高校内部审计的“五抓五重”创新发展策略

管小敏

[摘要]本文结合高校内部审计面临的新形势、新要求，提出“五抓五重”的创新发展策略，以更好地强化审计监督，提升审计服务。

[关键词]高校 内部审计 五抓五重 创新发展

本文系2018年福州大学教育管理基金资助项目（项目编号：18SKZ03）

一、高校内部审计面临的问题

我国高校内部审计发展不充分、不平衡的问题还比较突出，大部分高校内部审计的履职能力还无法满足日益增长的审计需求，主要表现在以下方面：一是机构人员配备方面。目前，教育部直属高校均设置了独立的内部审计部门，但其他高校却很难做到，审计往往与纪检、监察等部门合署办公，除了完成日常审计工作外，还要承担不少纪检、监察任务，人员少、任务重的矛盾长期得不到有效解决，严重影响了审计效率和效果。二是技术方法使用方面。不少高校经济责任审计仍停留在财务收支审计模式，缺乏对被审计单位内部控制情况的审计与评价；基建修缮工程审计多以竣工决算审计（事后审计）为主，无法对工程项目进行跟踪监督，审计结果受限；审计信息化水平不高，尚处在“手工查账+审计软件”相结合阶段，运用大数据、云计算等新兴技术的更是少数。三是规划制度设置方面。不少高校内部审计主要围绕学校中心工作，按部就班，主动谋划发展的能力还不够。同时，存在制度不规范、不健全的问题。一些制度本身设置存在问题，制约了高校内部审计的发展。比如，经济责任审计任中审计、党政同审尚处于探索阶段，大多数经济责任审计只有在领导干部离任时才开展，使得经济责任审计报告与结果运用“两张皮”，审计问题整改不到位、不落实。

二、高校内部审计的“五抓五重”创新发展策略

高校内部审计只有着力推进创新与发展，才能更好地强化审计监督，更好地提升审计服务，以适应和满足新形势、新要求。

（一）抓日常监督，重在突出主业有作为

高校内部审计要结合学校实际情况，围绕学校中心工作，合理安排审计工作重点，抓好日常审计监督工作。在不断深化领导干部任期经济责任审计、财务收支审计和基建修缮工程审计等基础审计业务的同时，积极探索学校重大决策落实情况审计和绩效评价审计，加强对学校重点建设专项资金管理、预算管理、科研经费管理和实验室仪器设备耗材采购管理等重大资金、重点领域、重要环节的审计监督，着重对有关单位、有关学院中长期建设总体方案的贯彻落实情况进行跟踪，对有关单位、有关学院围绕学校中长期建设总体方案制定的发展规划、战略决策、重大措施以及年度计划执行情况进行审计，帮助学校完善内部治理结构，完善经费使用管理方式，切实管好用好专项经费，提高资金使用效益，为学校建设发展提供良好的机制环境和资金支持。

（二）抓审计整改，重在结果运用能落地

高校内部审计要通过审计及时发现存在的问题，着力建立以下四项制度，切实抓好审计整改工作。通过不断发现问题、整改问题，保证审计结果运用落到实处，确保学校中长期建设工作满足国家建设条件和要求。

1.建立审计整改通知书与审计报告联动制度。针对每个审计项目，随审计报告向被审计单位下发审计整改通知书，要求被审计单位限期整改落实审计发现的问题，推动被审计单位健全制度，完善内控。

2.建立审计结果分析运用制度。认真分析，及时归纳，善于总结一段时期内审计发现的特别是学校中长期建设发展过程中存在的体制、机制、制度性问题，通过对这些问题的梳理，从审计视角提出可行性解决方案，为学校采取有关措施、完善有关制度提供参考依据。

3.建立审计结果运用及整改落实情况的责任追究制度。依据审计结果及整改落实的具体情况，运用“三种形态”，强化责任追究。对于审计发现问题较轻的，被审计单位应即知即改；对于审计发现问题较重且整改不到位的，由分管校领导约谈被审计单位主要负责人，责令限期整改；对于审计发现问题严重或屡审屡犯、整改落实不到位的，审计部门按规定报请分管校领导批准后，提请纪检监察、组织人事等部门对有关责任人视情节轻重给予问责。

4.建立审计整改落实情况联合督查制度。高校内审机构要联合组织人事、纪检监察、财务、资产等部门，加强对审计整改落实情况的督查核实，通过审计“回头看”，促进解决“审计整改最后一公里”问题。

（三）抓标本兼治，重在健全制度立规矩

高校内部审计要根据最新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规以及上级相关文件精神，结合学校实际情况和学校中长期发展需要，适时制定或修订完善相关审计制度及与之配套的实施办法或工作流程，明晰内部审计工作的愿景规划和发展方向，明确内部审计工作的职责、权限、内容、程序、质量控制、责任追究和结果运用等，进一步促进内部审计工作的科学化、制度化、规范化。要发挥专长，结合审计发现问题与风险点，督促并指导相关部门梳理科研经费管理、财务管理、资产管理、设备采购、招生、人事招聘等关键领域、关键环节的职责和职权流程，推动相关部门做好规章制度的“废、改、立”工作，既要确保规章制度在部门管理、职责分工、业务流程等方面能够相互制约、相互监督，又要确保规章制度能够适应学校中长期发展的需求，促进学校构建科学、完善、有效的内部控制体系。

（四）抓审计服务，重在质量效率双提升

在严格审计监督的同时，高校内部审计人员要增强服务意识，将围绕中心、服务大局作为分内之事，着重在审计质量和审计效率两个方面提升审计服务。一要深入基层，多与有关部门、学院开展调研交流，了解有关部门、学院的基本情况、职责分工、工作内容和业务流程等，熟悉不同部门、不同学院、不同学科的相关知识，有助于审计人员理清工作思路，明确工作目标，提高审计计划和审计实施的针对性。二要加强沟通，认真听取被审计单位和有关各方的意见建议，提高信息的透明度和完整度，改进审计方式方法和服务质量，保证审计结果真实可靠、实事求是、客观公正。

（五）抓队伍建设，重在忠诚干净敢担当

高校内部审计服务学校中心工作，要靠真本领和硬功夫。一方面，高校内部审计人员要深入学习贯彻党的十九大精神，深刻把握新时代中国特色社会主义新要求，全面贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和基本方略，树立“四种意识”，提高政治站位，以应有的职业操守和责任担当，扎实履职，积极作为。另一方面，要通过业务学习、专题培训、校际交流等多种形式开展后续教育，鼓励和督促内部审计人员学习新知识，开拓新眼界，不断拓展审计业务专业知识面，不断提升审计业务理论水平。要通过“传帮带”和以审代训等方式加强实战锻炼，选派有经验的审计骨干对新进审计人员进行业务指导，选派审计人员参与上级审计部门组织的重大审计项目，通過审计实践的锤炼，帮助审计人员较快地学习、借鉴和掌握优秀的审计经验与做法，不断提升审计人员适应中长期建设要求的职业胜任能力，着力打造一支忠诚干净敢于担当的审计铁军。

（作者单位：福州大学，邮政编码：350116，电子邮箱：272697037@qq.com）

主要参考文献

时现.最新发布的《审计署关于内部审计工作的规定》的特点分析：基于修订前后比较的视角[J].中国内部审计， 2018（3）：4-7