国有企业内部控制分析

摘  要：内部控制是促进企业依法经营和会计信息真实可靠的保障，是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。文章通过对A集团内部控制相关问题进行分析，并通过内部控制要素，提出对国有企业内部控制的实施策略。

关键词：A集团;内部控制;对策分析

一、论述

伴随着我国经济的不断发展，国有企业迎来了前所未有的发展机遇。在新时代的背景下国有企业的管理工作的要求越来越高，如何完善国有企业的治理结构，增强国有企業的竞争力，仍是国有企业需要面临的问题。同时内部控制关系着企业经营的合理性、财务报告的真实性、资产的安全等，影响企业的经营和发展。因此，内部控制的实施对于国有企业发展来说至关重要。本文围绕国有企业内部控制展开述论，通过对A集团内部控制案例分析，分析我国国有企业的内部控制问题，提出国有企业内部控制的优化策略，希望为国有企业能提高内部控制水平以及健康发展提出建议。

二、案例分析

（1）公司简介

A集团成立于1991年12月，经原国家经济贸易委员会和中国人民解放军总后勤部批准创立，是总后勤部所属企业深圳南方制药厂的前身，以医药为主营业务，以中药制造为核心。集团拥有上市公司“三九药业”和20多家GMP认证的药品生产企业，拥有近1000种中西药品和遍布全国的药品销售网络。2007年12月，经国务院批准，A集团并入华润（集团）有限公司，成为其全资子公司。

（2）该企业内部控制的现状

自2003年以来，A集团面临沉重的债务，多达21家债权银行集中追讨债务追偿和上诉。据预测，到2005年，三九深圳本地债权银行贷款总额达107亿元，全国三九子公司和关联公司的在线贷款和贷款担保余额约为60亿至70亿美元。2005年4月，A集团将其下属三九发展出售给浙江民营企业鼎立建设集团。三九医药向山西振兴集团出售三九生化，标志着三九部门的历史终结。

（3）三九集团内部控制存在的问题

1.权力过于集中。A集团建立了董事监事会和战略委员会，但都流于形式。赵新先在九集团中身兼四职，其中包括党委书记、董事长、总裁和监事会主席，赵新先在三九集团的的控制占据了主导地位，一切都由他的思想来决定，赵新先的个人决策将决定集团的成功与否。

2.集团内部管理制度存在缺陷。集团董事丝毫不重视财务人员，用人不当以及内部控制制度没有有效实施，致使集团内部信息不对称，因此无法有效管理集团的资金，从而让资金出现了浪费和错误的投资。三九集团对子公司的管理采取法定代表人负责制，但是赵新先并没有通过财务监督以及其他控制对子公司负责人进行监督，从而引发了一系列问题，比如信息不对称;赵新先不能有效把控集团的资金;以及让资金出现了浪费和错误的投资。

3.财务管理控制制度不足。A集团并没有有效实施财务管理制度，致使集团资金混乱的使用。赵新先关于集团5000万以下的资金并不过问其流向，对资金的效率也并不关注。赵新先不关注资金的是否合理，只要哪里需要就投向哪里，若没有足够的资金，就从其他子公司调用。此外，三九集团经审查发现下属企业的领导利用职权便利，私用集团资金，用个人名义或其他注册公司，进行关联交易。

4.风险意识缺失。A集团经过一系列资本运作，让集团贸然进入不相关的领域，最后使A集团出现了信息披露和大股东资金占用的问题，A集团的风险意识缺失与集团内部的环境和监督有着重大关系，同时缺少相关的内部控制活动，使企业蒙受了重大的风险。

（4）我国国有企业内部控制的对策

针对A集团存在的内部控制问题，结合内部控制要素，提出关于国有企业内部控制的一些对策：

1.优化公司的治理结构，规范“三会”运作。按照上市公司治理准则要求、建立规范的治理结构。规范建立股东会、董事会、监事会，明确股东会、董事会、监事会、经营管理者的职权范围，致使决策层以及经营层人员岗位、职责分离，关键岗位不能交叉任职，不相容岗位不能兼任，从而建立有效的制衡机制、协调运转集团的治理结构。

2.注重内部控制的制定与执行。随着经济的发展，企业对内部控制越发重视，所以需要企业设立充分的内部控制有效执行的监督系统，实现内部控制管理的目的。当然企业在建立内部控制制度的监控和评估系统时需要合法有效且全面。制定明确的工作职责，确保企业内部控制的各方面，促进管理制度的完善和有效执行。

3.建立有效的管理信息系统。全面迅速掌握企业的运行，对企业和职工的经营和财务进行有效监督，迅速掌握企业经营状态和生产经营时发生的所有状况，为不同部门职工提供必要的信息，使有关部门和人员进行沟通， 提高内部控制的效率和效果。

4.加强对子公司的监督和控制。母公司通过子公司定期召开股东会、董事会、监事会，并按其管理规范和程序进行监督。同时，母公司应当建立健全的绩效考核制与薪酬激励制度，对子公司委派董事、选任经理等，激发其积极性，为整个企业创造价值。

三、结束语

本文分析了A集团在内部控制方面的部分问题，作为我们国有企业中的其中一家，A集团的内部控制问题只是其中的一个典型缩影，我国国有企业内部控制存在诸多缺陷，并且这些缺陷不是独立存在的，都有其联系。因此，国有企业必须结合自身实际，合理的进行内部控制，从而促进国有企业的发展和持续经营。

参考文献

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[2]王娜.国有企业内部控制研究.企业管理[J]，2016.6

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[4]郑树旺、宋宪华.国有企业内部控制的效率研究[J].中国乡镇企业会计，2011

作者简介：李云翔（1994—），男，汉族，重庆市渝北区人，会计硕士，单位：重庆理工大学，研究方向：i-CFO。