浅析银行财务开支风险现状与防范对策

摘 要：财务活动贯穿于企业生产经营的整个过程，财务风险是一种信号，通过它能够全面综合反映企业的经营状况。本文从银行财务开支面临的风险及现状剖析入手，从外部监管的迫切需要、集中改革的客观要求、风险形势的必然选择三个层面说明实施财务开支风险防控的紧迫性和必要性。在对实行财务开支风险防控重要意义认识的基础上，进而提出财务开支风险防范的对策。

关键词：财务开支;风险;现状;防范对策

企业管理是企业经营运作的基础保障，是企业生存延续的灵魂根本。面对愈演愈烈的外部市场竞争环境，要想求得生存、谋求长远发展就必须重视企业管理，而财务管理水平的高低直接影响到企业管理水平的高低，进而影响到企业经济效益的好坏。因此，优化财务管理，挖掘财务管理各功能，对于促进企业经济效益具有重要意义。而财务开支作为企业财务管理的基础性工作，企业财务活动的核心及关键环节，贯穿于企业经营活动的始终，在财务管理工作中发挥着至关重要的作用，因此如何进行有效的财务开支风险防范就成为财务管理工作的重中之重。

一、 银行财务开支面临的主要风险及现状分析

（一）外部环境风险

宏观经济环境复杂多变，财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会人文环境等因素。这些因素虽独立于企业之外存在，但对企业财务管理产生重大影响。而宏观环境的变化由于其不可预见和无法改变的特性，在为企业带来某种发展机遇的同时也可能使企业面临不可预测的威胁和风险。

（二）自身特有风险

由于受行业属性的约束，作为经营货币这种特殊商品的企业——银行，本身就面临其他行业无法比拟的风险，而银行经营的实质也是对风险的经营。这一行业的特殊性从根本上要求作为经营活动主体的从业人员必须具备较高的风险防范意识，但目前银行因财务人员理论知识欠缺，专业水平普遍较低，加之精细化管理要求与人员紧缺的矛盾，致使一人多职、一人多岗的现象在银行业较为普遍，进而导致基层行财务管理基础薄弱。对财务风险整体缺乏足够了解，风险防范意识不强，不能从根本上把握风险的本质，存在管好风险就是管好资金的思想认识误区，财务工作陷入被动管理局面，缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。

（三）内部操作风险

1. 预算管理环节中存在的风险。财务开支预算执行不严格，不到位，存在预算编制风险，在财务预算编制过程中各业务部门的实际参与程度较低，预算编制工作最后被迫落在财会部门，仅从单个部门角度出发做的预算缺乏整体观念，往往难以发挥财务预算的控制作用，致使财务预算缺乏有效的操作性和前瞻性。且预算编制时间仓促，难以保证预算编制的准确性、科学性，使得预算缺乏严肃性。

2. 财务硬约束环节中存在的风险。由于受外部经济形势及国家政策变化的影响，农业银行自2013年起实行部分费用列支单项限额压降控制管理措施，如招待费、车船使用费、会议费等一些三公费用指标。这样在总体预算余额充裕而单项费用指标列支已超限额的情况下，容易造成虚假列支、经济事项失真等行为发生。

3. 票据辨识环节存在的风险。按照农业银行费用管理办法规定，财务人员对财务开支事项票面记载各类要素的准确性、完整性以及票据的真实性负责。而目前银行内部对各类票据的辨识除通过登录相关网站进行查询外，大多依赖个人工作经验和与之相关方面的知识积累的判断。加之信息技术管理手段的制约全行外网接入受到严格管制，从而使得票据辨识渠道过于单一，票据辨识方法可信度降低。

4. 资金支付环节存在的风险。事前环節如一些大额费用列支事项中因合同内容签订不完善或合同条款约定不明确等使对收款方的账号、户名等资金支付信息无从核对验证从而造成资金支付的风险。费用申请环节，因要素录入错误（如收款方信息输入不准确）、未正确选择付款方式等诸如此类的操作问题都不同程度上造成资金支付的风险。

5. 事后监督环节中存在的风险。事后监督本来是银行财务开支风险防范的最后一道屏障，但部分行存在事后监督流于形式，只是简单进行费用户资金勾兑，没有对已开支账务进行自查，更没有对资金去向进行检查分析。造成了报账资金没有进入对方账户，或者回流员工户，形成“小金库”，发生违法犯罪案件。

二、 实行财务开支风险防控的紧迫性和必要性

（一）落实外部监管的迫切需要

财务开支风险防控是银行财务风险管理的重要内容。建立财务开支风险防控体系是银行面临打造大型优秀上市银行新挑战、应对同业财务集中改革步伐加快的竞争要求，是实行有效的企业内部控制的必然要求，是顺应资本监管防范操作风险的重要环节，也是防范案件发生防止声誉风险的重要手段。

（二）推进财务集中改革的客观要求

随着银行财会综合改革不断向纵深推进，财务逐步集中，核算层级上移，核算与管理逐步分离，业务发起端、审批端、审查端、支付端在时空上和岗位上不断分离，财务核算管理由手工向电子化转变，财务支付由传统支票等向网银支付、系统联动支付等多渠道转变，这些使得财务开支风险的环节和重点都发生着较大变化。

（三）应对财务风险形势的必然选择

自农业银行股改上市以来，特别是近两三年的外部检查和内部集中审计表明，财务违规和案件风险形势依然十分严峻：“小金库”现象屡禁不止;费用管理、薪资管理、固定资产管理、采购管理等环节存在虚列虚占现象;公款私用、收入截留、账外账等违规行为时有发生;甚至发生侵占财务资金、挪用报账资金等违法犯罪案件。这些都表明银行财务开支的重点环节还存在管理漏洞，风险防控的基础还很薄弱，财务违规和违法案件隐患依然很大。

三、 开展财务开支风险防范工作的意义

无论是从外部因素分析还是从内部自身发展需要来看银行迫切需要建立一套全面的财务开支风险防控体系，为综合改革保驾护航。因此要从全局出发，深刻认识财务开支风险防控工作在日常经营管理活动中的重要意义。

（一）有助于构建优秀财务文化这一财务集中改革最终目标的实现

对风险认识越充分全面，大家的合规意识就会越高，久而久之便会形成一种良性循环，当合规成为一种人人都有的习惯时，也就在无形之中为优秀财务文化的塑造奠定了坚实基础。

（二）有助于夯实财务管理基础，提高财务管理水平，提升企业内部管控能力

一个企业需要一套完善的财务制度，更需要一支优秀的财务队伍。只有广大财务工作者不断完善财务制度和实施细则，努力提高财务专业技能和财务管理水平，绷紧合规列支这根弦，才会不断提升银行的财务管控能力。

（三）有助于财务开支风险防控工作于细微操作环节入手

在保证财务开支事项真实性的基础上，加强事前预算、事中审查、事后监督，才能为企业管理者提供更加真实、准确和高质量的经营数据，进而为财务决策提供可靠依据。

四、 财务开支风险防范对策

财务开支风险防控对企业管理产生如此重要而深远的意义，那么我们又该从哪些方面入手做好财务开支风险防范工作呢？

（一）树立风险防范意识，强化合规经营理念

1. 强化自身素质，提高职业素养。作为一名合格的财务工作人员首先要从自身做起，树立风险防范意识，牢记银行“合规创造价值”的企业文化管理理念，对自己高标准、严要求，增强工作责任心，这也是对《银行员工行为准则》中“勤勉尽职、依法合规、诚实守信、爱岗敬业”基本要求的认真践行。杜绝操作环节人为因素造成的错误，确保每笔账务录入的正确性从而避免出现恶意截留客户资金、体外循环及变相小金库现象的发生，确保谁的钱进谁的账。

2. 加强内部规章制度及各类管理办法的学习及培训工作，增强识别风险、分析风险和防范风险方面的能力，提高从业人员的整体素质，同时加大对高管人员及财务工作人员财务开支风险的警示教育。各一级支行单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责，因此更要加强政策制度的传导，提高财务开支制度执行力，注重廉政防腐思想教育，提高风险防范的警觉性，全面提高合规经营和风险管理水平。

（二）加强财务开支事前预算管理

1. 发挥预算管理对财务列支的约束作用，严格执行预算要求，未雨绸缪，提高费用列支的前瞻性，合理安排财务开支，发挥预算在财务开支事前环节的真正作用。

2. 提高财务开支环节中各部门及人员参与度，充分发挥监督作用，在实际经济事项采购过程中，由需求部门提出需求，采购部门负责组织采购的同时，扩大人员参与范围，可以由两个或两个以上部门不相容岗位的人员共同参与，进而起到相互监督的作用，进一步提高列支真实性。

（三）加强报账凭证的审查

1. 加强票据审查力度。按照《中国农业银行一级分行财务集中管理办法（试行）》中《一级分行财务集中审查要件参考规范》（附件4）及《中国农业银行财务集中审查要点操作指引》（附件3）中明确的各项财务开支的审查要素，一级支行报账员应以此为准要求报账经办人提供符合财务核算和内部管理规定的原始凭证，并对报账资料进行初审，确保手续齐备完善;二级分行财务管控分中心财务审查人应从财务原始凭证、报账申请单、相关附件等信息的合理性、合规性、账务记载的正确性、审批手续完整性、实物资料与影像信息一致性的等方面加强对票据的复审;一级分行财务管控中心财务审查人员应从财务影像资料的表面合规性、财务科目的准确性、支付信息的合理性和准确性等方面加强大额开支的终审，把好最后一道审查关。

2. 强力推进票据审验制度。逐步提高財务人员对票据的真伪鉴别能力，对大额票据和重要票据，要积极主动创造条件通过网上验证、电话验证、税务机关查询等方式对票据真伪进行逐一鉴别。

（四）加强资金支付管理

1. 严格控制个人账户入账行为。对通过转账方式转入外部个人结算账户的应参照《中国人民银行关于改进个人支付结算服务的通知》（银发[2007]154号），严格审查支付款项事由的真实性、合法性，审查人员认为确有需要的，应由经办部门提供书面证明。如收款单位未在银行开立对公结算账户，应要求客户出具委托书方可将结算款项转入其受托账户。

2. 严格控制个人垫款入账行为。除一些小额零星支出员工个人垫款外，严禁将公款报销转入员工本人及其他相关人员账户。严格划定员工个人垫款范围、额度，不得以个人报销的名义将报账资金转入员工个人账户周转使用，逃避资金监管。

（五）加强事后监督工作

1. 加强系统对账工作。对账工作是报账资金后续跟踪监督的重要环节和必要手段，也只有通过对账才能准确掌握资金的流向，更好的防范财务开支风险。因此要高度重视日常的对账管理工作，严禁对账的随意性，遵从动账必对账的要求逐笔对银行存款登记簿与费用存款户余额、资金交易流水进行核对。对被动收付也要进行手工勾对，确保系统外资金和账务核对相符。当流水核对不一致时，要逐笔查明原因，特别是关注跨行落地业务的处理。对于因操作环节出现问题造成客户资金退汇的应在查明原因后及时将资金划出，严禁其长期滞留费用存款账户造成资金风险。

2. 加强财务开支的检查分析工作。首先，各级行要主动做好已列支账务的自查工作，而不是被动地接受内外部检查发现问题;其次，要做好制度规定的定期检查工作，检查要细致全面，对发现的问题要及时整改到位;再次，要做好对下级行的重点费用监测预警工作，确保财务开支有保有压，均衡列支。

参考文献：

[1]荆新，王化成等.财务会计学（第五版）[M].北京：中国人民大学出版社，2009.

[2]张辉.加强资金管理，提高企业财务管理水平[J].知识经济，2009，（04）.

[3]农行财务会计部.中国农业银行一级分行财务集中管理办法（试行）[M].北京： 中国农业银行，2011.

作者简介：秦德鸿，农行陕西分行，陕西西安。