我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨

摘要：内部控制在国有企业运营中发挥着极其重要的作用，在不断的发展过程中，我国大部分国有企业已经构建起了相对完善的内部控制体系，但是不可否认，无论是内部控制体系的建设还是实施，都依然存在不少问题，影响了内部控制体系作用的充分发挥。本文从我国国有企业内部控制体系实施中存在的问题出发，就其应对策略进行了研究和探讨，希望能够为国有企业的内部控制提供参考和指导。

关键词：国有企业;内部控制体系;实施;问题;对策

一、引言

市场经济环境下，国有企业体制改革的持续深化，使得其对于自身的内部控制提出了更加严格的要求。在进行内部控制体系建设和实施的过程中，国有企业虽然取得了一定成果，但是在面对新情况和新问题时，也暴露出不少问题，影响了内部控制的有效性。基于此，国有企业管理层应该立足企业发展情况，采取有效措施来保证内部控制体系的顺利实施。

二、国有企业内部控制体系实施中存在的问题

（一）信息化水平低

早在2012年，监管部门就已经在企业业绩考核评价指标体系中加入了信息化水平，要求每隔一年进行一次信息化水平测试，逐年提升企业的信息化等级。在不断的发展过程中，国有企业的信息化水平不断提高，不过多数集中在财务、人力等方面，日常行政管理、业务管理等方面依然存在信息化水平偏低的问题。部分国企虽然上线了协同办公自动化（OA）系统，但是依然是以线下审批手续为主，导致线上审批手续成为累赘，反而增加了工作量。

（二）内控制度不合理

内部控制体系建设中参照的管理制度和交易规则制定时间较为久远，很多内容已经无法适应企业的实际需求，而部分管理人员为了省事，在明知原本内控制度不合理的情况下，依然选择保留而非更正或者删除，导致其无法促进内控水平的提高，也无法对内控流程进行优化，内部控制制度本身存在问题，在实施过程中自然存在较大难度。

（三）缺乏有效贯彻执行

很多时候，国有企业在实施内部控制体系的过程中，并没有关注内部控制手册的内容，导致实际执行的操作流程与手册规定的流程缺乏一致性，沦为了表面形式，尤其是在国有企业设立、运营、投资以及清算的过程中，内部控制手册往往被忽略，导致其与现实情况严重脱节，引发了内控手册规定和实际执行“两张皮”的情况。

（四）缺乏有效的风险管理

国有企业开展内部控制的主要目的，是为了对风险进行防范，可以说内部控制和风险管理之间存在十分紧密的联系，应该将其有机结合在一起。而在我国多数国有企业中，内部控制部门和风险管理部门通常都是分开设置的不同职能部门，由不同的主管领导管理，存在相互隔离、互不兼容的情况，导致了人力、物力资源的大量浪费，也影响了企业从整体层面对于不确定因素和潜在风险的分析把控。

三、国有企业内部控制体系实施的有效对策

（一）提高内控信息化水平

新时期，伴随着互联网的日渐普及以及信息技术的飞速发展，国有企业经营管理中对于信息化建设提出了更加严格的要求，信息化水平甚至会对内部控制体系的实施产生直接影响。因此，在不断提升财务、人力及统计等方面信息化水平的同时，国有企业还应该推动业务管理、资产管理等方面的信息化建设，扩大信息技术应用范围，提升企业内部控制的信息化水平，从而有效提升内部控制制度的有效性和及时性。信息化时代背景下，企业要大力推动信息化以及协同办公的自动化建设，确保工作人员能够随时随地进行业务处理，跟踪业务进度，对行政事务以及资产管理的具体情况进行查询。通过对相关数据的收集整理，国有企业可以借助大数据挖掘、云计算等信息技术，及时发现自身在运营环节的一些潜在问题，对企业的经营计划与发展方向进行调整，制定好切实可行的经营策略，有效防范风险的发生。

（二）优化内部控制制度体系

对于国有企业而言，想要确保内部控制体系的顺利实施，一个非常重要的前提是确保内控体系设计的合理性和有效性，从公司实际出发，设计有利于企业稳定发展的内部控制制度。在实际操作中，国有企业一般会根据自身正在实行的管理制度及交易规则，制定企业内部控制管理手册，而如果管理制度和交易规则存在不合理，内部控制管理制度的可行性和适用性也会随之大打折扣。从保证企业内部控制制度合理有效的角度，国有企业管理层需要对自身的观念认识进行更新，做好企业先行内部管理制度和交易规则的收集整理，同时立足企业发展情况以及内部控制的现实需求，就企业所有的内部管理制度和交易准则进行补充、修订和完善，并将完善后的内部控制制度在企业中试运行3～6個月，依照试行情况进一步修订完善，最终得到的定稿才能发布和实施。

（三）健全内控体系监督执行机制

完成内部控制管理手册的编制并不意味着就可以高枕无忧，如果其不能得到有效落实，则再完善的内部控制管理手册也会沦为废纸。当前，很多国有企业虽然都对内部控制手册的执行提出了具体要求，又或者在各种会议上反复强调，但是如果不能真正将其落实，则内部控制体系的作用依然无法发挥出来，最终还是会不了了之。基于此，国有企业应该建立起能够对内部控制体系执行情况进行监督检查的跟踪机制以及奖惩机制，确保内部控制管理手册的有效落实，从而将内部控制体系的作用最大限度地发挥出来。内部控制体系的实施需要细化到国有企业经营管理的各个环节，始终保持以企业经营目标的密切关联系，在这种情况下，监督执行机制同样不能孤立存在，而是应该与企业经营目标以及员工绩效考核保持同步。

（四）融合内部控制与风险管理

在国有企业中，内部控制和风险管理应该做到彼此兼容，有机统一，面对当前很多国有企业存在的内部控制部门和风险管理部门分设分管的情况，应该对两个部门进行整合，实现内部控制职能和风险管理职能的高度融合，由统一领导进行管理，避免出现多头管理的情况。内部控制与风险管理之所以能够融合，主要原因是两者有着高度一致的任务和目标，都是强调对于风险的有效控制，为企业经营管理提供合理保障，而通过两个部门的融合，能够对国有企业内部机构进行简化.减少人力物力资源浪费.避免出现问题时相互推诿的现象，同时也能够帮助国有企业从全局角度出发，提升内部控制水平和风险管理意识，实现企业的可持续发展。

四、结语

总而言之，现阶段，我国国有企业内控体系在具体实施的过程中，还存在不少的问题需要解决，导致内控体系的作用很难充分发挥出来。基于此，国有企业管理层应该从整体角度，做好具体分析，通过提高内控信息化水平、优化内部控制制度体系、健全内控体系监督执行机制、融合内部控制与风险管理等措施，对存在的问题进行解决，提升内部控制体系的实施效果，促进企业经营目标的顺利实现。

参考文献：

[1]郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J].时代金融，2017（9）：117-118.

作者简介：

张玲仙，重庆两江新区龙兴工业园建设投资有限公司，重庆。