全力配合国家审计 着力推动审计整改

党伟

一、领导重视，不断优化组织建设

（一）内审机构及人员情况

内审管理模式。陕西高速集团实行董事会领导下的董事长负责制，实际工作中总会计师协助分管内部审计工作。2017年，随着国企改革进程的深化，又在董事会设立了风险管理与审计委员会，由董事总经理担任主任委员，重点关注年报审计质量评价和内控制度优化，进一步完善和丰富了风险管理和审计工作体系。

内审机构设置。陕西高速集团法人层级和管理层级均为三级。根据业务情况，设置总部和子公司两级内审机构。2001年集团改制后，在总部设审计室，全面负责集团公司各项审计工作。

内审人员编制。目前，集团共有内审人员50人，均具有中级以上职称。其中，总部审计室编制5人，均具有高级职称，其中会计和审计专业4人，工程专业1人。具有注册会计师执业资格1人，具有CIA执业资格1人，具有甲级造价资格1人。

（二）内审制度建设情况

2001年审计室成立后，根据审计法、《审计署关于内部审计工作的规定》，制定了《高速集团内部审计工作管理办法》，对集团公司内部审计有序开展起到了基础性作用。2012年，根据修订的《审计法实施条例》和企业内审实际，对《高速集团内部审计工作管理办法》进行了修订，进一步明确了公路投资项目与国家审计的边界，确立了集团公司分类审计的工作体系模式。2019年，贯彻党的十九大以来中央及有关部委加强企业内部审计工作精神，根据审计署《关于内部审计工作的规定》和交通运输部《基本建设内部审计管理办法》等修订情况，对《高速集团内部审计工作管理办法》进行了第二次修订，从制度上正式确立内部审计对董事会负责和定期向董事会报告制度，细化了内部审计工作程序性规定，进一步加强了内部审计独立性和可操作性。

（三）内审定位及职能发挥情况

陕西高速集团内部审计工作的宗旨是服务集团战略，具体目标是促发展、控风险、提效益。一是明确审计部门参加或列席各类行政和业务会议，全面了解集团公司经济活动。二是利用社交群搭建内审咨询平台，各单位和相关业务人员均可交换信息，咨询政策业务，集团审计室设有专门的维护人员，及时发布国家政策法规和有关审计文件制度。

（四）实行内部审计台账管理

“十二五”以来，正式建立了内部审计台账管理制度，对审计事务从被审计单位、年度、审计性质和类别等进行多维度台账管理，同时登记审计发现问题明细、整改情况等，并据此开展审计回头望、问题清单销号等工作，极大改进了内部审计效果。

二、因业制宜，分类开展内审工作

陕西高速集团属公共服务类企业，实际业务分为三大块。其中高速公路基本建设业务属于功能性业务，国家审计全覆盖;高速公路运营属于公共服务性业务，通行费收入属财政预算资金，也是国家审计全覆盖，人工成本、隧道电费等刚性支出占比较大，加之政府主管单位对运营和经营单位负责人离任审计全覆盖。公路建设和通行费收入占集团资金额的90%以上，所以内部审计根据业务特点分类开展。首要任务是协调配合国家审计，其次是开展养护投资、高速路建设固定资产投资审计和多元经营经济效益审计。

（一）全力配合国家审计工作

在国家审计配合工作中，集团公司确定1名分管领导，内审部门确定专门联络人，全程跟踪服务，沟通协调。

基本建设审计。“十三五”以来，共配合完成6个高速公路建设项目的国家审计，审计公路372公里，投资额314亿元，整改问题48项。目前还有3个项目正在审计，建设里程300公里，送审投资额300亿元。通行费预算审计。近年来，主要接受审计署两次通行费预算执行审计。领导干部经济责任审计。“十三五”以来，共有21位厅管干部进行了离任经济责任审计，整改问题130余条。

（二）大力开展自主审计工作

养护、固定资产投资审计。养护和固定资产投资审计是自行实施的首要审计项目。“十三五”以来，对14个单位733个投资额超过100万的项目进行了审计，送审投资额19.97亿元，累计审减金额2430万元，提出审计整改建议224条。

经济效益审计。对10家子公司“十二五”期间的经济效益进行了审计，从7个方面提出100多条建议和意见，督导各公司修订制度18项，有效地促进了多元经营公司完善内控，规范核算，降本增效。2018年，多元经营年均收较2015年增长20%，经营利润增长10%。同时坚持以真实性审计为切入点，把效益审计和财务收支审计相融合，避免重复审计，进一步加强公司组织优化、挖掘经营潜力和成本控制关键控制点，从而达到提质增效。

专项审计调查。对子公司薪酬、运营公司施工保畅费、十天线和京昆线经济效益、效益下滑企业进行了专项审计调查，清退违规资金，废止违规薪酬制度规定6项，对制定有关政策和推动亏损企业治理起到了重大作用。

（三）著力推动审计整改工作

根据国家审计覆盖面大、整改要求高等特点，把审计整改作为一项重要专项工作，在有关制度中明确审计整改机制，被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，集团公司主要负责人对重大审计意见召开专门会议研究布署，对发现的问题不隐瞒、不包庇、不推诿。

1.实行问题清单管理。对公路基本建设项目和养护固定资产投资审计建立问题清单，与审计台账一体。一是问题清单销号管理，按照“三不”原则，不整改到位不销号。二是对新开工项目，发送问题清单，要求不能出现同类问题，防患于未然，起到了很好的效果。三是将问题清单定期在有关内部培训中进行宣贯，在内部审计人才库中进行宣讲，作为审计检查的重点。

2.开展审计回头望活动。2018年，我们组织对西临改扩建和安岚等项目开展审计问题回头望，帮助竣工项目整改和验收，新开工项目规范程序，完善制度，提前控制审计风险。

3.进行过程动态审计监督。“十三五”以来，与三家在建高速公路管理处建立了动态审计联系，定期到在建项目进行审计座谈，帮助他们解决招标、结算、计价、变更程序等关键环节和领域的政策困惑。

三、内审工作存在的问题

一是审计目标不适应国企改革和企业发展需要。重合法性、合规性审计，轻合理性审计，尤其是养护投资方面，对公路全寿命养护效益和短期养护成本控制理解还不到位，审计实际是从施工图预算开始，忽略了对设计方案的合理审查、对项目存在合理的质疑、对项目成因的追查。

二是审计人员老化，专业单一，手段原始。如公司总部要求内审人员经验丰富，我们对内审人员制定了“三三”原则，就是必须在三大板块工作满三年。这也造成内审人员年龄偏大，两个60后，三个70后，没有80后和90后，专业方向只有财务和工程，缺少计算机背景又懂财务和工程的审计人员，不能适应大数据审计、信息化审计的发展需要。

三是总部存在“灯下黑”的实际。内部审计基本没有对总部的审计，存在“灯下黑”问题。

四、内审工作建议

（一）精确内部审计定位

内审工作应当定位为营养师，而非医师，就是要关口前移，这是内审与外审的本质区别。要贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的讲话精神，结合公司实际，精确自身定位，发挥内部审计完善治理、实现目标的职能。

（二）加强审计服务购买

根据审计项目实施需要，从内部审计人员能力和独立性出发，加强购买审计服务，充实审计力量，这与内审职能履行并不矛盾。

（三）加强风险审计

中央企业对风险评价工作有明确要求，地方企业还不够重视，即使开展也是形式大于实质。要舍得投入，聘请高水平的咨询机构，切实开展风险评价和审计工作。

（四）加强内审培训

有些内部审计人员培训还是跟随会计系统进行，希望多组织独立业务培训，搭建国企内部审计人员学习交流平台，促进国企内审人员交流经验、共同进步。