公立医院内部控制现状及问题浅析

钟良玉

摘 要：国家陆续出台内部控制建设的规范及指导意见，明确企事业单位执行内控制度，重视内控建设。从公立医院现行的内控制度分析，发现问题并提出相关的建议;同时深入到具体业务层面，选取内控的关键环节即药品、固定资产、基础建设三方面，举例说明内控对医院的重要性。

关键词：公立医院;内部控制;对策建议

随着医疗体制改革的不断推进，社会资本不断介入传统的医疗行业，公立医院面临的竞争日益激烈，医院管理传统模式必然要同步改革，推陈出新，这是发展的必然要求。实施内控的目的与价值在于有效的内控体系能够对医院的运行、发展起到显著的促进作用。失效的内控体系无法保障医院长远、稳定的发展：有效的内控体系有利于医院优化资源配置、激励和制约制度的执行更有利于医院的长远发展。

一、医院现行内控存在的问题及对策建议

（一）内控意识不强、制度不清晰

内控是自上而下全员参与的体系。虽然国家出台各项工作指引推进医疗体系的内控建设但公立医院的公益性使多数管理者对内控的认识滞后，认为内控可有可无，没有认识到内控在降低风险、提升效率和效果等方面的重要作用。因此部分医院没有制定清晰、明了的内控制度。现行公立医院大都采用相对专业的管理制度，如手术流程规范、财务制度规范等，但没有考虑到他们的相互影响、协调与衔接关系，风险预防控制整体缺乏时效性。

管理人员应提升自身综合业务素质，纠正滞后、落后的内控思想，对内控方案进行针对性设定。建立清晰、明了的内控机制，在业务层面制定业务指导书，不同的制度方针为具体工作人员做出指导;同时在管理层面制定内控手册，用于协调、衔接各内控单元间的关系并提供相应的操作指南。

（二）监督、评价机制不完善

内控的有效实施需医院全员参与并严格遵守，监督、评价机构一般是审计或监察部门，但医院这两个部门通常是长期人员配备不足，监督不力，不能及时、有效地发现并纠正内控实施中出现的问题。最终使得有些医院南业务部门执行内控的监督，而这种形同监守自盗的方式使其独立性受到严重的威胁，自然内控评价的客观性也需质疑。

针对以上问题，医院应当配备足够的内审人员并保证其独立性与权威性，对内控制度进行归口管理，定期或不定期开展专项内控审计，将内控审计工作融入常规的各类经济责任审计中，更好地发挥内审的监督、评价作用。若是没有条件设立独立内审部门，也应当在医院层面建立内部控制监督、评价小组。

（三）缺乏信息化支撑

随着互联网+、物联网、大数据等信息技术的普及和发展，公立医院的日常运营管理对信息系统的依赖越来越强，各大医院已开发了功能完善的各类业务系统，如HIS、财务系统等，但在内控的信息化建设方面任重道远。各个系统之间基本相互独立，没有形成有效的监督稽查体系，由于口径、周期的不一致造成统计数据的不一致。

公立医院应当充分利用信息技术发展带来的红利，让内控制度向信息化、智能化迈进。通过加强信息化做实内控体系使得医院各事项均记录在信息系统中，管理者可以查看相关的经济活动信息，各岗位形成有效的牵制以减少徇私舞弊行为的发生：业务人员也可通过各项已同化到信息系统中的流程规范业务操作，减少实际工作中的差错。

二、医院关键环节内控问题及建议举例

（一）药品采购

公立医院须采购适量的药品保证医疗活动的运行，作为为医院创造经济利益的重要资产，贯穿了医疗业务活动的所有过程，是资金周转的重要组成。药品采购中存在以下几个问题。（l）药品预算编制缺乏审核、评价。虽制定了预算，但无有效的评价和监督，工作应付了事，流于形式。（2）采购和收支缺乏有效监督。采购往往由药学部负责但收支由财务负责，中间脱节，药品的短缺、质量下降等没有很好的反馈机制;财务也没很好的比价分析和科学评判，各自为政。（3）合同没有施行有效的控制、监督。采购认为收付款是财务的事情，而财务义只专注于资金往来，往往没有建立合同存档台账，出现合同遗失等情况。

为了更好做好药品内控，医院应当从以下几点人手。（1）只有通过审核的预算才能实施，同时对预算结果做出奖惩，督促预算人员制定更完善的采购预算。（2）按预算执行采购，严格执行出入库手续，定期盘点，查明短缺或盈余的原因。不相容岗位相分离，监控药品收支的全流程。严谨记录药品短缺或质量下降的原因，下次采购时慎重选择。（3）完善合同管理机制，采取归口管理，落实存档制度，建议由院办统一归集、管理、保存各项合同。

（二）同定资产

同定资产是运营的重要手段，在医院活动开展中发挥重要作用。在工作中往往缺乏同定资产管理意识。公立医院属于财政差额拨款单位，有不少的同定资产是由财政资金购入，医院领导往往将重心放在争取财政资金上，却容易轻视资产买回来后的效益创造。其次，同定资产管理制度不完善，授权也不明确，使得资产管理部门责任不清，相互推诿问题的情况，导致同定资产流失、使用效率低下。

医院领导及各工作人员应该加强同定资产内控管理意识，“不管黑猫白猫，抓住老鼠就是好猫”，重视所有资产的经济绩效评价，盘活僵尸资产。同时建立同定资产内控管理体系，明确管理责任“统一领导、归口管理、分级负责”，真正实现制度、监督并行，摒除“三不管”地带。最后要加强信息化，建立同定资产信息化管理系统，将采购、验收、维护、折旧、报废等全环节进行系统化、精细化。

（三）后勤基建工程

近年来大型公立医院业务扩张迅速，为改善就医环境及建立更好的科教设施，医院大大增加了基础建设方面的投资，基建支出已占据医院运营成本的重头。在基建过程中存在以下几点风险。（l）在项目的设计阶段，勘察、设计单位没有或资质不符合国家规定，费用不标准，方案未经审核出现较大的疏漏造成项目概算严重脱离实。（2）盲目赶进度，忽视质量，现场控制不严，延误工期，竣工验收资料缺失而造成工程无法决算。

医院应设立基建专职管理机构，明确岗位职责：建设方案须经院班子讨论通过并聘请有资质的设计单位，加强文件院内审查;建立严格的预算编制和审核制度，监督相关工作人员在招投标过程中是否存在违规干预，按照制度切实管控全过程;严格按合同规定安排工程进度，加强现场管理，防范随意变更建筑材料与文件，竣工后及时决算，完成同定资产的入账登记。

三、结语

公立医院作为非营利的公益性单位，资产属于国家，須杜绝一切违法违规行为，所有经营活动都必须严格遵循国家相关法律法规要求。因此，建立健全与之相适应的内控制度，用以规范医院各项经济业务活动，保障经营活动的顺利进行至关重要。同时内控的有效实施也可以提升医院工作效率和效果，增强医院的综合竞争力。

参考文献：

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