企业会计内部控制的风险及对策研究

陈红

摘 要：现阶段，企业要想有效地应对各种风险，提高自身的市场竞争力就必须不断地发展自身的会计内部控制，通过创建内控制度来规范企业的财务核算、确保企业资产的高效使用，减少徇私舞弊现象，提高企业的经营水平，确保企业的经济效益。本文分析了企業会计内部控制的风险与对策。

关键词：企业会计内部控制;风险;对策

企业会计内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，只有强化内部控制管理，才能有效规范企业的财务行为，预防并控制徇私舞弊现象，从而确保企业的经济利益，提高企业防风险的能力，确保企业的经济效益。

一、企业会计内部控制的风险分析

（一）会计内控意识薄弱

现阶段，多数企业管理人员对会计内控认识不足、内控意识薄弱，具体体现在无法深入地理解会计内控制度的理论与内涵，及其对企业的未来发展与可持续经营的积极作用，进而使得无法将企业会计内控管理真正落实到位，整体来看会计内控管理依然处于初始时期，尚未创建完善的会计内控制度，或者所建立的会计内控制度难以适应企业实际的财务管理，不符合企业的生产发展现状，实际的内控制度不具有功能性和实效性。

（二）缺少严格的内控制度与规范

现行条件下，多数企业单位都能参照《企业会计准则》中的制度与规范来开展自身的各项会计工作，例如核算、出具报表等，能够为其他部门的工作提供准确、客观的财务数据，然而，一些企业却为了减轻税费负担，片面地追求效益，或者为了赢得贷款等来任意调整会计制度和相关规范，例如虚报收入、虚报支出等一系列造假行为屡见不鲜，这样就使得会计数据信息失真，失去了会计内控管理的意义。

（三）会计内控制度执行力度不够

当一个企业已经建立起健全、完善的会计内控制度后，最关键是要能高效地执行这些制度，才能使得内控制度有意义，这一工作需要企业内部从上到下的积极配合、统一协作，然而，先进的企业内控制度执行方面却远远落后，个别部门和岗位制度为形式，明修栈道、暗度陈仓的现象十分常见，这是因为企业未能支持投入内控制度执行管理，例如：一些企业缺少内审机构，未能形成独立的审计部门，审计人员一方面迫于企业高层领导者的压力，另一方面自身的审计素质不过关，不能及时地发现内控管理制度中的弊端和问题，同时，也未能专门针对内控制度执行提供奖惩制度，在没有奖惩压力与考核压力的条件下，一些部门人员不自觉地放松了警惕，无心配合内控制度。

（四）会计内控存在环境风险问题

现阶段，很多企业都顺应现代化社会的发展，逐步引进了会计核算软件，甚至企业财务管理也纳入了网络系统，这样不仅能确保企业会计更加精准、高效地进行核算，而且有效控制了会计核算工作量，间接地确保了企业财务管理工作效率和水平。由此可见，现代化信息技术极大地支持了会计管理，也方便了企业财务管理，然而，互联网中的病毒、非法分子等都可能威胁系统，从而导致企业内控制度无法被切实贯彻与落实。

（五）会计内控人才欠缺

企业会计内控管理需要认真负责、品质优良、技术精湛的管理人员，一些企业虽然形成了现代企业会计内控管理制度，也在产品研发、销售以及成本管控方面有所成就，然而，却缺少充足合适的内控人才配置，财务人员无论是自身的素质、职业道德还是专业技术等都相对落后，这些都导致了内控管理制度无法真正地被贯彻、落实，特别是一些不负责的财务人员为了自身利益肆意破坏内控管理制度，私自篡改会计信息，制造虚假账目等，导致会计信息失真，再加上一些会计人员自身的知识结构、技术素质等都处于老化、落后阶段，都亟待更新和发展。

二、企业会计内部控制对策

（一）强化企业会计内控意识

思想意识决定行动，企业领导必须形成一个强烈的内控意识，进而积极地重视会计内部控制，进而才能制定和完善会计内控管理制度与规范，对内控采取一系列行之有效的措施。对此，需要企业领导自觉提升会计内控意识，自主学习与企业内控有关的理论和知识，进而全面地认识到企业会计内控控制对企业预算规范以及财务管理等的重要作用，以此来严格监督各个部门都能有效地贯彻并落实会计内控管理制度。

（二）严格会计工作管理制度

企业要想实现会计内控管理，最关键是要有一套科学、规范的管理工作制度，严格要求企业切实遵照《企业会计准则》开展会计核算、形成财务报表以及相关的会计信息披露等，以此来为会计工作管理提供统一的标准和科学的依据，同时，企业也要根据自身的现实情况、具体条件、所经营行业的特点等来制定出统一的适合于自身的会计管理工作制度，严格要求各部门切实遵照这些制度来开展各项工作，对于实际工作中随意违背会计管理制度、私自虚列成本等徇私舞弊行为要进行严惩。

（三）切实执行会计内控制度

创建会计内控制度执行的考核机制，通过严格的考核机制来约束各部门必须执行会计内控制度，具体对不同部门、不同岗位人员的内控工作任务，以及所承担的职责和义务，实际内控会计制度执行中出现任何错误或差池时都直接追究其责任，并将其同岗位薪资、奖金等挂钩，以此来要求各个岗位都能积极地重视会计内控制度，都能认真地执行相关制度，进而实现会计内控制度的高效运行。

（四）提高企业财务风险防范能力

企业自身的经营本身就收到内外多种因素的影响，例如外部经济环境、国家政策制度、税率、贷款利息等，内部经营管理水平、内部开销等都会影响到企业的财务风险，对此企业必须创建会计内控制度，形成科学、健全的风险防范体系，科学地对比、计算出企业的资产负债率、现金流动比率等，以此来深入分析企业生产、运营中可能遭遇的风险以及其他潜在的风险，再根据具体的风险类型、来源等来提供防范对策，向管理层提出合理化建议，以此来有效遏制企业的财务风险。

（五）加强企业内控监管

企业会计内控制度的制定与落实需要强有为的监督，对此企业必须严格企业内控管理的监督，一方面要严格监督企业而会计数据、信息等是否真实、客观、准确，另一方面也要分析监控制度的贯彻与落实是否切实到位，而且企业必须强化内外控制制度的审计与监督，可以创建独立于企业管理部门之外的内审机构，内审机构独立行使审计职权，负责对各个部门进行审计监督，审计内容具体包括内控制度设计、内控制度执行等，一旦发现其中的问题则要及时向相关部门汇报，对各个部门的负责人、关键管理人员的日常工作、收支等进行严格监督。

而且财政与审计等部门都必须定时围绕企业内控制度的贯彻、落实情况实施专门的审计，明确内控设计与执行中的问题和弊端，责令企业不断地调整、优化并完善内控制度以及执行方案。

（六）引讲并培养高素质会计人员

企业要认识到高素质会计人员对于企业内控管理工作的重要意义，要对财务部门的人员引进进行严格把关，集中引进一批具有高素质、高水平、高业务能力的财务人员和会计人才，同时，也要立足于企业内部深入培养一批会计人才，使他们接受企业内控培训，掌握现代化的内控管理理念，能够熟练运用相关软件来支持企业的内控管理，以此来达到企业内控的高效管理。

三、总结

企业会汁内控管理制度是完善企业财务管理，提高企业财务风险防范能力的科学制度，是创建现代企业制度的关键，企业只有掌握了内控管理制度，积极地贯彻落实内控管理制度，并加大对内控管理的监督力度才能真正确保有效防范财务风险，实现企业的健康、可持续经营和发展，提高企业经济效益。

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