论企业内部控制失效成因与完善对策

摘  要：随着企业发展规模、市场化水平、国际竞争的不断变化，企业在经营管理上面临着种种困难、重重困境。而内部控制作为企业现代化运营的核心要素，在企业经营管理中发挥着至关重要的作用。优良的内部控制不但能够保护企业资金安全，提升经营效率;也能够强化生产经营控制，防范经营风险。本文中内部控制相关概念出发，分析企业内部控制失效的成因，给予一些可行性建议。

关键词：企业;内部控制;失效成因

企业内部控制是一种对组织内部活动的管理、调节、制约机制，指在确保企业经营活动有序进行，防范化解企业经营风险，从而保证企业资产安全、会计数据准确可靠、财务报告真实有效。高效的企业，其内部控制往往与企业经营管理战略、目标、方式相适应，使得企业经营效率与经济收益形成合力，实现共赢。简而言之，企业内部控制就是权力分级、相互制约、共同监督、防范风险，确保企业健康良性有序发展。

然而，当前大多数企业的内部控制发挥作用小、执行力度弱，使得内部控制失效，也带来了一系列问题。比如内部控制机制不健全、风险管理意识薄弱、内部控制人员专业素质低等等，导致企业经营效率低下，阻碍了企业的健康发展，甚至造成企业破产。

一、企业内部控制失效成因

（1）内部控制机制不健全。缺乏健全的内部控制机制是企业控制失效的根本原因，没有健全的内部控制机制企业发展就会沦为无基之台、无本之木。尽管国内企业都在不断增强内部控制，提升企业经营管理水平，但是大多企业在内部控制仍然与国外企业存在较大差距。一方面在于对企业内部控制标认识不到位，部分管理人員认为内部控制仅仅是财务部门的事情，不重视内部控制，甚至照抄、照搬其它企业内部控制流程，导致与企业经营管理不能形成合力，甚至阻碍企业发展;另一方面在于对企业内控控制执行不到位，肩负不同职责的管理人员各自为阵，更有一些管理人员为了私利选择凌驾于内部控制规则之上，甚至利用企业内部控制漏洞，攫取公司资产，严重损害企业利益。

（2）风险管理意识薄弱。一般而言，企业在制定经营战略时，会采用各种风险分析方法对系统性风险、非系统性风险进行识别，并会提出相关措施降低系统性风险，避免给企业带来经营损失。然而，当前大多企业存在风险管理意识薄弱和风险管理评估缺乏的情况，不能准确认识到系统风险的重要性，也不能充分认识到其给企业带来的不良后果，这在一定程度上也造成了企业内部控制的失效。

（3）内部控制人员专业素质低。员工是企业经营管理活动的主体，无论多么完善、健全的内部控制机制最终都要回归到“人”，其工作能力、专业水平、道德水准、职业素养等因素都会影响内部控制的运营效果。然而，当前大多企业的中高层管理人员、财务会计人员由于自身存在一定局限性，使得对风险管理、内部控制不重视、不关心，以至于做出不当、错误判断， 给企业内部控制实施带来阻碍，导致企业经营管理效率低下。

（4）监督考核机制不完善。当前大多企业内部监督机制形同虚设，流于形式，使得内部监督效果不如人意。其一在于各个监督主体存在壁垒，缺乏沟通交流，不能形成高效的监督合力;其二在于监督主体权责交叉，监督对象不明确，导致内部监督效果不佳。同时，企业考核机制也不完善，主要体现在考核标注单一，多以效益考核为主，缺乏综合性考核指标。这会使得部分人员为完成效益指标，采取弄虚作假的方式伪造会计数据，少报、漏报企业营业利润等情况的发生，这也影响了企业内部控制的实施效果。

二、企业内部控制失效应对对策

（1）建立完善的内部控制体系。规范企业的经营管理活动，明确各个部门的权责。财务会计人员应严格按照相关会计实务进行规范性操作，分离出纳与会计人员的职责，不能由一人兼任，进而规范员工行为。同时，也应从财务部门抽调审计专业强、素养高的人员组成独立的内部审计部门，确保审计监督的有效，促进企业经营发展。

（2）强化风险管理意识。企业在制定经营发展战略时要做好风险识别，充分认识企业内外部风险，比如内部监督、控制、架构风险，以及外部市场、政策风险等;同时，也要注重风险分析与风险评估，可以根据风险来源、风险重要性、风险发生可能性等因素对风险大小进行分析评估，确保风险分析全面、充分;另外，还要做好风险防范工作，企业要结合自身规模、风险偏好、市场收益等因素合理确定风险防反规避措施，从而有效降低风险。

（3）完善监督管理机制。企业内部控制的良性有序运行，需要监督考核机制的助力。因此，企业管理层需要重视内部审计监督工作，保障审计部门独立性，定时、定期、定点对企业内部控制情况进行督查，对存在的问题要及时整改、跟踪，保证内部控制效果。同时，对于风险性小且易忽略的问题开展全面检查，积极做好内部控制部门的再监督工作，实现内部监督全覆盖。

（4）提升员工职业素质。企业要经常性开展内部控制知识宣讲活动，定期对员工进行理论素养、实务操作等方面的培训，以提升员工的职业素质。同时，也要营造企业文化，增强员工企业认同感，明确工作职责，提高工作积极性，推动企业高效率发展。另外，也要建立奖惩双向机制，提高员工使命感，激励员工与企业共同进步。

参考文献

[1]曾凡星.企业内部会计控制失效成因及治理对策[J].财会学习，2019（08）：253

[2]陆莉.企业内部控制失效的主要表现、成因及对策[J].全国商情，2016（19）：36-37

作者简介：苏丽如，1981年9月，性别：女，民族：汉族，籍贯：广东揭阳，职务：财务经理，职称：中级会计师，学历：本科，单位：广州杰赛科技股份有限公司，研究方向：内部控制。