高校科研经费内部控制优化途径研究

黄婷

【摘要】高校为我国经济发展与社会进步源源不断地提供技术与人才支持，随着我国对人才与技术需求量的加大，高校科研经费的投入也在不断增加，但由于我国高校科研经费管控制度尚未成熟，许多科研经费管理工作仍然漏洞百出，如何促进我国高校科研经费管理更健康、更科学地发展下去，提升科研经费的使用效率，是目前高校财务工作中亟待解决的问题。本文主要介绍高校科研经费内部控制管理存在的问题，根据存在的问题提出内部控制的优化举措，以期为各大高校提供借鉴。

【关键词】高校科研  内部控制  科研经费

根据《2017年高等学校科技统计资料汇编》统计分析得出，我国目前高校科研经费超亿元大关的高校便有227所，可见科研经费数目与高校科研数量的庞大，为促进高校科研经费管理的健康、科学发展，加强对高校科研经费内部控制管理则显得尤为重要。将高校科研经费控制在一个合理可用范围之内，能够促进高校科研经费内部控制体系的形成与构建，促进我国高校科研经费管理走向系统化与科学化道路，提升科研经费使用效率与使用有效性。

一、当前高校科研经费内部控制存在的问题

（一）高校科研经费内部控制制度建设薄弱

高校科研经费内部控制环境的构建将直接影响高校科研经费内部控制管理的效率，对高校相关财务人员的内部控制意识与工作积极性有所影响，所以为了优化高校科研经费内部控制管理制度，则需要创建高校科研经费内部控制环境。对高校科研项目经费管控过程中，许多工作人员会认为科研经费是项目负责人自由分配的财产资源，而且许多校领导也只是注重科研项目成果对科研项目所带来的经济与资源的浪费并不重视，许多科研项目负责人不具备相关财务管理方面的专业知识，对科研经费管理上存在的弊端及实际运用情况并没有清晰的认识，这就出现了科研经费分配不均衡的现象，导致后期科研经费短缺的情况时有发生。预算课题没有进行细化是科研经费内部控制制度建设薄弱的一种体现，在科研项目中的结题不结账现象非常普遍，对课题的预算支出进度产生一定的影响。

（二）高校科研经费内部控制中预算管理脱节

高校科研经费内部控制管理中最为重要的手段是预算管理，在科研项目立项时，没有与财务和科研管理部门进行沟通，即遵照实际的科研项目经费预算编制管理条例进行相关工作。在实际预算编制工作中，只有科研项目负责人进行相关工作，无法从根本上反映预算管理的预期效果，即客观、科学地反映预算成本。而且预算编制条例的内容方面不太完善，对财务人员的辅助工作依据不够清晰，财务部门只负责对科研经费进行审批下发，财务和科研部门忽略了对科研经费进行预算管理的关键环节，导致很多高校科研经费出现流失过多、分配不合理的情况。

（三）高校科研经费缺乏内部监督、信息沟通制度

从当前高校科研经费内部控制的实际情况来看，传统高校在科研经费内部控制管理中缺乏有效的内部监管机制，高校各职能部门没有进行有效的沟通，只是管理自己的分内之事，没有形成各个部门联动管理机制，使得高校科研管理工作出现职能划分不清晰、工作相互推脱的现象，从而导致高校科研经费管控失常。例如，高校科研管理部门对科研项目立项中的经费管理监督机制不够完善，对科研经费的内部控制管理较为放松。当财务部门对科研经费相关材料审批的时候，只根据最后结果进行报销，科研管理部门中的审计处进行相关审计工作较为被动，审计相关从业人员专业基础知识与工作技能薄弱，无法对审计过程中出现的问题进行改善和追查工作，各个部门的联动性不强。在高校科研经费内部控制管理制度中没有明确规定对科研项目设备的资产进行回收等问题，也没有规定需要对科研项目专利技术等相关内容进行登记，使得科研经费内部控制管理的监管工作无法有效开展，从而造成了高校科研经费流失的情况。

（四）高校科研经费内部控制中的风险评估不够完善

高校科研经费内部控制管理中对风险评估机制的重视程度不足， 导致风险评估机制建设不完善，甚至形同虚设，无法对高校科研经费内部控制起到决定性的作用，这种错误的意识造成高校科研经费内部控制中风险评估机制迟迟无法有效构建。

（五）高校科研经费审计方面存在的问题

第一，有些科研人员对经费使用存在认识误区，认为除上交学校之外的剩余经费应归自己所有，课题组的工作人员对经费享有绝对的支配权，其他人员无权进行干涉，这种错误认识会增加审计工作的难度，对审计工作不理解、不积极配合，并出现抵触情绪，影响了高校的工作环境，不利于学校对科研经费的管理工作。

第二，高校的审计人员对科研领域的认知能力有限，审计人员在判断经费的支出方面缺乏合理性，没有专业的评价依据，为科研经费的认定提升了难度，导致科研成本核算的真实性不强。

第三，在科研经费审计工作当中会遇到各种突发性、临时性的事件，需要对科研项目进行批量审计，快速得出审计结果，审计人员可能遇到跨度较大的、任务量重的审计项目，如果没有对审计工作提前准备，那么在追赶工作进度的情況下，审计人员会出现较多的失误，有可能影响下一个科研项目的申请，所以审计人员就会对审计程序进行简化，保证了学校的大局利益，如果审计报告的形式主义较重，那么审计的质量就会逐渐降低，对高校科研经费的管理方面产生很大的影响。

二、高校科研经费内部控制优化策略

（一）科学优化高校科研经费内部控制环境

高校应转变传统的科研经费管理观念，为科研环境创设良好的氛围，对科研人力资源进行有效管理。具体措施如下：

第一，在高校科研经费内部控制管理体系中构建问责管理机制，将科研经费问责管理深入到教职工的意识之中，并明确自身的工作职能，明确各个管理层次的经济责任，正确引导科研人员、行政管理人员的行为，对科研人员的诚信度进行调查、建档，在绩效评价与职称评定等方面的考评当中结合其诚信度进行考察，让科研人员能够自觉遵守各种管理制度，按照科研经费管理规范进行操作;

第二，为高校科研经费内部控制管理工作配备相应工作技能与专业知识较强的工作人员，从而有效改善工作环境、职工工作态度和意识，从而影响周围人的工作热情与积极性。

第三，高校科研经费内部控制管理中应植入信息综合系统管理，将科研经费相关数据与材料上传、整理并归档，为内部控制制度管理方面提供依据，在信息综合系统中进行有效管理，能够大幅度提升高校科研经费内部控制的管理效率。

（二）强化高校科研经费内部控制中预算管理制度

高校科研经费内部控制管理中，预算管理主要包含了预算编制、审核、执行、控制与考核等多个内容，高校科研经费内部控制管理成功与否直接影响科研经费预算管理的质量。科研经费预算管理涉及到多个职能部门，所以，高校应该成立专门的调查评审小组作为科研经费的评审委员会，实现各个部门的有效联动，学校可以在各个部门当中进行抽调，对科研经费预算进行联合审查，反复讨论科研项目的价值，与科研项目负责人共同讨论经费的预算与支出标准的裁定，以及经费的使用分配，最后将讨论结果进行统一反馈，保证高校科研经费利用率得到有效提高。

（三）强化高校科研经费内部控制监督制度

任何国家与企业生产经营活动都离不开监管部门与监管制度的约束，以此确保监督管理机制的有效运行。在高校科研经费内部控制管理中，高校科研管理部门应积极构建相应监督管理机制，不可让科研经费审计工作形同虚设，高校要保证审计部门的工作独立性，对科研项目进行专项审计工作，扩大科研经费审计范围与审计力度，对科研经费监管审计进行全方位的分析，比如从科研经费的预算、实际支出、结算和使用效益这几方面进行审计分析，并对信息进行公开，让审计结果透明化，在审計监管过程中一旦发现任何违规现象或浪费举动，要立刻上报给上级领导，实现上下级共同监督的双向监督管理制度。在高校科研经费内部控制管理中需要建立有效的信息沟通机制，结合网络信息技术，在校园网对科研经费的走向等信息进行上传与审查，保证科研信息在各部门以及科研项目负责人之间实现一体化信息沟通，让科研经费信息时刻在管理部门眼前行动，时刻进行科研经费的监管。

（四）合理强化科研经费内控风险评估机制构建

高校科研经费内部控制管理需要具备较强的风险把控意识，从而打造一体化风险内部控制机制。将风险预警与风险管理机制相连接，做好预防管理工作，还要做好应急措施，在发生风险情况的时候能够及时补救。对科研项目经费的使用应建立绩效考核评价体系，对科研项目所取得的成果、社会效益等进行评价分析，对项目负责人进行奖惩措施，督促科研项目负责人能够合理规划、使用科研经费，在科研项目中合理把控风险。

（五）改善高校科研经费审计工作质量的策略

高校内审部门要对科研项目进行定期抽查，保证大额科研经费的真实性，对重大的科研经费项目进行全程跟踪管理，将阶段性的动态审计方法与日常审计工作相结合，设计合理的审计内容和审计重点，与相关部门保持紧密联系，保证科研经费的使用合法。财务部门要与科研部门保持良性的工作联动，审计人员要与科研人员保持密切沟通，编制出高效、合理的经费预算方式，从而提高经费预算的准确性。科学的科研经费预算模式对科研经费的管理起到关键的作用，高校要建立科研经费效益审计的指标评价体系，对科研绩效的审计进行定性与定量分析，审计人员要做好审计基础工作，对审计的范围进行拓展，让科研经费的评价标准更加公平，评价的结论更加公正。

参考文献：

[1]尉会会，刘树明.高校科研经费管理内部控制研究[J].会计师，2017，（15）.

[2]张晓红，陈昌意.高校科研经费的内部控制探讨[J].工业审计与会计，2010，（2）.

[3]赵双琴.高等学校的科研经费管理研究[D].武汉：武汉科技大学硕士学位论文，2017.