如何科学建立部门决算评价指标

孙淑萍

摘要：部门决算是部门预算执行的结果。财政对部门的拨款占政府财政总支出的80%左右，是政府财政支出的主要组成部分。可以说，部门决算从总体上反映了财政资金的使用效益。随着部门决算的公开，财政资金使用效益问题更加突出地提到了公众面前。这就迫切需要建立一个完善的部门决算评价指标来评价部门决算的应用价值。

关键词：部门决算;评价指标

近年来，随着我国财政财务管理体制改革的不断深化，部门决算在整个财政管理和改革中的地位和作用越来越突出，部门决算工作也正逐步走向规范化。如何科学建立部门决算评价指标，充分发挥部门决算的使用价值是一些亟待解决的问题，本文从三个方面来叙述如何评价分析决算。

一、部门决算概述

（一）部门决算的内涵

部门的年度决算报告是根据国家法律法规、会计制度和财务部门的编制要求，在会计年度结束后编制并充分反映部门财务状况的一份全面的文件，主要是用来说明部门的财政资金支出状况和机构人员管理情况等方面的状况。

（二）部门决算的内容

部门决算的报告制度及其反映的主要内容。整体上部门决算报告的主要内容包括以下几方面：（l）关于单位预算执行情况报告。用于反映单位收入的具体来源.具体评价指标是上述各项收入占总收入的比重，从各项收入占总收入的比重来评价部门决算。（2）单位资产负债状况表。全面反映本部门的财政活动结果。（3）设置的基本参数列表。反映本单位及相关人员在财务方面的安全及提供的公共服务。（4）单位专用设备使用表。反映单位专项资金的变化情况。（5）非税收性收入的一种形式。反映收入调整情况，具体指数是每项支出占总额的百分比，用来分析支出的合理性，并与近三年来的支出进行对比，评价支出绩效。

二、部门决算评价指标建立

（一）预决算进行对比

在实际应用部门预算是在市场经济中，企业常用的一种预算和管理方法。编制部门预算是落实国家法律和行政原则的客观要求，有助于审查和控制国民经济上的财政预算，促进预算的公平公正和公开，这极大地有助于加强预算思维和预算管理。部门预算是金融部门、上级政府和国家宏观经济管理部门制定政策，也是管理和执行预算、编制公共预算、监测和管理明年宏观经济的重要信息基础。部门预算与部门决算结果的比较直接反映部门预算的有效性，但在一定程度上也反映部门预算执行的结果。

（二）报表数据的真实性

现在的财政部门决算管理工作形同虚设，流于形式，根本起不到监督和监管作用主要表现在以下几个方面：一是行政事业单位对决算重视不够、认识不足。目前，行政机关经常忽视部门的最终报告而缺乏了解。部门预算是行政部门的主要资金来源，因此人们更关心资金能否保障正常工作，满足职业发展的需要。直到目前，对决算的理解仍然保持在总分类账的水平上。一方面决算只是顺应财务状况和资金使用的需要而产生的。部门决算无法控制过度支出，非法支出或违规行为。部门决算往往是草率的，只通过基本的逻辑检查，并且分析说明也是流于形式。二是重预算轻决算，理不清两者关系。在实际工作中不少预算单位重预算、轻决算，把不该列入预算的支出却编列進来，有的生拉硬塞地报列专项。财政部门只对单位的预算严格审核，而对单位年终决算数据只要能过微机关，报表结束后束之高阁。事实上该部门的决算是对预算执行情况的全面反映。预算和决算构成部门资金的分配和使用过程，是相互补充、不可分割的两方面。只有把二者关系理清，并结合起来，才能确保预算执行和经济健康发展。三是财政支出管理不当，导致资金使用效益不高。目前，我们管理财政支出的通常做法是根据前几年预算单位的平均实际支出水平编制预算，加上价格上涨和商业增长。这就是存在缺点的原因。首先，此做法不仅会导致部门之间的资金分配不均，还会导致支出不足。其次，此做法导致不同的政府部门制定竞争和预算指标然后才确定预算。四是部门决算监管不力，相关数据利用效率不高。各部门决算工作都会投入大量的人力、物力和财力，而决算经常被束之高阁，几乎没有人对此做出改变。第一，没有充分利用机构结算来进行监督部门预算的效力性。第二，部门大多数不使用决算数据来编制预算。预算不包括该部最后报告所反映的剩余和实际费用数据。

（三）建立“三公经费”支出的绩效评价

“三公”经费包含多个方面，比如政府部门因公出国、购买和经营公务用车、公务接待等方面所支出的费用。

从目前报表“三公经费”公开的数据来看，超过十分之九的单位“三公经费”花钱减少，体现出各单位“三公”支出的压缩，释放了建设公平、公正、公开行业的积极信号。“三公经费”得以压缩，自然是一种好现象，不过，公开的只是几个大数字，一般人很难看明白数字背后的真实情况，如何评价“三公经费”，单纯从报表是看不出问题的，这就需要建立与“三公经费”相关支出的切合的绩效评价。一是要求审核从严。（1）从经济上讲，规范和监督单位财务管理是压缩“三公”经费的重要组成部分。（2）报销公务接待费，但不报销额外工作许可礼品、娱乐、舞台等非正式费用和无固定地点的酒店费用。（3）购买车辆的官方费用，应附文件、原始发票和入境事由、官方车辆维修、保险、加油、桥梁等费用，并附在原始凭证中。（4）从官方缴纳出境时间费和官方缴费之日起，车辆的相关费用的报销必须办理官方结算报销卡。二是财务监督，定期向职工公开。根据国家要求，本年度的“三公经费”账单须在今年年底之前全部付清。同时，各预算部门必须建立可靠的内部监督制度，加强对“三公经费”的财务监督，定期公开“三公经费”的支出情况。三是审计监督、支出高的将重点审汁。相应的监督是落实措施的关键。第一，加强对“三公经费”有效性的评估。第二，加强对“三公经费”的审计监督。批评性审查和专题审查应当增加政府投入，加强社会监督。