浅议审计风险的特点与成因

摘  要：目前，经济多元化发展，市场环境日渐复杂，众多环境因素导致了审计工作中审计风险的产生。本文结合我国注册会计师审计过程中出现的常见问题，对审计风险的特点和产生的原因进行分析，为研究并降低审计风险提供参考。

关键词：审计风险;注册会计师;经济多元化

一、审计风险的含义

风险是指在为实现其结果的活动中发生的不确定性，其发生的概率与其影响的程度无法预先得知。审计风险是对含有严重不实事项的财务资料做出偏离正确判断的可能性。其中，包含两个层面：一、审计人员认为公允反映被审计单位财务状况、经营成果的会计资料，实际上可能不具有真实性;二、审计人员认为有些会计资料是不真实的，但其实它们是公允的。随着经济环境日渐复杂，企业规模不断壮大，审计所处环境也逐渐复杂，审计难度也随之加大，形成审计风险、造成审计失败的案例层出不穷。现代审计风险模型是对审计人员与被审计单位两个主体进行研究，而民间审计为会计师事务所与审计事务所等多方参与的民间活动。

二、审计风险的特点

（1）客观性。审计风险的产生受多种因素影响，被审计单位经济业务的复杂程度、审计人员采取的审计方法、审计人员的职业道德等。想要完全消除审计风险几乎是难以实现的，因为其具有较强的客观性。由于上述影响因素的不确定性，在审计的过程中总是伴随着一定的风险。面对审计风险，也只能在合理的情况下，将风险发生的概率与损失的程度降到合理的范围内。如果过于追求低风险，那必然会增加审计难度，进而增加资源投入，得到的结果也未必理想。

（2）时效性。审计工作中的风险并不会永久保留在审计过程中或审计结果中，部分审计风险是受时间影响的。一般情况下，审计风险只存在于一项审计工作开始至结束之内、一份审计报告出具与印证结论之间。注册会计师与会计师事务所在开展审计业务中承担的审计风险也并不是永久性的，审计风险的存在是有一定期限的，当超过一个特定的期限，审计风险就会被解除，这就是审计风险的时效性。

（3）严重性。审计风险所带来的影响往往是深远的，其产生的后果也是十分严重的。审计风险如果转化成现实的问题，那将导致严重的结果。对于注册会计师与会计师事务所来说，首先是公众可信度的降低、名誉受损;其次，审计人员职业生涯也将举步维艰;最后，带来的影响恶劣，情节严重的还要接受法律的制裁并承担高昂的罚金。对被审计单位来说，公司形象和股票都会受到一定影响，重大经济事项会被披露。除此之外，社会公众和投资人的经济利益也将受到损害。

（4）可控性。审计行业的发展并未因受到审计风险的影响而止步，现代审计工作已经从传统的制度审计发展到风险审计，主动控制审计风险也成为审计行业下个阶段的发展方向。因此要充分了解并正确对待审计风险。虽然审计风险客观存在，但是可以通过采取有效的措施、保持谨慎的态度加以避免，不能因为审计中存在风险，而缩减业务。既然审计风险的发生概率是可以降低的，那么说明审计风险也是相对可控的。

三、审计风险形成的原因

（1）审计对象越来越复杂。随着信息时代的到来，被审计单位的会计资料日渐增多，经济业务的种类也变得繁多，其中不乏一些质量参差不齐的信息。且出现了许多会计核算的内容，像破产会计、衍生金融工具会计等，市场上这些业务的需求远比财务会计多得多。而這些审计对象的复杂性也给了注册会计师更大的挑战，他们必须具备更全面的能力来应对。这就要求注册会计师在具备很高的专业素养之外也要有一定的判断力，及时检查出这些信息里面错误乃至虚假的一部分。否则，稍不谨慎，便有可能因一时疏忽而才造成严重错误，甚至承担相应的法律责任。

（2）审计方法有限。在审计过程中，注册会计师一方面要审计被审计单位的财务报表，以对公司的经营状况作出合理的评价，一方面要考核被审计单位的内部控制情况。而现代审计中，审计内容越来越多，注册会计师不可能在有限的时间内做到百分百考量与审核，只能通过抽样审计的方式来进行工作。抽样，顾名思义，只是抽取了一部分样本，并不能涵盖总体，所以具有一定的局限性，得出的结果与实际上的结论可能存在一定的差距，而这种可能的差异就造成了审计风险的产生。

（3）审计人员业务素质较低。现今我国经济市场越来越大，而目前能提供审计业务的依然是会计师事务所。就目前情况来看，我国注册会计师人员还是属于紧缺状态，难以满足如今的市场需求。并且，现阶段审计业务越来越复杂，我国执业的注册会计师大多数综合能力还是较低。在开展审计业务的时候，除了要有良好的专业素养，也要具备较强的实践能力。而注册会计师综合素养的缺乏很有可能导致错报的产生，从而引起审计风险。

（4）相关法律法规不够完善。注册会计师执业的标准就是相关准则和我国颁布的法律法规。我国相关部门颁布了相应的法律法规，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国审计法实施条例》等。这些法律法规的颁布在很大程度上规范了注册会计师的执业行为。但内容上也存在一定的矛盾，比如地域之间的准则不一致，甚至存在相背离的部分。这些无法解决的问题也导致了审计风险的产生。

参考文献

[1]郑淦.会计师事务所审计风险防范与控制[J].财会学习，2019（12）

[2]张迅，王晓光.浅析我国注册会计师的法律责任及防范措施[J].现代营销（下旬刊），2016（12）

[3]张春来.审计风险成因分析[J].合作经济与科技，2018（19）

[4]谢磊.内部审计风险及其控制[J].合作经济与科技，2018（19）

[5]周红霞.浅谈注册会计师的审计风险[J].广东蚕业，2018（12）

作者简介：刘冰（1995—），女，汉族，籍贯：河南省孟津县。在读研究生，单位：云南师范大学泛亚商学院，研究方向：会计。