浅谈对审计沟通在经济责任审计中运用的认识

摘要：十九大报告提出了“新时代、新思想、新矛盾、新征程”的重要论述，甘国有企业的发展必然产生深刻的影响。为保证国有企业干部队伍的健康发展，党和国家始终把对国有企业干部的监督放在重要的位置，定期开展经济责任审计就是这一思想的体现。而要做好经济责任审计工作，就必须要强化审计沟通。为此，在本文中主要就对审计沟通在经济责任审计中的运用进行了探讨。

关键词：审计沟通;经济责任审计;国有企业

审计沟通作为重要的工作方法贯穿于审计的全过程，审计越复杂，沟通越重要。经济责任审计不仅有丰富的业务内涵，更有强烈的政治内涵。普通审计主要是对事，而经济责任审计在是对人兼顾对事。因此，沟通就显得尤为重要，好的沟通不仅有事半功倍的效果，更能使审计人员全面了解一个干部的政治和业务表现。下面从作者的经验出发就审计沟通在国有企业领导入经济责任审计中的应用谈一点认识。

一、审计沟通的概念

所谓审计沟通，顾名思义就是为了形成良好的人际关系、了解被审单位情况、达成审计目标，与相关人员进行交往与联系的活动。根据《第2305号内部审计具体准则——人际关系》的规定，审计沟通由以下要素组成。

沟通方式：从主体特性可分个人沟通和组织沟通。从操作特征上可分为询问、访谈、会谈、问卷调查等口头沟通和文件、报告、信函、笔录、背书等书面沟通。

沟通对象：被审单位的管理层和相关人员;被审计单位的上级机关和相关人员;被审计单位外部的相关机构和人员;机构内部的相关人员。

沟通目的：建立互信关系，促进彼此交流;取得理解和配合，及时获得可靠和充分的信息，提高内部审计效率;促进审计意见的落实和审计目标的实现。

沟通应该达到的效果：有助于快速全面的了解被审单位的情况;有助于快速发现问题并形成审计结论;有助于审计结论、意见和建议的落实;有助于审计成果的有效利用。

二、审计沟通的内容

根据《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》的规定：经济责任审计分为准备、实施、终结和后续四个阶段，那么相应的沟通活动也可以分四个阶段。

（一）审计准备阶段的沟通

准备阶段的沟通包括成立审计组、审前调查、编制方案和下达审计通知书。

一般的理解准备阶段的沟通分为向上和向下两类。向上沟通是指审计机构负责人以工作请示的方式深入了解上级领导的具体指示和精神，以便更好地开展工作，多以口头形式进行。向下沟通是按要求履行审计程序，如下发审计通知书、确定工作时间、下发资料清单、商定具体行程。这类沟通相对简单和程序化，效果稳定。因此多采用书面形式进行。

应当指出，审前调查具有大量的沟通工作。审前调查的质量影响着整个审计活动的质量和效果，因此，应當高度重视审前调查活动，采取诸如审阅、问卷、访谈、观察、分析和重点调查等多种方法来开展审前调查。

（二）审计实施阶段的沟通

1.进点会沟通

审计进点会是宣告审计开始的通知性会议，具有极强的行政仪式作用和严肃的政策告知作用，是审计最重要的沟通环节，决定着审计工作的质量。沟通的内容：履行告知义务，介绍审计意义、目的、范围、内容、方法，听取被审领导的述职和业务介绍，双方进行工作承诺，提出配合要求，宣告工作纪律，公布举报途径等。

进点会应起到以下作用：维护审计严肃性，规范审计程序，确保审计顺利进行;化解抵触情绪;掌握经济活动和内控体系的基本面貌，了解相关人员的廉政情况。

2.审计资料沟通

开展经济责任审计时，被审单位提供的资料一般包括以下种类：证照资质类、资产和债权债务类、合同协议类、计划决策类、控制风险类、报告总结类等几类。

审计组首先要全面审阅这些资料，对不理解、不认同和有疑虑的问题就要进行沟通。沟通时要特别注意以谦虚的态度，平等友好的方式去向相关人员请教、询问和探讨。以消除疑虑、谋求认同、增进理解。这样才能全面准确理解和掌握资料内容，发现问题和漏洞。

3.审计证据沟通

根据《第2103号内部审计具体准则——审计证据》的规定审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、口头证据、环境证据等。

审计组在审计取证时，必须就证据的相关性、可靠性和充分性进行沟通验证。首先，与相关人员确认证据与审计事项是否存在实质性联系，保证证据的相关性。其次，审计人员应相互确认取证程序的规范性和证据的真实性，以保证证据的可靠性。最后，与相关部门确认审计抽样的合理比例，保证证据的充分性。

4.工作底稿沟通

工作底稿，是审计过程中形成的工作记录。是证明审计目标实现程度、检查评价审计质量、证明审计规范性和编制审计报告的依据。

工作底稿完成后，要就底稿内容是否完整、记录是否清晰、结论是否明确，审计结论、意见和建议是否客观与被审单位反复的确认。

（三）审计终结阶段的沟通

审计终结阶段的沟通是指审计结果的沟通，是就审计概况、依据、结论、意见和建议进行的讨论交流，以提高审计结果的客观性、公正性并取得被审计单位理解和认同。具体可用会议和文件形式将通报初步结论并向被审单位并征求意见。

正式报告形成之前，要编制审计报告的征求意见稿，形成初步的结论。并一定与被审单位进行充分沟通，这样才能保证正式报告的通过，也为整改的顺利落实打下基础。

（四）后续审计阶段的沟通

后续审计是指审计机构为跟踪被审计单位整改情况而进行的审查评价活动。相应的沟通活动是为检查评价整改效果而进行的文件往来或实地考察，多以书面的方式进行。

综上所述，沟通贯穿审计工作全过程，维持着审计机制的顺畅运转。如何才能做好审计沟通呢？下面就沟通的原则、技巧、和程序做简单的介绍。

三、审计沟通的实务

（一）审计沟通的基本策略

1.坚持原则态度

沟通要按规则办事，任何中间路线灵活处理的做法都是错误的。

2.秉承专业精神

审计人员应该娴熟的运用制度，分析问题敏锐、判断定性准确、辅导整改精准。

3.重视人格尊重

在任何情况下都要保持对人格的尊重，建立在尊重人格上的沟通，才能赢得配合与理解。

4.保持沉稳冷静

沟通过程要控制情绪，示人以怯或轻易动怒都会陷入被动。

综上所述，沟通的精髓就在于坚持原则、心存敬畏，秉承专业、以理服人，尊重人格、互相理解，沉稳应对、步步为营。在这其中原则是态度，专业是保障，尊重和沉稳是方法。

（二）审计沟通中的基本技巧

1.要注意倾听

倾听是指注意讲话人说了什么，捕捉谈话的意思。一旦开始谈话就要保持警惕、专心和细心。具体有四个要点。

一是注意谈话举止。保持和蔼的眼神接触，身体前倾面向说话人，体现出谦虚的姿态。

二是注意谈话感情。关注谈话人语言之外的感情意味，这与谈话内容一样重要。

三是注意谈话神态。用庄重和关注的神态会去调动讲话人的积极性，鼓励它讲出更多的内容。

四是注意谈话态度。不要因偏见影响对内容的理解。

2.关注敏感问题

一旦出现敏感问题，审计组组长必须及时向主管部门报告。对于敏感问题的处理，最佳方法是通过双方都认可的渠道进行。

3.基调鲜明

审计进点会要明确审计基调，安抚不必要的担心。进点会是关键沟通环节，如果出现问题，审计就不能顺利开展。

（三）审计沟通的基本程序

1.访谈准备

（1）确定访谈目的

确定访谈目是指预先设想的访谈目标和结果。访谈目的一般可以分为：

①传递信息，了解情况;②联络感情，建立信任;③说服思想，推进项目等。

（2）了解被访人的情况

获取被访谈人的职务职责、工作内容、学识背景，性格特征和行事风格等信息，以保证访谈有的放矢。

（3）拟定访谈提纲

访谈提纲是访谈活动围绕审计目的计划保障，其内容包括问题清单、访谈策略、访谈方式等。提纲质量影响着访谈的主动权和質量。

（4）制定访谈工作流程

访谈工作流程包括访谈时间、地点、人员、顺序、情景、注意事项、责任分工等。

2.现场访谈

（1）人场

为了表示尊重，审计人员要提前到达约定地点。被访谈人到后要主动起身、握手问好、邀请人座。访谈开始是可先聊一些题外话，营造轻松气氛再切入正题。

（2）注重情感和肢体语言的运用

访谈对应注意声音、语调、声调、表情的控制，保持和谐的谈话氛围。肢体动作要恰当温和，让对方意识到的你的专注。

（3）控制访谈过程

访谈过程控制的核心是围绕访谈目标，选择倾听、提问和缄默的时机，辨明态势、调整策略，以理服人、不论输赢。

（4）调动被访谈人的心理

要积极使用心理激励的来缓和谈话气氛，激发谈话愿望，使被访谈人乐于融入访谈中。

（5）关注非常现象

非常现象一定有非常原因，非常现象往往隐藏着更多的事实情况，搞清楚这些情况会带来意想不到的收获。遇到非常情况时要高度重视，用恰当的方法诱导被访谈人讲出背后的原因和事实。

（6）访谈结束退场

好的开端是成功的一半。同时，好的结束则可能是另一个好的开端。因此，要重视访谈的结束和退场，要选择恰当的退场时机，切不可在被访谈人还意犹未尽时结束访谈。访谈结束前要和被访谈人员再次确认访谈的内容，留下再次访谈的契机。

3.访谈总结

（1）形成访谈记录

访谈结束后应立即整理记录，避免遗忘。

（2）重要线索跟进

对发现的主要线索可提前核实和取证，以防证据灭失，必要时可再次开展针对性的访谈。

以上是作者参与国有企业领导入经济责任审计所获得的有关审计沟通的一点认识，其中有个人的感悟，也有制度的理解，还有他人经验的借鉴，一并奉与读者分享。由于水平有限，难免有不足之处，敬请读者斧正。

参考文献：

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[4]刘洪甜.公路部门内部审计强化沟通的思考[J].交通财会，2018（7）：49-50.

作者简介：

曹曦子，华北电力大学经济与管理学院，北京。