住建部门财务内部控制存在的问题及改进对策

王霞

摘要：财务内部控制是财务管理工作的重要组成部分，系统完备、规范精细、高效有序的内控机制，既能从源头上防范和化解财务风险，也能提高单位内部管理水平，为各项工作的顺利开展提供坚实的财务保障。近年来，随着新的《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布施行，行政事业单位财务内部控制的重要性日益提升。住建部门作为既有行政职能又有事业单位和企业的综合性政府部门，其财务内部控制存在的问题和改进对策，具有较强的代表性。本文结合工作实际，对住建部门财务内部控制存在的问题及改进对策进行探析。

关键词：财务内部控制;预算管理; 决算管理

一、强化财务内部控制是推进住建事业发展的必然抉择

（一）从严治党必然要求强化财务内部控制

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央，明确提出坚持把纪律挺在前面，以零容忍态度惩治腐败反对腐败。强化财务内部控制，规范党政机关的财务收支，可以从源头上、制度上预防和减少违法违纪问题的发生，是从严治党的应有之义。

（二）新的制度规定必然要求强化财务内部控制

以中央政治局加强和改进作风“八项规定”出台为起始，先后制定出台了贯彻“八项规定”的实施细则、差旅费及公务接待标准等一整套制度规定，要求强化财务内部控制，规范审批流程，厉行节约、规范经费支出。新的《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确谁审批谁负责的权责制，强化财务内部控制能有效减少主要领导的经济责任风险。

（三）精细规范管理必然要求强化财务内部控制

住建部门既有城乡建设管理、规范监管房地产市场、市政设施管理、物业指导监管等行政管理职责，又有保障房、城市道路、园林绿化等建设施工任务，下辖单位既有行政部门，又有事业单位，还有国有企业，承担的工作面广量大，事关百姓的切实利益，事关党和政府的形象，社会关注度高、预算编制要求高、资金使用透明度高。财务工作种类繁多，既有行政事业性收费、工程款、差旅费、接待费等日常收支，也有预决算编制、政府采购、公开招标、内部审计等监管行为，更有固定资产清查盘点、国有资产保值增值等管理工作，强化财务内部控制，是实现精细化、规范化管理的现实途径，也是必然选择。

二、住建部门财务内部控制现状

行政事业单位由于收入来源、支出渠道的相对单一，长期以来，在财务内部控制理念、机制建设、制度执行等方面，与企业有着较大的差距。随着全面从严治党战略的深入实施，各级住建部门对加强财务内部控制的重视程度越来越高，各项内控工作均得到有效的开展。但与住建系统财务部门承担的日益繁重的任务相比，财务内部控制还存在不少短板弱项，亟需加以改进提高。

（一）领导重视程度不足

受传统惯性思维影响，相当部分的领导对财务部门的职责定位单一化，认为财务就是报销、记账，对财务内部控制职责不了解、认识不清楚。相当部分的单位至今没有建立起财务内部控制机制，没有成立由主要领导亲自挂帅的领导小组，有些单位甚至财务部门和办公室混合办公。一些单位的内控制度规范不健全，仍停留在转发上级文件规定，没有结合本单位业务流程实际，出台具体、细化、可操作的规定。

（二）预决算不科学

随着各级人大对预算执行监督力度的加大，以及政府部门非涉密预算决算的全面公开，预决算成为住建系统财务部门的重要内容。但由于住建工作的种类繁多，实际执行中不可控因素多，预算编制不完备的问题普遍存在，且执行中变形走样，超预算使用、自行调整明细科目、追加预算、项目变更在预算执行中时有发生，一些调整的预算没有严格监管。决算编制完毕后，往往就事论事，没有深入分析查找问题所在，对以后预算编制和制度建设没有指导意义。

（三）制度规范不落实

制度的生命力在于落实，但一直以来，有相当部分的单位、甚至是领导干部在执行财务制度上存在“打擦边球”的心态，超范围收支、违规审批、不按流程审批不同程度存在。一些单位财务人员配备达不到最低要求，一人身兼多职，票据、印鉴不分开管理，存在重大财务风险隐患。部分单位资产管理不规范，固定资产的购置没有执行政府采购，出租出借随意，报废无手续，每年年末没有按时进行盘点，导致账账不符、账实不符的情况比较严重;专用物资的管理存在很大漏洞，没有制定相关的入库出库制度。对隶属企事业单位的监管制度不健全，企事业单位日常资金使用缺乏监管，审计问责没有正常开展。

（四）人员业务素质不高

与民营企业财务人员相比，普遍存在业务能力不强的问题，一些事业单位财务人员专业知识一知半解、似懂非懂，一些国有企业财务人员缺乏经营理念、竞争意识，无法通过财务活动提升企业经营成效。行政部门财务人员责任心不强，发现不了企事业单位的财务违规行为，进取意识不强，缺乏担当精神，不敢管、不想管、不愿管，缺乏独立开展财务内部控制的能力。

三、强化住建部门财务内部控制的对策建议

（一）强化风险意识，促进财务内部控制的建立

意识决定成效，只有不断强化财务风险意识，才能在财务内部控制上取得实效。住建部门财务内部控制的风险点有很多，单位领导对财务内部控制负有主要责任，其对财务内部控制的重视程度，直接影响整个单位财务内部控制的建立和执行。住建部门从单位负责人开始，形成从上至下、全部门参加、全员参与的内部控制体系，加强财务部门和其他业务部门的信息沟通，确定财务内部控制的风险点，引起领导及各部门的重视，成立内部控制领导小组和工作小组，制定相关的财务内部控制制度，并要求付诸于行动，从而推动财务内部控制的有效实施，降低住建部门的财务风险，保障国有资产和资金的安全，促进和提高财务管理工作的效率和质量。

（二）強化预决算管理，促进资金使用的规范化