信息化时代下的税务稽查发展研究

摘要：随着经济全球化和中国特色社会主义市场经济的深入发展，纳税人组织形式、经营方式和交易方式不断调整，征纳双方信息不对称形势越来越突出，这些情况对税务稽查工作提出了新的挑战。面对新形势、新挑战，税务稽查部门如何以互联网、大数据为手段，多维度整合利用企业涉税信息，推进稽查信息化持续发展，对当前税务稽查制度建设、技术设备、工作思路等方面提出了新的要求。

关键词：税务稽查;信息化;要求

当前，“互联网+”正在与各领域深入融合，传统产业转型升级，新行业、新业态不断涌现，企业的信息化程度和水平越来越高。习近平总书记提出“没有信息化就没有现代化”，高屋建瓴地指出了信息化的重要作用。税务稽查是维护税法权威的“最后一道防火墙”，担负着应对税收高风险、打击涉税违法犯罪、维护税收秩序和净化市场经济环境的艰巨任务，必须体现党和国家的经济政策，全力做好税收违法案件查处工作，不折不扣地完成“为国聚财、为民收税”的政治使命。

一、推进“三项制度”落实，改善稽查执法环境

近年来，为营造风清气正的税收营商环境，使企业在秩序井然、风气清明、公平公正的经营环境下蓬勃发展，全国税务稽查部门积极推行行政执法公示制度、执法全过程记录制度和重大执法决定法制审核制度的税务实践，进一步规范了税务稽查执法，让合规者得到应有的鼓励，让违规者受到必要的惩罚，避免恶性竞争和“劣币驱逐良币”现象的发生。

上线税收执法公示平台。“涉税事项全覆盖”是该平台的亮点。通过该平台，纳税人可以查询包括基础信息、行政征收、行政许可、行政检查、行政处罚、行政强制等7大类税收执法信息，涵盖日常涉税事项的全部内容。另外，该平台还全面梳理了“事前、事中、事后”7大类公示事项，包括执法主体、执法依据、执法程序、公众监督与救济方式、执法结果等内容。

落实执法全过程记录制度，规范税收执法行为。税务稽查部门定期召开执法全过程记录推进会议，强调执法记录仪及音像资料的保存、管理、使用、归档要求，要求各部il在特定稽查执法活动中应使用执法记录仪等全过程记录装备，并将使用情况纳入绩效考核。执法记录仪让税收执法多一双慧眼，既是护身符，也是紧箍咒。为稽查分局人员统一配置集錄音录像、拍照、定位功能于一体的执法记录仪，借助现代科技执法装备让税务人员执法多一双慧眼，实现“阳光执法、规范执法”，维护税收执法的严肃性和公信力。取证难一直是税务稽查执法工作中的一个突出问题。在执法过程中，时常会发生企业财务人员在税务人员查看电子账册时，恶意切断电源或者强行删除电子账册、故意销毁账簿凭证等事件，导致税务人员无法及时取证，执法陷入被动。执法记录仪能起到及时收集固定证据，还原事实真相的作用，有助于税务人员提高取证效率和取证质量。同时，执法记录仪的存储介质不能通过连接计算机直接被访问，必须在特定的数据采集站，经过密码、权限认证方可进行访问，且对所有影像资料不能人为删改，大大提高了影像资料的安全性和完整性。佩戴执法记录仪去执法，就像随身携带了一个黑匣子，可以及时收集、固定证据，还原事情真相，更好地依法履行职责，保障了执法人员的合法权益。

“逢进户必审批”已经成为税务局的工作常态。按照国家税务总局的规定，对各级重点税源企业，每年抽查比例为20%左右，5年检查一轮，对其他企业，每年比例不超过3%，而且，对三年内已随机抽查的企业，不列入随机抽查的范围。制定下发《规范进户执法实施办法》，全面梳理进户事项，明确进户原则，严格审批流程，为纳税人打造良好的税收执法环境。从征管规范、稽查规范和出口规范等文件入手，梳理出包括最高开票限额审批、税务稽查实地检查和税收优惠后续管理等14项可进户执法事项，在进户事项、核准流程和进户时限等方面列出具体要求。同时，要求各部门开展工作前，必须先采集系统信息进行核实分析，尽量减少进户执法次数。在大数据的“生态圈”中去寻求变革，这个“生态圈”由纳税人完整的数据链构成，它不但包括税务部门和纳税人的基础数据，比如申报数据、增值税发票数据、电子发票数据、纳税咨询数据、互联网访问数据和物联网数据，还包括其他政府部门、社会信用机构、涉税中介机构和专业数据分析机构等交换的数据。

二、织好“防护网”，维护经济秩序

加强稽查现代化建设，共建应对涉税犯罪的情报中心、办案中心、技术中心，加紧优化互联互通的信息平台，与网络运营商、工商、公安、海关、金融、规划等有关部门实现资源共享，充分发挥税警协作、金税三期等平台优势，通过开发新式“互联网+税务稽查”平台，集成互联网、征管部门、纳税服务部门、第三方以及企业数据的功能，及时筛选疑点数据，用于税务稽查工作的选案、检查、审理、执行工作，从而实现从传统碎片化模式向数字化集成式稽查的跨越，提高精准度。继续保持打击骗税虚开的高压态势，加大对涉税违法的惩戒力度，重点打击虚开增值税发票、网络涉税及团伙涉税犯罪行为，认真落实联合惩戒机制，形成打击合力，通过联合曝光10万元以上欠税的“黑名单”制度，震慑涉税违法犯罪。对进入“黑名单”的当事人，与相关部门依法联合实施禁止高消费、乘坐G字头动车组，限制融资授信、禁止参加政府采购、限制取得供应土地和政府性资金支持、阻止出境等惩戒。使违法者得到相应惩戒，合法经营者得到相应保护，起到净化市场环境的作用，积极支持现代经济体系建设。

三、及时升级配套，加强信息化应用

税务机关若提升信息化稽查手段，技术设备的升级势在必行。一是要及时升级取证、查账等配套软件，税务部门要加强与软件开发商的沟通协作，丰富和发展税务信息化手段，及时升级税务部门取证及查账系统，与企业常用软件系统做好对接，实现数据提取、证据保存、数据转换、系统检测、数据还原、逻辑分析等技术目标，为大企业税务稽查工作提供有力保障。二是要持续优化、完善、升级稽查专业选案软件，针对特定税种、违法类型、行业、区域和领域，丰富选案指标模型，强化关联比对分析，形成带疑点、带数据、带靶向的选案结果，提高稽查打击精准度。三是要充分整合系统资源，特别是加强税警间的信息整合利用。税警间可联合成立打击涉税犯罪合成作战指挥中心，通过依托共享数据信息、借力分析技术、现场指挥案件三个主要运作机制，在“互联网+大数据+税警协作”上不断取得新突破，实现聚集效应。

四、多部门联动，保障我国税收安全

认真落实《全国税务稽查规范（1.0）版》，主动争取公安、银行、海关、市场管理等部门的支持，实现集成化最优协作，确保税法得到严格执行。在建立公安、海关等联络机制的基础上，创新协作形式，定期召开联席会议，在合作方式、协调事项、线索经营等方面达成共识，明确专人联络、统一调配力量，集约化办案，提升对涉税违法行为的查处质量。建立案件初期情报应对机制，依法保护合法企业商业秘密，依法通过大数据系统跟踪非法资金流向。对于故意偷逃税行为、团伙犯罪行为，及时启用税警应对机制，协调公安部门介入，共同搜集证据资料，加快案件移交，提升查处效率。做好涉税信息的顶层设计，进一步完善大数据信息管理系统，结合金融、海关大数据，对风险点进行分析，一旦发现案件具有职业化、团伙化特点，立刻启动应对机制，以“案发地”为原则有效整合税务稽查、公安侦查资源，派出精干力量，加强线索搜集与取证，查办重大案件、打掉犯罪团伙、端掉假发票制售窝点、摧毁虚开发票网络。发挥好税务稽查以查促收、以查促管，以查促改的作用，切实保障国家税收收入的税基不受侵蚀，财政收入随国民经济发展合理增长。

五、创新工作模式，完善项目化管理

实行以行业为导向的项目化管理。打破部门、地域限制，合理调配资源，充分考虑税务稽查干部的业务专长、稽查经验及协作配合能力，在各大主要行业组建包括检查、审理、计算机技术人员在内的专业全面的稽查项目组，以项目组团队化模式实施定向稽查。针对大企业财务制度健全、税务法务部门设置完善、专业水平和维权意识高等特点，为项目组配备审理人员，请审理部门提前介入检查工作，改审理为“监理”，确保执法程序、证据严谨规范。针对大企业集团所采用的较为复杂专业的财务软件，根据需要配备专业的软件人才，确保迅速掌握企业财务信息，有效调取稽查所需资料。以项目化管理，完备查前的项目预案，查中的优势互补，查后的项目总结，真正切实有效地解决大企业稽查难的问题。

六、結束语

面对机遇与挑战，我们应充分利用税务系统涉税数据，提高税务部门的风险管理水平，进一步完善纳税人的自我纳税筹划与财务管理能力，服务民营经济、生态经济、实体经济、初创企业等新业态的发展，提升税法遵从度，使税源经济行驶在无违法行为的健康发展道路上，发挥好税务稽查服务大局的职能作用。

参考文献：

[1]王从举.坚持将政治建设贯穿于税务稽查工作的始终[J].纳税，2019，13（03）：37.

[2]王奕明.关于推进互联网+税务研究[J].财法科学，2016（4）：141-146

作者简介：李昂，西北农林科技大学人文社会发展学院公共管理在读硕士研究生。