高新技术企业税务风险管理及控制模式分析

摘要：高新技术企业作为当前我国市场经济的重要组成部分，在我国经济进入到新常态，转入高质量发展方面有着非常重要的作用。同时高新技術企业涉及的资金量也相对较大，包含的涉税项目也相对较多，全面做好高新技术企业税务风险管理对于企业健康可持续发展非常关键。但是从当前高新技术企业税务风险管理情况来看，相对于实际需求表现出较大的差距，全面提升其税务风险管理控制势在必行。本文从高新技术企业税务风险管理分析入手，针对性提出了高新技术企业税务风险控制模式，主要有政府对税务风险的防范、企业对税务风险的防范、有效归集研发费用。

关键词：高新技术企业;税务风险管理;控制模式

随着科技的高速发展，高新技术企业也随之兴起，但在我国高新技术企业发展的过程中，也出现了许多问题，例如科研费用的短缺、费用使用风险问题等等，这将直接成为公司发展道路上的绊脚石。因此，高新技术企业做好税务风险的管理与控制模式的分析是至关重要的。

一、高新技术企业税务风险管理

（一）研发费用归集风险管理

高新技术企业在研发新产品、新工艺时会消耗一定的资金，而企业研发费用加计扣除，即是在研发资金的基础上，按照法律按一定的比例进行扣除的一种税收优惠政策。研发费用加计扣除机制为企业的发展提供了极大的支持，企业研发费加计扣除不但能够让企业享受更多的利润以及研发费用，而且还有着能够降低企业的税务困难、节约资金提高企业的研发，促进企业的发展等益处。

政府所推行的加计扣除制度能够更好地让企业享受更多的优惠政策，与此同时却也让企业会承担更多的税务风险。例如：企业的研发资金在加计扣除的过程中应该严格遵循相关的法律法规，而进行加计扣除的资金必须是与企业的研发活动有着直接的关联，必须是对研发产品进行辅佐的管理，也必须是位于相关法律列举范畴内，企业是无法由自身随意决定的资金的归集位置。而因为税法与财会对于研发资金有着不同的解释，导致研发费用的归集变成了极大的税务风险。

（二）申报材料准备风险管理

在高新技术企业的研发费加计扣除的风险分析中经常出现的即是申报材料过程中出现的风险。在技术材料准备的过程中，仅仅因为一个材料不全就可能让企业无法享有优惠的政策，因此企业对于材料的准备应该十分重视。企业申报的方式绝大部分是企业自身设立项目以及由省、市进行立项。但是当由企业自己设立项目时存在着设立项目的管理困难，与此同时，则会出现大量问题，例如文书不够合适规范、内容不够详细准确等等。而省市申请设立项目时管理比较严苛，材料也会较为齐全。

（三）研发项目管理风险管理

在企业研发的管理过程中，往往会出现技术水平低、项目进度过慢、管理不够合理等问题而导致了有着大量风险的存在。例如，研制开发的进度不能够按照计划及时完成，更严重的会出现无法完成的结果;当研发与财务之间连接不够紧密的话，研发资金在归集这一环节上则会出现较大的风险;管理不够精细化、资金超过预支等等，最后极有可能会影响到企业享受国家的优惠政策。

二、高新技术企业税务风险控制模式

（一）政府对税务风险的防范

首先，对于企业研发资金的财会核算较为专业与繁杂，所以政府应该致力于提高工作人员的全面素质，进而能够提高对研发资金管控能力。例如，能够通过增加培训力度来提升税收成员的全面素质与工作能力，与此同时，能够增强工作人员针对风险的辨别、避免、解决、抵御等能力。其次，政府的有关部门可以根据法规实行过程中反映的事实来进行法律的进一步完善，使政府的制度与程序能够更趋于简单化与公正化，以此来保证企业能极大限度的享受加计扣除这一政策，最后成为支持高新产业进行科研创新的强大动力。

（二）企业对税务风险的防范

首先，企业应该增强风险预防的意识，截至目前，企业中会普遍存在的风险即为税务风险，而对有关研发资金加计扣除的财会与税务在解释时有着较大的差距成了最主要的原因。所以，当企业进行相关科技研发时，不但要增强避免出现税务风险的意识，而且着重增强管理层的防范意识。所以，通过增强企业的避免风险意识，可以减少甚至杜绝管理层错误判断的出现，调动企业员工避免风险地积极性，甚至可以使这种对风险的规避意识，成为独具特色的企业文化。此外，企业必须应做到诚信缴税、根据法律缴费，以税务法规为处理税务工作的唯一准绳。比如企业必须在法律所规定的时间内完成项目材料的准备、将内部的财会核算体系，按照法律及时申报，不偷税漏税按时按量的缴纳税收、索要发票等等步骤。同时，企业需要重视合同的签署，具体分析条款的内容和法律效果，以免出现歧义性问题。

企业要想建立完善的信息体系，首先，只有按时对相关的法律法规进行学习更新与完善，才可以保证企业的财会系统与法律法规的严格要求做到同频共振。其次，企业要将自己的业务特色与成本利益结合起来，把快速发展的信息技术融入风险管理的各项进程之间去。最后，企业要想降低风险，则应该设立一套可以包括风险管理的步骤与管理的制度。通常是企业进行基础信息体系的构建对于风险管理是大有益处的。所以，设立完善的信息体系可以有效缩减税务信息的出现、解决等程序中有可能会出现的问题。

完善企业内部管理与制度。众所周知，制度的设立对风险的防范有着至关重要的影响，完善的制度直接影响着企业在风险防范方面的效果，所以企业可以通过完善内部制度来规范正常的工作管理做法，提升企业的防范效益。企业的内部管理制度，不但可以制约企业的高级管理层，而且还能约束管理中普通员工的权限责任。并且，企业财务管理过程中的有效方式方法则为设立全面的内部制度，能够有效降低财税风险的概率。所以，将企业内部关系进行平衡与调节，将保证各项制度的清晰，企业完善企业经管行为的规范;企业的内部还可以通过完善税务制度，提高员工的责任感，认真完成责任、权力与利益间的平衡，降低企业的税收风险;企业要同时完善责任制度与鼓励制度的建设，提高工作人员的积极性。比如：企业应该把税务的预防做法具体到每位员工，并且增强对企业管理的制度，经济收益状况，做好有奖有罚。

（三）有效归集研发费用

企业要做到资金归结人员的严格划分，严格把开发与技术人员区分开。企业研究开发的员工分为三类，分别为研究、辅助与技术，而企业的科技员工指的是在企业中注力于研发活动的人。还应明确科研及生产的项目.按时进行记录、输送与索取资金的程序。并且清楚科研项目的分门别类，区别新工艺和新产品，否则极易在资金核算时出现漏算等情况;明白直接与间接分摊项目，比如详细计算科研所产生的费用可以采用直接分摊的方法，同时也要明白“开发阶段”与“研究阶段”的区分点，做到不同阶段不同财务的准确跟进，研发的阶段应该进行费用化的解决，开发阶段是供应商进行的财务筹划，以此方便于财会人员的准确计算。

三、结束语

综上所述，高新技术企业的税务及其资金加计扣除制度存在着风险，需要诸如研发费用归集风险管理、申报材料准备风险管理、研发项目管理风险管理，所以科学合理的规划避免所有可能出现的风险就能够促进企业的进步，以及企业与政府的协作互助，并且推动国家的新兴企业的高速发展。

参考文献：

[1]徐元峤.研发费用加计扣除的税务风险——以高新技术企业为例[J].企业改革与管理，2017（4）：49.

[2]广西国税局课题组，钟原.高新技术企业享受税收优惠政策管理中的财务与税务风险研究[J].经济研究参考，2015（35）：39-41+48.

作者简介：

高雪，丹东东方测控技术股份有限公司，辽宁丹东。