基于cpa视角的企业内控常见缺陷问题与对策

孟丽娟

摘 要：随着社会经济的发展，市场经济体制不断完善，公司生存和发展的空间需要依靠企业完善内控、苦练内功、加强创新。从CPA视角观察企业的内部控制，本文讨论了企业内控当前存在的问题，包括内部控制的构建、运行与评价中的薄弱环节。同时，对于如何完善企业内部控制提出建议，促进企业风险管控水平的提高。

关键词：CPA视角;企业内控;提升对策

在当前经济发展趋势下，各企业之间存在日趋激烈的市场竞争，企业的内部控制对于企业生存发展意义重大，但是，据CPA内部控制审计角度来看，大多数企业的内部控制建设、运行及评价，仍存在较多问题，主要原因是无法发挥内部控制的积极作用，从而导致企业经营与财务风险加大[1]。因此，本文研究通过对内控薄弱环节进行分析，研究该企业内部控制出现的问题，并提出对策，从而使企业的内部控制得到完善。

一、基于CPA视角下的企业内控常见缺陷问题

（1）独立性的缺乏

张斌学者研究表明，内控本质上是制衡原则在企业管理中的深度应用。然而，许多企业存在内控制度缺乏独立性的问题，或者内控运行中缺乏独立性，这不仅导致内控原则的划分不明确，同时导致对内部控制系统的有效运行造成障碍。特别是在中小企业中，领导对内控的人为干涉会在实际工作中对内控的独立性产生较多负面影响，工作过程受到较多干扰，严重影响内控质量和工作效率的提升;另一方面，由于不明确的内部权利和义务划分机制，导致内控系统在实施方面存在问题，所设立的制度如同空壳一般，对企业的安全产生影响，并容易引发各种危机的产生。

（2）财务内控措施不足

财务控制在很多企业的内控中居于核心地位，是无论企业大小，都能基本有效运行的内控制度之一。如果一个企业的财务内控都不能有效运行，那么，其风险程度必然很大。确保财务控制有效性的关键方法就是采取建立健全企业财务内控措施，并使之有效运行。但在实际财务工作中，企业存在重核算輕监督的现象，有的财务人员本身没有充分理解内部控制的制衡原则，使其作用并未得到真正发挥。具体表现如下：a.由于企业管理者对企业内控的轻视问题，导致企业的财务内控系统尚不完善，执行措施也未基于公司内部管理的实际情况建立，无法实行实时性内控环节以及制度改善，进而产生内控制度缺乏的问题;b.事后控制是大多数企业的内部控制管理模式，在事前的预测分析和解决相应事务的控制方法等方面存在严重缺陷，进而导致财务问题爆发后等待补救的企业内控问题时有发生。这些缺陷很容易使企业承担不必要的损失，并且对于内部督查以及企业内控的作用没有发挥到极致。

（3）内部审计制度存在缺陷

内审是企业的风险防火墙，如果财务控制没有起到有效作用或者发现并解决问题，那么，内审就是企业内控管理的最后一道护城河。通过在企业中实施内部审计的工作，可以监控财务决策的执行情况，并控制风险，以确保企业内控的有效性。随着社会经济的发展，企业的管理意识和管理水平有了明显改善和提升，因此内部审计被认为是企业管理中将被使用的重要工具。但是，在进行内部审计的过程中仍然会存在系统缺陷问题，该问题的存在会消弱内审的防火墙作用。此外，由于员工的专业素质水平低下以及内部审计的延迟，也影响了工作的实际效率和有效性。

二、基于CPA视角下的企业内控常见缺陷问题的对策

（1）加强财务预算管理

预算本质上是控制，把企业收入与费用控制在预算范围内，加强预算管理对于改善企业财务管理中存在的上述问题，具有必要性。从内部控制的角度出发，采取有效的改进措施，预算管理得以加强，会降低财务、业务风险。因此，要完善企业的财务预算制度，促进财务预算管理的发展，为开展内部控制打下良好基础。具体来说，应基于以下几个方面：一是在预算编制过程中，不仅要考虑降低成本的因素，还要结合企业业务管理的实际情况来保证产品或服务质量，强调核心业务竞争力，从而确保核心业务得到良好的发展。有关预算工作的开展不能仅仅为了减少成本而进行，应该根据企业的实际情况来执行;二是实施预算管理，完善预算管理制度，提高该企业的执行力水平。通过完善有关的监督和绩效考核制度，设置科学合理的绩效指标方法，监测财务预算的执行情况，以反映当前的预算执行问题并找到有效的解决办法;三是制定相应的奖罚措施，根据管理任务明确职责划分，并通过评估员工的工作效率和工作过程中的能力，提供适当的奖励或惩罚以激发员工工作的主动性和积极性，并能限定员工在工作过程中的不同权限范围。

（2）完善内部审计制度

王文怡等学者发现为了使内部控制在企业财务管理中真正发挥作用，需要不断完善企业的内部审计制度，该过程需要结合企业当前的实际经营状况和企业管理情况，并通过该方式提高企业的业务效率，作为对内部控制活动进行科学评价的内审部门可以通过采取以下完善措施，改进内审制度：一是提高独立完成财务审计部门工作的能力，鼓励公司内部审计部门独立开展审计工作，以确保内部审计工作的有效进行，建立控制系统并防止人为干预内部审计工作的现象;二是加强内部控制和审计领域的宣传和培训，使企业的全体员工更好地了解内部审计工作，积极配合审计部门工作的开展，为提高审计工作效率做出相应措施;三是充分了解

审计部门的本职工作和权利，在开展内部审计工作时，财务部门应积极主动配合相关工作的完成，并在工作中主动提供真实的财务信息，系统地限制财务人员的行为，避免审计工作受到阻碍而无法完成。

（2）做好内控管理流程控制

黄翠霞学者在企业财务管理中，要管理的内容相对复杂多样化，在各个方面都需要进行有效管理，包括财务的核算，财务分析和财务决策等，这些工作的开展都有一定程度的联系，任何工作出现的问题都可能导致财务管理失败。因此，在内部控制方面，要加强内控进程的开展，确保内控制度能有效完成。该过程的开展需要采取以下措施：一是在进行财务会计核算时，应充分了解企业的实际经营情况，根据相应条件全面收集企业财务的原始数据，从而能准确计算各项指标，以确保会计核算结果的准确性;二是在进行财务分析工作时，应采用科学的方法和先进的技术作为支撑手段，从而改变企业之前存在的主观判断行为，并使用现代化信息技术分析和统计原始数据，并且为财务决策提供有利依据;三是完善财务决策的制度并提高对财务决策的监督，以确保在工作中认真审查财务分析报告和项目可行性报告等，通过该措施使财务决策符合公司发展的方向，避免在企业后期的投资过程中带来不可避免的风险。在非财方面，也应该加强内控的运行中的监督与赏罚，保证内控的有效运行。这样，整个企业的内控薄弱环节才能得到完善与改进。

三、小结

总而言之，为保证企业的健康发展，要健全企业内控建设，完善内控薄弱环节，对保证财务信息质量以及运营安全方面有显著效果。另外在财务核算校验以及相关事务决策方面有保障作用，确保内控工作规范性，提升经营安全。另外，结合合理完善的企业内控管理制度，从根源做到工作责任落实，有利于提高管理效率，能够减少企业经营风险，在此基础上确保公司的健康发展。

参考文献

[1]秦秀贞.基于CPA视角的中小型企业风险管控分析[J].企业改革与管理，2019.6（8）：17-18.

[2]张斌.基于内控视角探索企业资金管理问题[J].经贸实践，2018.227（9）：203-205.

[3]宋辉.基于内外因视角的企业内控缺陷分析及其优化构建[J].现代营销（下旬刊），2019.34（3）：5-7.

[4]王文怡，王健俊.上市公司内部控制质量对CPA审计意见的影响——基于Logistic模型的检验[J].武汉商学院学报，2018.32（5）：64-68.

[5]黄翠霞.浅析企业内部控制视角下的财务管理问题[J].消费导刊，2018.5（32）：147-148.