新常态下医院内部控制现状与应对研究

摘  要：新一轮医改的顺利推行在整肃了我国医院整体发展环境和存在的乱象的同时，也给我国医院的发展提出了更为严格的要求。当前的内外大环境下，医院想要获得良好稳健的发展就必须不断加强医院的内部控制，本文基于此对当前医院内部控制中存在的问题进行了分析，并给出了相关的改进策略。

关键词：新常态;医院;内部控制

一、新常态下医院内部控制现状分析

（1）内部控制制度执行不到位。新常态下，医院虽然在逐步建立并完善内部控制制度，但内部控制制度的实际执行情况却并不乐观。其原因主要有两个方面：首先是内部控制制度不符合部分科室的实际情况与业务发展需求，使得医院整体的工作效率不高。其次是医院内部控制制度的实施受到医院内部领导的人为干预，使得内控制度的实施缺乏有效性和主导性。

（2）固定资产管理不到位。医院固定资产管理不到位主要体现在两个方面，首先是缺乏固定资产管理意识，固定资产管理制度缺乏规范性和科学性，固定资产的盘点工作也并未真正施行。其次是对固定资产的使用监管不力，医院领导只关注固定资产的采购问题，却缺少对固定资产的使用监管，使固定资产的使用效率低下，不能真正发挥其效用。

（3）货币资金管理不到位。医院每天应对的患者众多，平均每天现金收入也会比较多，这就给医院的现金管理带来了困难。而当前大部分医院的现金管理并不到位，部分医院未按照财务管理规定设置现金复核岗位，收费人员不能及时地对现金进行相应结账处理，对于超过现金限额部分的款项，也不能及时地存入银行，大量的现金存余引发了一系列的资金管理问题。此外，当前大部分医院的现金支出管理也缺乏相应管控，现金支出管理较为混乱。

（4）药品采购管理不到位。医院新常态下，我国医院的药品采购由政府集中采购转变为医院自行向市场采购，而随着我国医院规模的不断扩大，药品的价格市场竞争变得越来越激烈，医院都想要在药品价格上获得更多的优势，由此就会引发药品采购环节中的一系列问题，比如盲目采购药品，或者价格竞争中采用不正当竞争等。

（5）库存药品管理不到位。药品作为一种特殊的商品，具有特定的保质期和有效期。库存药品的周转效率是库存药品管理的核心内容，库存药品转化率的高低决定着库存药品管理效果的好坏。库存药品的转化率低，也就意味着库存药品失效的可能性高，失效药品不能进行出售，就会给医院带来巨大的经济损失。近几年来，库存药品的转化率问题一直是医院面临的难题，大部分医院药品库存转化率低，药品挤压现象十分严重。

（6）风险管理不到位。新常态下，医院面临的内外部环境都在不断发生变化，医院经营管理过程中所要面临的风险也与日俱增，但当前，大部分医院的风险管理并不十分完善。部分医院仍在以风险分担机制应对风险而未建立健全风险管理、防控机制，对风险的预防与控制呈现出被动的趋势，一旦风险发生，医院只能被动处理和应对。

二、新常态下医院内部控制的有效应对策略

（1）建立健全医院的内部控制制度。完善内控制度的首要任务是健全医院内部控制的组织结构，医院需要对内部的阶层和部门进行合理划分，做到权责分明、分工合理。具体而言，医院内控组织结构以横向和纵向进行划分，横向主要针对医院的部门与部门之间，医院要确保各部门之间分工合理、职责分明，同时各部门之间又该是紧密相连的，以此作为一个整体更好地为医院服务。纵向划分针对医院的管理者与医院职工之间，二者之间需做到权责分明，同时二者又能在自己职责范围内将工作做好，最终齐心协力共同为医院的战略规划的实现而努力。

（2）加强医院领导者的内控意识，强化其主导作用。内控制度的良好实施需要醫院所有员工的共同努力，尤其是医院内部的领导人员。一方面，医院领导者必须转变其自身观念，树立并加强对内控制度的重视意识。另一方面，医院领导者需充分发挥自己的带头和主导作用，以自身为标榜，培养医院员工的内部控制意识。比如说，医院领导可以定期举行相关讲座或通过宣传册的形式向医院员工宣传内部控制的重要性，同时组织员工对内控相关理论进行学习以强化员工的内控意识。

（3）提升医院整体职员的专业素养和法律意识。医院内控制度能否顺利实施与医院整体从业人员的专业素养和法律意识密切相关。只有保证医院从业人员能在各自岗位上发挥其作用同时不触及法律并带领周围的人不触犯法律，内控制度才能真正发挥其作用。医院要提升职员的专业素养和法律意识，就需要分部门、分职务地进行提升。比如：提升挂号人员的会计职能和计算机操作运用的能力;提升财务人员的财务管理能力和职业操守等等。

（4）加强对固定资产和货币资金的管理。固定资产管理和货币资金管理都属于内控制度的重点控制节点，对于固定资产的管理，医院可以加强对固定资产采购和验收环节的控制，优化固定资产处置的程序，如分离审批权和监督权等。对于货币资金的管理，医院应重点加强对现金流的控制，并对资金进行统一的管理，从而最大化地提升资金的配置效率，避免资金风险的产生。

（5）加强库存药品的管理。库存药品周转率是库存药品管理的重要内容，库存药品周转率较低的医院，可以对库存药品的管理模式重新进行梳理并适当调整。一方面，要加强对药品流通环节的控制，对药品的储存、领用、搬运等环节都要进行具体的细化和控制，以减少药品的流失。另一方面，要优化药品流通的环节，尽可能取消不必要的流通环节，提升药品的流通率，最终提升药品的库存周转率。

参考文献

[1]袁桂芳.浅谈医院内部控制建设的研究[J].财会学习，2017（1）：228-229

[2]王迎中.基于新医改背景下的私立医院内部控制问题分析[J].行政事业资产与财务，2017（7）：52-58

作者简介：冯媛媛，1989，女，汉族，籍贯：大丰，职称：中级会计师，学历：本科，单位：盐城市亭湖区人民医院 研究方向：医院内部控制。