理水平的提升。

（三）内部监督不完善

事业单位内部监督不完善，是导致其财务管理水平不高的一项重要因素，近年来，在事业单位审计过程中，内部监督不完善也是导致审计问题出现的主要因素。现阶段，政府监督与社会监督是事业单位财务管理监督的重点，很多事业单位没有设置独立的审计部门，或者审计部门不能发挥其监督作用。内部监督力度不足，不能对单位内部财务管理操作不规范进行有效的监督检查，导致其财务管理水平难以提升。

三、基于内控视角的事业单位财务管理优化路径

（一）健全单位财务管理组织，提高管理重视度

基于内部控制角度，健全单位财务管理组织，首先要明确财务管理与预算管理的区别，做好二者的有效分离，从而从管理组织上实现单位内部事权与财权的分离，形成财务部门与其他职能部门之间相互牵制、相互制衡的关系。其次，建立一体化预算管理体系，加强财务预算管理部门与业务部门的相互联系，从而保证财务预算管理部门在制定预算管理过程中，能够从业务部门实际需求出发，提高财务预算的合理性。同时，针对业务部门难以理解的预算难点，可以通过加强沟通，提高相关业务与预算内容的衔接性，实现二者的有效对接。最后，事业单位在进行预算编制工作过程中，还需要严格遵守财政部相关要求，获得批复后，才能逐步逐规实施财务预算编制。财务预算编制的内容应当包括资产与收支管理等方面的内容。

（二）优化单位财务管理业务

在单位内控视角下，优化单位财务管理业务，需要将预算作为核心，通过细化财务预算管理，在单位各项业务中合理嵌入预算管理，从而实现财务管理有效性。从预算编审工作中看，单位预算比那身需要同时进行采购预算以及资产科目预算的编制，且需要将绩效目标作为编制前提。在源头编制与审核过程中，可以以债务管理及非税收益作为收入归口，通过收支平衡情况进行预算编审工作。同时，在预算执行的过程中，还需要注意与预算编审、结转经费工作的有效对接，从而增强内部预算审批的可靠度，并在批复后对政府采购工作进行监督。在绩效管理方面，需要针对绩效主体进行科学规划，建立绩效标准关联，将收支执行率纳入绩效评估工作中。此外，基于内控视角，事业单位财务管理业务需要由专业的直接领导负责，通过梳理业务流程，防范业务风险，建立科学的风险应对机制等措施，不断优化单位财务管理业务。同时，单位内部应当建立不相容岗位分离制、预算管理及归口管理制度等，提高财务管理数据及绩效评估有效性。

（三）完善内部控制体系建设

首先，建立健全的内部控制制度。完善的内部控制制度应当包括收支管理、预算管理、合同管理、政府采购管理等多方面的管理制度。通过完善的管理制度，能够为事业单位内部控制提供明确的管理路径。并且单位内部控制制度，推动了各职能部门的有效沟通，从而提升预算管理的有效性。此外，在内部控制制度建立过程中，单位还应当结合自身发展的实际情况与战略发展目标，做好制度的创新发展，从而提高自身内控的适应性，为财务管理水平的提升提供重要保障。

其次，加快信息化建设。随着当前信息网络技术在单位管理中的有效应用，事业单位在内部控制体系建设中，也应当加快建立信息化管理系统。一方面，事业单位应当根据自身管理目标建立具有较高可行性的信息系统建设方案，完善系统功能，为日常管理工作提供便利;另一方面，在单位内部建立专门的信息化网络平台，有效整合汇总单位内部各部门财务数据，同时加快风险预警系统的建立，提高信息系统的完整性。

最后，优化内控机制。事业单位内控机制的优化，应当将建立专业的内控人才队伍为主要支撑点，针对事业单位内控人员现状，通过建立完善内部人员培训机制，以及设置科学合理的人才引进制度，通过提升内控人员专业能力，为财务管理水平的提升提供基础保障。同时，在人员设置过程中，还需要坚持岗位不相容原则，明确各岗位权责，根据内部控制制度制定财务内控程序，从而逐步完善内部控制系统，优化内控机制。

总结

基于内控视角的事业单位财务管理，是适应新时期事业单位财务管理要求的，是进一步推进单位财务管理创新发展，不断优化财务管理模式，完善管理机制的有效途径，对于提高单位财务管理水平发展重要作用。因此，以立足于单位内控优化财务管理，为事业单位实现持续稳定发展提供重要保障。

参考文献：

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