浅谈如何基于规范化流程优化金融企业内部审计工作

王贝贝

[摘    要] 随着社会经济的发展，金融业的竞争越来越强烈，而在金融业的竞争过程中，金融企业都在通过优化内部流程来进行金融企业的创新，以期望在竞争中取得优势。而在金融业的内部审计工作中如何通过规范化的流程来优化金融企业的内部审计工作，成为在金融企业竞争中关注的一个重点。文章就金融企业内部审计工作的流程优化展开探讨，分析有效的方法不断促进金融企业在内部审计方面竞争能力的提升。

[关键词] 金融风险;创新;内部审计;规范性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 003

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）15- 0008- 02

1      金融企业规范内部审计工作的必要性

在金融企业发展的过程中，不仅面对着激烈的外部环境竞争，而且通过外部环境的竞争，不断激励企业进行内部资源的利用，能够促进自身的发展。而对于金融企业来说，在发展过程中，内部审计工作是关系到自身长期发展的重要影响因素。在基于规范性的原则下进行的内部审计工作，不仅能够提高审计部门在金融服务过程中的效率、质量，而且能够将内部审计工作发展的动力，为企业提供更多考虑用的资源，成为企业参与社会竞争的有利因素。

2      金融企业内部审计工作存在的问题

2.1   缺乏独立性和权威性

在现有的金融企业的审计管理系统主要分为四个部分：分别是隶属于财务经理层的审计、财务负责人专门管理的审计、分管领导分管的内部审计工作以及董事会的专门委员会进行监管的审计。虽然从四个不同的层面对审计工作的管理进行了处理，但是在实际的管理过程中，由于审计人员在直接负责处理审计时，可能由于自身的利益，外界的诱惑等众多因素，很难在管理的过程中做到客观真实地处理问题，影响着审计工作的开展。在面临一些重大情况时，审计人员的行为的偏失会给金融企业带来巨大的影响。我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。 虽然随着企业内部审计体制的不断健全与完善，这些问题得到了进一步的解决，但是没有得到根本性的处理，审计人员在自身管理方面对企业内部审计的重大影响仍然存在，是制约金融企业内部审计工作有效开展的重要影响因素。

2.2   缺乏规范性的审计方法

在金融企业的内部管理中，企业内部审计的目标还只是停留在查错纠错方式，损失、舞弊这类现象的发生层面上。例如：会计报表和会计数据的真实性、各项活动的合法性以及规范性，对金融业务的信贷质量、金融业务经营的合理性、风险管理水平等就很少涉及。在整个审计管理过程中，缺少规范性的操作流程，以及在操作管理的过程中，相关人员不能根据规范性的流程，这影响着审计工作开展的效率与质量。

2.3   审计处于低级阶段且专业知识不足

内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员每月还要将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证以及金融业务经营的监督，加上目前内审人员普遍缺乏现代企业管理知识，审计理论与方法钻研不精，因此更难对各类金融业务做出有效的审计分析、评价和管理整改建议。对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。

3      金融企业内部审计工作改进和完善的手段和途经

3.1   注重对人员的管理

金融企业内部的人员是进行企业内部审计重要工作的执行人，所以在金融企业基于规范性的内部审计工作的开展过程中，首先要做到的是对于人员的规范化管理，让内审人员在审计过程中，通过规范化的理念来进行操作与处理，保证整个审计工作的有效进行。而在对于内部人员的管理过程中，主要是通过三个方面进行。

第一是内部审计人员对自身要有合理的定位。在自身参与企业内部审计过程中，如果遇到重大的内部审计事项，或者重大的违规事件，应该直接向股东大会及其常设董事会机构报告。并对自身做到严格规范，根据各项规章制度，严格要求自己，树立良好的从业理念，保证自身行为与企业利益的共同发展。

第二个是进行人才培训。在金融企业的内部审计过程中涉及各个部门、各个岗位，在此过程中就要求内部审计人员具备广泛的知识，扎实的业务处理能力，并且能够善于解决在工作过程中出现的一系列问题。所以基于这一工作需要对相关人员进行业务素质与综合能力的培训提升。包括人员在工作过程中的流程，操作的步骤以及各方面的知识学习。让相关审计人员能够在培训的过程中，不仅能从自身出发，提高自身素质与能力，而且更能从企业的长远发展出发，不断学习，为企业做出更大的贡献。同时积极做好审计人员的后续教育工作，通过建立审计人员的教育培训方法，为一支高素质，技术过硬的审计队伍打下坚实的基础。

第三就是建立业绩考核评价制度，通过业绩考评价指标的完成程度來进行内部审计工作行为评价。通过这种内部行为评价的方式，提高审计人员在工作中的业绩表现，以及相关指标的完成程度。促进审计人员通过业绩考核评价指标，不断约束自己的行为，提高工作质量与效率，达到激励的作用。在对规范性的业绩考核评价指标的设计过程中，不仅要重视内部审计人员的能力，还要注重组织绩效与个人价值的发挥。不仅突出个人的工作表现，更要通过这种规范性的评价指标的设定，来促进团队协作、客观公正的内部审计氛围的形成。

3.2   注重内部审计业务管理方面的管理

在对金融企业的内部审计业务的管理过程中，主要从两个方面来进行。基于这种关于规范性的流程管理需要工作过程中的四个工作原则来保证内部审计工作的有效开展。

（1）真实性原则，是指在内部审计工作的开展过程中，审计人员首先要做的应该是真实性原则，能够客观，公正地反映审计结果，不能通过伪造虚假信息来从事相关违法活动。

（2）完整性原则，是指在内部审计工作过程中，对审前情况、审后整改情况以及审计报告的内容要全面具体，不得少报、漏报。

（3）及时性原则，是指企业内部风险管理的时效性都是依靠于内部审计工作的及时性。企业内部审计工作的及时有效，能够降低风险，在规定的时间内完成审计工作，然后促进企业进行有效的监督与发展。

（4）保密性原则，是指内审人员应遵守保密纪律，不得在实施审计过程中向当事人和无关人员透露相关信息，维护企业的合法利益与自身的工作素养。

3.3   建立规范性的审计业务管理制度

在金融企业实行内部审计的过程中，通过规范性的审计业务管理流程的制定，能够让相关人员在工作的过程中，明确自己的职责与义務，并且对工作中的行为进行约束与管理，让内部审计人员在工作的过程中了解到哪些行为是自己应该做的，而哪些事情是应该在工作的过程中严厉制止的，通过规范的操作来进行工作。在规范性的审计业务管理的流程过程中，应做好相关的审计质量考核。对审计整个过程建立有效的约束规范。如果相关人员在审计的工作过程中出现错误，就要严格按照规范的相关内容进行处理，对有审计质量问题的有关责任及领导进行连带责任。对错误的当事人进行严肃处理，对连带领导人进行责任处理。通过规范性的制度约束来促进人员意识的提升，加强对内部审计管理工作的开展。在这种各司其职的管理过程下，促进企业内部审计工作的有效开展。

3.4   规范审计处理方式

内部审计的重点包括但不限于资金的来龙去脉，凭证的完整性， 有效性，业务活动的合法性，合规性等方面，主要采取现场审查与非现场审查相结合的方式，通过调阅凭证、清单、报表或业务发生时段录像等资料，综合运用数据分析、现场询问、档案核查等途径进行有效审计处理。在审计的管理过程中对相关的审查做到规范管理，对凭证清单、报表和业务录像等资料做到规范性的要求管理，通过规范性的审计操作流程来促进审计方法的合格有效。

3.5   规范企业内部组织结构

以提高内部审计独立性为出发点，规范企业内部组织结构，明确内部审计责任。在企业内部审计管理方面设置专门的内部审计机构。内部审计机构是独立于其他职能部门的单独的机构。并且在领导的选择上要有直属的领导层次。在审计机构和人员开展业务的过程中，要保证相对的独立性。确定人员在相关的审计项目、审计重点计划与实施过程、完成报告的过程中不受干扰。促进审计部门人员的责任意识提升，通过责任意识来促进内部人员各司其职，达到审计工作目标与内容职责的完全统一。

4      结    语

在金融企业内部规范性的流程优化进行内部审计管理过程中，要从不同企业内部的具体现状来进行相关的内部整治管理。通过对流程化的操作进行规范性的管理，从各个不同的层面对审计工作进行要求，促进管理过程中的人员、制度、工作过程、指标考核等一系列的完善与处理，促进内部审计工作的管理与创新，不断促进企业内部审计的发展与金融企业的发展。

主要参考文献

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