电力企业职工福利费审计模型的设计与应用

杨颖

[关键词]PIRR    职工福利费    审计模型    要素    应用

职

一、模型构建

（一）PIRR模型构成及逻辑结构

PIRR福利费审计模型由四个要素组成：福利费计划（Plan）、福利费执行（Implement）、福利费规则（Rule）和福利费内外部审计整改（Rectification）。

1.福利费计划（Plan）。获取被审计单位审计期间的年度福利费计划总额，掌握福利费计划中体检费、餐费和疗、休养费等各类费用的构成情况，核查是否存在超计划使用福利费的情况。

2.福利费执行（Implement）。从被审计单位获得审计年度的各类财务明细账数据，将其导入MySQL数据库。针对人力资源福利费管理方面设计三个审计策略，查找福利费支付疑点，运用SQL语句、Excel数据透视图，从数据库中筛选、调用疑点数据;分别运用电力企业四个内部系统（人力资源ERP集中部署系统、人力资源ERP福利管控系统、集体企业业务应用平台SG-NC生产系统和财务金蝶K/3系统）核实疑点数据，开展福利费使用的数字化审计。

3.福利费规则（Rule）。进行福利费支付规则的三级核查，核查国家关于福利费使用的相关法律、法规;核查国家电网公司福利费使用的相关规定;核查被审计单位制定的福利费使用实施细则。

4.福利费内外部审计整改（Rectification）。核实福利费使用的内外部审计整改情况，重点关注未完成整改的原因，了解是否仍存在类似问题。

PIRR模型逻辑结构见图1。

（二）审计步骤

1.导出福利费数据。进入金蝶K/3系统，分别选取审计年度的福利费支付数据，点击“应付职工薪酬—职工福利费”，生成公司福利费支付明细分类账，并导出Excel表格。

2.运用SQL语言编程。为便于查询和汇总，将导出的审计年度明细账导入MySQL数据库，编写SQL语言。设计福利费审计的三个策略：一是查询福利费科目结构的规范性;二是查询是否超范围支付福利费;三是查询其他福利费支出的准确性。

3.结合福利费规则，查找疑点。根据被审计单位福利费实际支付情况，结合具体福利费支付规则和实施细则，查找疑点数据。通过运用审计思路及编写的SQL语句对被审计单位核心业务系统后台数据库的数据进行查询及分析，发现疑点并导出表格和数据透视图。

4.运用四个业务系统，多维度核实福利费使用情况。运用电力企业人力资源ERP集中部署系统、人力资源ERP福利管控系统、集体企业业务应用平台SG-NC生产系统和财务金蝶K/3系统，核实审计发现的疑点数据。

5.核实福利费内外部审计整改情况。核实被审计单位内外部审计的整改情况，结合已发现的福利费审计疑点，确认被审计单位是否已完成审计整改，是否仍存在相应的福利费使用问题，督促被审计单位及时整改发现的问题。

二、模型应用

某年在对某电力公司进行经济责任审计过程中，审计组运用PIRR模型，根据福利费审计三策略，实施福利费审计五步骤，对该公司2015—2017年人力资源资管理中的福利费管理开展数字化审计。

1.导出福利费数据。从财务金蝶K/3系统中导出2015—2017年福利费支付明细账。

2.运用SQL语言编程。根据福利费审计三策略，重点关注福利费科目结构的规范性，查询二级科目职工福利费下的三级科目其他福利，查询明细账摘要，查找其他福利中是否存在超范围支付福利费的可疑数据。审计人员根据经验判断，其他福利下可能包含各種开支。按年度对2015—2017年各类其他福利费的支出进行查询，核查福利费的支出是否准确、规范。

3.结合福利费规则，查找疑点。根据《国家电网公司福利保障管理办法》《某公司福利费使用实施细则》等福利费管理办法，发现某公司福利费支付不准确、不合规，在福利费中列支保险、综合补充医疗保险、意外互助保障保险、体育用品、慰问品、水果、活动费等8项内容。

4.运用四个业务系统，多维度核实福利费使用情况。进一步核实NC生产系统和财务金蝶K/3系统中其他福利费的支出明细发现，该公司2015—2017年在其他福利费中列支的福利费包含工会活动经费和为员工购买的商业保险费。核实人力资源ERP福利管控系统（国家电网人力资源管理信息系统）和国家电网公司集体企业业务应用平台SG-NC生产系统发现，该公司存在超范围列支福利费情况，在其他福利费支出中，保险、体育用品、慰问品、水果、活动费等8项内容超出福利费支付范围，合计金额7.01万元。

5.核实福利费内外部审计整改情况。上述审计发现问题，在公司内外部审计中从未发现过。审计组要求被审计单位1个月内对超范围支付的福利费进行全面检查和整改：一是严格执行福利管理相关规章制度，加强福利费管理，严禁超范围使用。二是规范工会经费管理，严禁将应由工会经费支出的各项活动经费及慰问经费转至福利费，确保职工福利费专款专用。

总之，运用PIRR福利费审计模型可迅速、高效地查找审计疑点，提高福利费审计效率，促进电力企业内部审计质量的提升，对电力企业福利费管理审计具有实际借鉴意义。

（作者单位：国网上海电力公司，邮政编码：200122，电子邮箱：clvn88@hotmail.com）

主要参考文献

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扈国维，边泽胜，王雷.“一心多边”增值型电网工程审计模式探索[J].中国内部审计， 2018（6）

雷正寰.浅谈新形势下的企业内部审计[J].经济师， 2018（3）