试论企业财务内部控制问题

摘要：财务内部控制是企业财务管理中的重要环节。随着社会主义市场经济的不断发展和企业改革的不断深入，财务内部控制问题在企业内部也越来越受到重视，企业的内部控制从财务到整个流程的贯穿都处在不断的发展之中，财务控制一直以来也被视作是企业内部控制的关键步骤。企业通过完善财务内部控制不仅能够有效提升经营管理水平，对于经营效率及效果的改善和风险的防范都有重要作用。本文通过对企业财务内部控制重要性和存在问题的阐述，总结分析了企业完善财务内部控制的相应措施，希望对企业改善财务内部控制所存在的问题有所帮助。

关键词：企业管理;内部控制;财务

一、企业财务内部控制的重要性和必要性

（一）有利于规范企业资金使用并降低财务风险

资金可以说是贯穿于整个企业生产经营过程的“血液”，对于企业的经营和生存发展都有着不可替代的作用，拥有良好内部控制程序的企业不仅能从资金的运营和融资投资方面对企业产生积极影响，乃至登记入账或是日常收支这样的日常审批程序都会有所作用。企业的财务内部控制是为了让员工的资金使用更为规范，从制度上提升企业资金的使用效率。在对企业内部财务人员和财务部门做好监督工作的过程中，企业的财务内部控制还能对企业资金的使用和保管都产生一定的积极作用，牵制财务工作中的一些容易出错和风险较大的环节，对于降低企业的财务风险有特殊作用。

（二）有利于提高企业的财务信息质量

企业的财务内部控制是对企业财务信息产生、传递和形成过程进行严格监督的保障，企业会计信息能直接反映企业的生产经营状况和投资决策等重要方面，这对于企业的内外部信息使用者尤为重要，只有得到真实可靠的财务信息才能更好地为企业发展服务。并且企业的财务内部控制能够明确企业财务人员的工作职责，企业管理人员在履行自己职责的同时也可以对财务工作起到监督作用，从根本上提高了企业的财务信息质量。

（三）有利于保证企业的资产安全和完整

企业赖以生存发展的基础即是企业资产，企业资产的安全则是保证企业正常开展生产经营活动的重要保障，企业的财务内部控制通过对资产的监督管理以及对仓库保管和摊销处置等方面的清查盘点，从“账实相符”等方面避免企业相关保管人员的徇私舞弊行为。从企业内部资产的分级管理，到将各项责任具体到人，企业财务内部控制都能让企业的资产管理更加具体化，这种衔接分明的方式有利于保障企业的资产安全和完整。

二、企业财务内部控制在现阶段所存在的问题

（一）企业内部控制的体制不健全、结构不合理

现代企业制度中最重要的组织架构就是法人治理结构，它可以说是企业得以存在的基本框架，但许多企业因为管理层权力过大而失去了权力的制衡，难以及时对一些损害企业利益和有违企业制度的行为进行制止，长此以往，便让企业的法人治理结构失去了它本来的意义，在破坏了企业内部控制体系的同时，也大大增加了企业的财务风险。一些企业虽然也建立起了内部的财务控制体系，但在制度实施的过程中因监管不力、执行力不足和控制活动实施不到位等原因，企业的内部控制制度并不能发挥出应有的效果，某大型石油销售企业就因财务人员的疏忽大意和管理层监管的欠缺，导致企业内部频频出现问题，究其原因也就是企业内部财务控制制度的是失效。

（二）企业财务内部控制的监督不力、权责不清

一方面，当前企业财务内部控制不仅缺乏对管理层的监督，外部监督和有效的部门监督制衡机制也较为缺乏，企业对财务内部控制执行的不到位直接导致企业造假行为的频繁出现，一些单位内部甚至出现了私立银行账户、挪用公款等行为，给企业的财务内部控制造成很大风险。另一方面，一些企业经营权和所有权的失衡直接导致了企业财务内部控制权责分配的不均衡，甚至由企业在当前阶段把财务内部控制等同于会计控制，“闭门造车”式的控制活动造成部门之间的相互推诿，企业财务内部控制不仅效率低下，较为严重的企业甚至脱离了整体，给企业的财务内部控制工作造成很大阻碍。

（三）企业财务内部控制人员素质不一、文化意识薄弱

企业财务内部控制人员的专业素质和道德素养对企业内部控制的效率和质量有着直接影响，当前很多企业的财务内部控制人员素质普遍不高，只是没有紧跟会计理论的发展，少数员工甚至没有经过系统的会计培训，在财务核算工作中并不能采取有效的措施来处理问题，给企业财务内部控制造成了很大的阻碍。与此同时，一些企业的管理层仍然没有意识到财务内部控制对于企业发展的重要性，没有内控理念的工作流程让企业的财务内部控制效率和效果都极差。企业缺乏对先进财务内部控制理论的学习和先进方法的引进，导致企业不能很好地跟上时代发展，企业财务内部控制的停滞不前会直接影响到企业的经营和发展。

三、企业完善财务内部控制体系的相应措施

（一）健全財务内部控制体系，完善企业法人治理结构

企业需要建立起包括财务制度、会计信息、财务风险及业绩评价等在内的全面财务内部控制体系，通过引导公司员工对财务内部控制的重要性有足够的认识，在严格实施和执行公司财务内部控制相关制度的基础上，以平级横向监督、上下级纵向监督的方式来确保企业财务内部控制的透明化和规范化。同对企业也要不断完善自身的法人治理结构，用严格的职责划分和合理的组织体系设置来确保企业各部门之间各司其职，也能避免企业内部出现因分工不明或职责不清而出现混乱。企业内部各部门之间若能做到相互的协调和配合，在履行好各自职责的同时也能互相监督，必定能给企业财务风险的降低带来很大的积极作用。

（二）完善企业监督管理机制，明确财务内部控制权责

企业财务内部控制，即是将企业的财务管理和内部控制工作进行有机结合，需要有明确的责任部门和责任人员，并对其进行统筹管理，以免发生因出现问题而各部门相互推卸责任的情况。第一步，企业需要将财务内部控制的相关工作细分为小点并制定相应的工作计划表，给相关部门和人员应有的权利和应该落实的责任。第二步，企业需要建立起涵盖企业生产经营目标、预算评价和财务目标等多层次预算体系，在全面预算体系的基础之上明确部门和人员的权责。企业需要有完善的监督制衡机制才能对部门的财务执行情况进行跟踪，企业需要在内部建立起审计机构并保持一定的独立性，将企业内部审计机构与财务内部控制结合在一起，才能对企业内部财务工作进行更好的事前预防、事中控制和事后监督。

（三）提高企业内控人员素质，增强企业财务内控文化

企业相关人员的专业技能是企业开展财务内部控制的关键所在，为了让企业会计人员的专业水平紧跟时代发展，企业需要通过定期的系统培训来强化他们的经济、政治和法律知识，同时加强他们的道德素养，确保财务内部控制活动能在企业内部严格有序地开展。只有企业的领导者对此足够重视才能引导员工有足够的认识，在企业内部形成良好的企业文化，管理层和普通员工都需要不断学习和更新财务内部控制的思想和方法，在企业加强自身财务内部控制体系的过程中，企业若能从自身实际出发，建立起完善的员工培训机制和员工绩效考评机制，将会对企业财务内部控制活动的顺利实施有重要作用，促进企业经营管理水平的提升和战略目标的实现。

参考文献：

[1]刘向英.大数据时代企业财务内部控制的探析[J].现代营错（经营版），2019（9）：158.

[2]刘颖.信息化背景下企业财务管理体系建立的问题与策略分析[J].科技经济导刊，2019（23）：198+207.

作者简介：

冯琦，重庆新华书店集团公司，重庆。