财务智能化背景下的执业风险和应对

祁飞

摘 要：财务智能化是未来财务工作发展的必然趋势，在此过程中传统财务人员在面对财务智能时，或多或少的存在着迷茫。有人端着杞人忧天、船到桥头自然直的心态;有人视财务智能化为洪水猛兽，将吞噬整个财务职业;有人想做出应对和改变，但又苦于无所适从。本文在对比分析了财务智能和财务人工后，得出财务人工转型的方向和二者共存的平衡点。关键词：财务智能;应对;财务转型

随着信息化手段的不断发展和完善，信息工具通过对财务规则的解析和内在思维逻辑的模拟，大量具有规律性、重复性、机械性和独立性等特点的财务工作内容，在可预期的未来将采用智能化手段处理。可以说，财务工作者们即将面对的竞争对手是一个业务效率极高、工作失误甚少的智能化财务机器人或是财务系统。面对如此剧烈的冲击和挑战，每一位财务工作者都要思考“在如此强大的智能化面前找到自身存在的价值并朝着这个方向努力转型”。

一、财务智能化的现实需求

（一）抵消“人口红利”消失带来的成本上升

伴随着“人口红利”的远去，企业的人工成本将逐渐上升，这无疑加大了企业的生产成本、降低了市场竞争力。企业为了在激烈的市场环境中继续生存，从长远来看，是要找准市场定位和锁定顾客群体，并不断提升、强化核心竞争力，但这是一个厚积薄发、潜心奋进的漫长过程：从现实角度看，“省一分钱要比挣一分钱更容易”，在这一方面企业是有较大的主动权的，所以几乎所有企业都在想方设法地寻找降低成本的途径。其中，如何抵消因“人口红利”消失带来的人工成本的增加，也就纳入了降成本的范围中来。有这样的市场需求，必定会带动对应的市场供给，人工智能应运而生，包括财务智能也越走越近。

（二）企业发展的需要

在市场和利润的作用下，企业通过规模的不断壮大来抵消经营风险、赚取更加高额或稳定的收益。面对不断攀升的资产总额、不断扩大的业务内容和经营业态，以及瞬息万变的市场环境，企业决策层对信息和数据的准确性和及时性需求从来没有像现在这么迫切。而与之矛盾的是，由于企业经营规模的扩大，管理难度也呈几何级数上升，一个信息或数据的整理、传递，往往涉及多个层级和部门，如果过分强调信息和数据的及时性，势必影响准确性：如果过度追求信息和数据的准确性，义往往造成及时性的延后。在破解信息和数据的准确性与及时性这对矛盾时，智能化的需求呼之欲出，包括财务智能化。据说，金融数据服务商肯硕（ Kensho）开发的某财务程序，做分析工作只需一分钟，而拿着高额年薪的分析师们，却需要40小时才能做完。这个案例很好地展现了智能化时效性、低成本、稳定性的优点。

（三）科技发展契合了市场需求

需求与供给之间相伴相生，很难说是需求带动了供给，还是供给引导了需求，但需求和供给总是在任何时刻都能达成均衡，即使这种均衡是短暂的，甚至产生需求的源头和提供供给的动因都没有强烈的因果关系。就像智能化的推进一样，出发点也不一定是为了降低人工成本，但是在这个历史时点，科技进步创造出的“智能化”契合了企业发展的需求。单就财务智能化未来发展趋势而言，财务智能必将逐步优化财务的所有流程，从财务基础核算到财务交易、财务分析，以及全过程的风险防控。随着智能财务的到来，诸如会计核算、账簿、报表等规律性强、重复性高的工作将全部由系统自动生成，加上电子票据的推广，将导致从事基础核算工作的中低端财务人员将逐步被淘汰。据有关研究预测，未来15年，美国将有高达38%，的财务工作岗位可能被机器人和财务智能取代，而我国，这一比例可能要超过70%。这是因为在美国的财务专业人士当中，80%以上的人从事管理工作，20%的从事记账核算：而我国2000万持证人员中，基础财务工作人员比例高达80%，这势必将造成未来5-10年内大量的基础核算型财务工作者会被淘汰。

二、财务智能的局限性

面对财务智能化的冲击和挑战，广大财务执业者和财务学习者要有正确的态度，即财务智能化是一个趋势，我们只能面对和适应这个趋势，同时要对比人工财务与智能财务之间的差异，以寻求更高层级的共存模式，而非抵制的相杀对立。

（一）财务智能化的人才不足

如前文所言，财务智能化既可以降低成本，义能准确、及时的提供信息和数据，但财务智能化的这些优点发挥的基础是财务智能化系统的投入使用，财务智能化技术需要有配套的财务组织进行维护，而这方面的能力不是单独靠技术可以解决的，需要精通财务制度规则、预算管理、风险管理和内部控制的财务人员一并参与才能实现。否则，简单的、生搬硬套的实施财务智能化，将很难发挥财务智能化的优点，甚至适得其反。

（二）业务的复杂性使得人为参与成为不可或缺

财务智能所擅长的是程序化、标准化的工作，但账务工作绝不可能都采用程序化、标准化。在思考和处理一件经济事项时，要综合考虑道德和监管、现在和未来等诸多因素。随着经济环境、金融规则、财税制度、监管要求等的变化，在处理财务工作时人为因素不断增多，财务智能技术只能实现按设定的规则执行工序，在遇到上述不确定因素的干扰时，财务智能无法做到灵活处理。

三、人工财务的转型

通過前述可知，越是“人为因素”参与度高的业务环节，财务智能化的难度越高。反之，越是规律性强、人为因素少、机械重复度高的业务环节，往往是财务智能化的强项。因此，针对财务智能与人工财务的优劣势对比，不难发现人工财务转型的方向，并找到财务智能与人工财务的共存点。

（一）业务的深度参与者

首先，财务智能化的实现需要一个综合性团队来实施。因此，传统财务人员要努力参与到财务智能化的建设过程中，将财务专业知识、经验积累细化到财务智能化中，成为财务智能化的建设者和后期运维者、优化者。

其次，财务要向业务前端延伸。在倡导业财融合的当下，财务人员要将专业的财务政策推到业务前端，将财务政策和财务风险与前端业务的开展捆绑在一起。避免出现业务先行冲锋，财务掣肘阻挠的局面.，在业务开展前，就要划定财务底线，谋划好多种财务应对预案。

（二）内部控制与风险管理的设计者

财务智能化极大地降低了财务人员的基础核算工作，财务人员有更多的精力专注于企业的内部控制和风险管理.、从公司战略的角度，结合业务实际用更专业、独立的视角审视企业内部控制的缺陷和风险管理的有效性。财务智能化程度越高，越需要完善企业内部控制、提高风险管理意识。没有任何一套内部控制体系、风险管理方法是可以完全程序化复制的。因此，财务人员要深入研究本企业的特点，在全面梳理的基础上，有重点的剖析建立本企业的内部控制流程和风险管理要点，使得内部控制和风险管理落到实处。

（三）数据分析和战略管理的决策者

财务智能可以按照设定好的规则采集结构化、半结构化、非结构化数据，并对数据进行再处理后生成各项报告。由此，财务人员可以去进行高质量的财务信息分析工作，参与企业的预测决策活动。财务智能发挥其时效性优点提供数据支撑，人工财务结合自身职业判断利用财务智能处理得到的数据，深度挖掘隐藏的信息进行成本控制、绩效管理、风险管理，做好风险的预测与防范。在信息爆炸的时代，企业缺的绝不是信息和数据，而是对海量信息和数据的甄别、加工和高价值利用。因此，人工财务要不断加强学习，综合掌握财务现行规则、专业领域内的法律法规，力求具备前瞻性的发展眼光，提高数据处理能力。在财务智能提供的海量数据中提炼出最本质的因素并加以应用。

在未来，通过财务智能和财务人工之间的合理再分工，财务智能和财务人工将是一种相互依赖的共存关系。财务智能专注于传统财务工作的基础工序，财务人工则更多地参与到业务前端、风险预防、数据挖掘和战略制定中去，发挥“财务人”的作用。

参考文献：

[1]何丽，马剑屏，濮春烨.财务管理智能化及其未来发展方向[J].山西财税，2018（5）：59-61.

[2]曾亮.AI下的财务发展方向[J].首席财务官，2017（23）：86-87.