电网企业如何有效提升内部经济责任审计质量

彭运民 蔡真捷 彭怡

[摘要]本文结合省级电网企业实际，分析当前电网企业内部经济责任审计存在的问题，对有效提升内部经济责任审计质量提出建议。

[关键词]经济责任    审计质量    电网企业

一、电网企业内部经济责任审计存在的问题

（一）专业结构不合理，审计力量不足

当前，省级电网企业参与经济责任审计的人员中，80%的专业局限于财务和工程管理，缺少营销、人资、计算机、物资等专业审计人员，审计人员数量及能力均无法满足经济责任审计工作需求。

（二）数字化审计应用水平偏低，审计手段落后

长期以来，电网企业内部经济责任审计手段都以传统手工和电子查账为主，审计人员多凭借经验发现问题，审计手段已无法满足经济责任审计工作发展趋势。

（三）履职责任评价质量不高，应有作用未发挥

由于披露问题质量不高，审计评价范围和深度不能满足干部管理的要求，有些电网企业内部经济责任审计报告几乎等同于传统的财务收支审计报告，未作为领导干部考核任免的重要参考依据。未制定标准化审计作业流程及对中介审计机构的考核办法，现场审计监管不严，导致审计程序不全、项目质量参差不齐。

（四）问题整改不彻底，成果运用不足

长期以来，电网企业经济责任审计发现问题的整改责任均落在审计部门，审计部门与业务部门之间协同联动不强，经济责任审计发现问题未引起足够重视，问题整改不彻底。同时，由于问题整改考核不到位，导致被审计领导干部对风险认识不足，新官不理旧账现象依然存在。

二、提升内部经济责任审计质量的建议

电网企业要有效提升内部经济责任审计质量，就必须转变传统思维方式，将内部经济责任审计融入企业经营战略和重大决策，通过改革审计管理体制、改进方式方法、构建审计标准模式、完善审计评价体系、健全成果运用机制等做法，提升内部经济责任审计层次和质量，最大限度地发挥内部经济责任审计应有的作用。

（一）以“一盘棋”思维集约管控审计资源，完善审计管理体制

1.组建省级审计中心，做强省级审计力量。成立省级审计中心，按照专业结构互补化、年龄结构梯队化原则，公开招聘审计人员，专业涵盖财务、工程、人资、营销、计算机等相关领域，全面加强省级审计力量。同时，明确内部审计部作为专业管理部门，审计中心作为省级审计业务支撑机构，明确各自的职责、权限和工作流程，实现内部审计部门和审计中心顺畅运转，为经济责任审计提供坚强的人才保障。

2.组建柔性专家团队，发挥专业骨干作用。充分发挥专业骨干力量在内部审计中的作用，进一步促进审计资源优化整合并加强企业内部审计力量，采取“个人申报、单位推荐、公司复核”的方式，经考核筛选，由人资、财务、营销、物资、工程等多类专业骨干人员组成内部审计人才库，结合重点审计项目，统筹培养、管控和考核内部审计人才库人员，形成一支派得出、专业精、能力强的柔性专家团队，有效扩充经济责任审计力量。

3.组建审计联络员队伍，拓展审计覆盖面。为满足迎审迎检、审计整改工作需要和审计监督全覆盖要求，建立了兼职审计联络员队伍。在公司本部各部门、未设立审计机构或人员的直属机构和各级单位，分别明确一至两名兼职审计联络员，要求其在完成岗位工作之外，负责所在部门、单位迎审联络配合、问题整改协调、日常审计监督等工作，形成覆盖公司各层级的网格化审计队伍。

（二）以“数字化”思路探索创新审计手段，改进审计方式方法

1.建立数字化审计保障机制。通过制定和统一应用经济责任审计“三库两模板”（审计问题库、审计案例库、审计法规库、审计底稿模板、审计报告模板），构建审计信息化作业标准体系。开展大数据建设审计业务体系梳理工作。高标准建设数字化审计工作室，组建数字化审计专家团队，夯实数字化审计软硬件基础。

2.全面开展非现场数据分析。积极践行“总体分析、分散核查”的数字化审计工作模式，通过审计信息系统与业务系统的数据集成验证，积极运用信息化手段开展数据分析，提升内部经济责任非现场审计环境下的问题定位能力。同时，成立非现场数据分析工作组，全面开展非现场数据分析，加大非现场审计力度，提高内部经济责任审计现场工作的针对性。

3.常态化实施持续审计监督。成立数字化持续审计监督项目组，设计目标明确、重点突出的内部经济责任审计分项工作表，采取“N+2”模式，每月对年度计划项目涉及的N个单位及滚动选取的两家单位开展持续审计。组织编写持续审计应用成效案例，固化典型问题审计方法，构建数字化持续审计模型。

（三）以“标准化”思想固化审计作业流程，构建审计标准模式

1.审计项目流程标准化。以明确原则、完善程序、深化内容、试行总结、研究探索为思路，以审计对象履行经济责任和廉洁从业为主线，制定审计项目管理流程，明确审计准备、审计实施、审计报告、后续审计各个阶段的工作，固化审计实施流程，规范项目开展过程中忽视或淡化关键审计程序的问题，进一步增强内部经济责任审计的权威性、严肃性，着力发挥内部经济责任审计在加强干部管理、强化权力运行监督中的作用。

2.现场作业流程标准化。以全面加强现场审计管控为原则，从召开经济责任审计进点会议、编制审计底稿、审计事项沟通与汇报等方面，构建标准化现场审计流程。建立碰头会等沟通协調制度，定期召开审计组、审计小组碰头会。建立审计文书标准化格式规范，严格执行审计记录、底稿、索引编码规则。严格执行审计记录、底稿三级复核制度（小组长、主审、审计组长复核），确保问题查深查透、事实描述清晰、定性准确到位。

3.审计整改流程标准化。审计项目完成后，由审计组制定审计发现问题汇总表，将审计发现的问题按被审计单位、审计时间、问题类型等纳入审计发现问题整改库，并对被审计单位下发审计整改通知书。被审计单位对审计发现问题进行整改后，形成审计发现问题整改验收单，先由本单位自行验收，然后业务管理部门根据业务类型进行整改验收，最后交由审计部门验收复核，完成审计发现问题的整改销号，最终完成问题整改工作。

（四）以“科学化”思路加强审计考核评价，健全审计评价体系

1.开展领导干部经济责任评价。遵循统一性与适用性相结合、全面性与重要性相結合、定量评价与定性评价相结合的原则，构建科学合理的内部经济责任审计评价体系。根据审计查证和认定的事实，对审计对象履职期间取得的主要成绩、存在的不足进行评价，重点对审计对象任职期间履行经济责任过程中存在的问题，依法依规认定其应承担的直接责任、主管责任和领导责任。依据经营业务、审计发现的问题及责任界定情况，对审计对象履职情况作出结论性评价。通过客观公正地评价审计对象的经济责任，促进领导干部更好地履职尽责，为选人用人提供参考。

2.深化审计实施质量评价。不断加强内部经济责任现场审计质量管控力度，从审计方案、审计证据、审计记录、审计底稿、审计报告等方面，制定审计项目质量与评价标准，强化审计项目质量过程管控。组织评审专家对各审计项目进行评价，评价审计项目方案是否清晰明确、现场审计流程是否合规、审计证据是否充分、信息沟通是否到位、审计报告是否清晰等，全方位评价现场审计工作质量。

3.强化中介审计机构考核力度。加强对受托开展经济责任审计项目中介机构的管控力度，制定委托社会中介机构审计管理考核评价实施细则，明确审计质量评价标准，从现场人员配置、审计工作时效、审计过程管控、审计报告质量、审计工作纪律等五个方面对受托中介机构按季度、年度进行考评，考核结果作为审计项目招标采购的重要参考依据。

（五）以“零容忍”态度推进审计整改闭环管控，健全成果运用机制

1.建立审计整改责任压实机制。强化审计整改分级督办，压实整改主体责任，坚决落实审计整改一把手负责制，明确各类问题整改里程碑任务节点。以审慎包容态度，实行差异化销号制度、问题整改会审制、问题整改联动机制，通过建立差异化销号规则、召开审计问题整改推进会，充分发挥审计和业务部门协同督导和合力整改作用，建立整改结果由审计和专业部门双审验收的销号制度，促进审计成果得到充分利用。

2.建立审计成果动态共享机制。通过召开审计成果会商会等，将经济责任审计成果及时共享给业务部门。定期向组织部门提交经济责任审计报告，将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。定期召开经济责任审计联席会议，健全问题和线索移送制度，及时将重大问题线索移交监察部门。通过资源共享、多方运用，有效提升经济责任审计结果利用成效。

3.建立审计结果考核问责机制。强化问题整改与党风廉政建设、企业负责人业绩考核联动机制，实现整改闭环管理。严格执行问责制度，对整改态度不积极、工作不到位的单位，约谈其主要负责人，同时将问题整改情况纳入企业负责人年度业绩考核。

国家越来越重视企业内部审计工作，这对内部审计来说既是发展机会，也是巨大挑战。电网企业内部审计机构和内部审计人员要把牢审计质量生命线，不断改革审计管理体制、改进方式方法、构建审计标准模式、完善审计评价体系、健全成果运用机制，以适应内部经济责任审计发展的新需要，提高审计意见和审计建议的针对性和可操作性，客观评价领导干部经营业绩，充分发挥内部经济责任审计在加强干部监督、推进全面从严治党和依法从严治企进程中的重要作用。

（作者单位：国网湖南省电力有限公司，邮政编码：410004，电子邮箱：776721444@qq.com）

主要参考文献

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王涛.电力公司任期经济责任审计的实践思路探索[J].通讯世界， 2015（21）：165-166