财务报表分析在企业财务管理中的应用

郝素玲

【摘要】财务管理一直都是企业工作重点，有效的财务管理方式能够从基础上保障企业长远发展实现的可能性。在经济快速发展、市场竞争异常激烈的社会环境中，财务报表分析的必要性也渐渐显露出来。如何利用财务报表提升企业财务管理效果，已是各行业人士所必须认真思考的时代性问题。本文首先对财务报表分析概述进行简单介绍，再详细论述财务报表分析在企业财务管理中的应用方式，最后系统阐释对应的优化性措施。

【关键词】财务报表分析  企业财务管理  企业经营  应用方式  优化性措施

企业财务管理是企业价值实现的公认有效手段，故为最大化地实现企业经营利益，就应对财务管理进行有效规划与控制，而财务报表分析在这其中就显得尤为重要，因此要对财务报表分析的基本概况、应用方式、应用措施等有一个全面性认识。

一、财务报表分析概述

（一）基本概念

财务报表分析对企业财务管理的重要性不言而喻，其主要包括资产负债表分析、利润表的分析及现金流量表分析，财务人员将这三类分析进行有效结合后，利用财务报表得到企业以前、现在及将来的经营数据，如资金使用与收入状况、收支对比情况等，探究得到企业内部一段时间内整体的财务状况，并作出企业财务状况的评估与预测，在达成管理目标的同时，提高公司各项决策的实用性与科学性，降低企业运营风险，实现经营利益。

（二）必要性

财务报表分析的必要性主要体现在三个方面，具体内容如下所述。

第一，有利于降低企业财务风险。企业偿债能力是财务报表分析的一项重要成果，该成果的基础是企业现金流量状况与资产使用情况，偿债能力是企业各类风险应对能力的重要评判标准，在保证企业资产应用合理的同时，防止不能应对风险的出现，使企业稳步健康发展。同时利用财务报表分析还能够将企业经营运转情况完整地呈现给有关管理人员，使他们及时调整经营战略，提升风险管理与预防水平，进而获得更大的市场竞争力。

第二，有利于提高经营效益。非公益性企业的最大目标就是利用最少成本换取最高利润，在成本数据分析与各项成本及时调整的基础上减少投资成本，提高经营效益，从而进一步增设企业设施与加大员工培训并获得更大的市场占比。如在进行初期采购时，财务报表分析能使采购人员及时了解市场变化，进而以合理采购成本购得质量最优的项目材料。再如在进行企业经营时，可利用专业性的耗费分析，确定企业竞争优势，以提升企业整体经营效益。

第三，有利于企业人员管理。财务报表还承载着有关人员工作的信息，如员工本月绩效、员工经济奖惩等，财务工作人员可利用财务报表分析详细掌握各个部门的效益创收及所有人员的工作绩效，并在市场状况、社会环境、企业情况等未发生改变的情况下，若是企业效益收入与现金流都得到增多，则表示企业整体经营状况在本阶段属于良好。若并非这样，则表示该阶段的有关运营行为存在问题，如营销工作。此时有关人员就要尽快调整工作模式，从而实现有效的企业内部人员管理。

二、财务报表分析在企业财务管理中的应用方式

（一）资产负债表的应用方式

资产负债表是反映企业资产、债务、有关权益的报表，能够体现企业资产在特定时段的价值状况。资产负债表的应用方式主要有两个。

一是企业资产负债状况的体现。通过分析可使财务有关人员掌握到各类资产的负债情况，如负债大小、债务结构、债务总量等，使企业财务负责人及企业管理层清楚认识到自身义务与责任，并结合有关数据做出预估与决策，完善企业或部门责任制度、减轻风险、提高企业执行效率，最终创造更高的经营效益。

二是企业筹资结果的体现。资产负债表中的负债与权益是企业筹资结果的一种体现，在不断变换筹资策略的过程中，企业可获得充分的发展资金保障，实现运营稳定、价值体現与效益创收。

（二）利润表的应用方式

利润表反映的是某时期内企业经营活动的成果，对其进行分析可得到企业现实盈利状况与整体业绩，并实现企业财务管理价值。利润表上的数据是企业各方面实际的经营效益，在获取并对比同类企业利润的同时，可了解到企业在市场中的真实位置，并科学确立企业发展方向。从而有效应对挑战，快速抓住发展机遇。

（三）现金流量表的应用方式

现金流量表反映的是企业的现金变动状况，能够分析得到一段时间内现金流动的动向，体现现金支出与获取的具体状况，进而评判得出企业现金的真实水平。现金流量表是企业总体筹资状况的研究基础，通过对现金流量表的应用与分析，企业领导层能够得到现金流及其他财务工作的具体状况，如现金流能否被用于偿债、投资与运营战略是否匹配、投资过后现金流是否有剩余、内外部筹资如何被平衡应用于企业经营、总体经营风险规避策略是否合适等等。

三、财务报表分析在企业财务管理中应用的优化性措施

（一）重视财务报表分析

在变化多端的市场环境中，企业财务管理早都不应该局限于人、财、物的一般性管理，而是应与时俱进，转变财务管理理念，将财务报表分析作为财务管理的重要工作之一。从企业财务管理现状来看，一些企业管理层并未充分认识到财务报表分析的重要性，致使在发生一些财务或发展问题时，并没有行之有效的解决措施，进而错过发展机遇，在激烈的市场挑战中摇摇欲坠。因此，企业一定要进行财务管理理念转变，不断开展观念培养活动，并将一些企业财务报表应用的成功案例作为培训课堂或活动的讲述重点，如国内知名企业格力电器的财务报表应用，并对公司每一阶层的理念培养一视同仁，不可顾此失彼，因为基层员工与领导层对企业发展的作用从来都是一体的、同样的。

（二）优化财务报表分析体制

从财务管理实践来看，财务报表分析体制的优化一般要从三个方面来进行。

第一，优化财务报表分析制度，尤其是职责制度。财务报表分析制度与其他管理制度一样都应有一套健全的责任承担制度，即职责制度，同时也可称为职能制度，主要针对专门负责财务报表分析的部门与人员。分析人员的工作态度与工作效率对财务报表分析结果有着至关重要的影响。通常来说，财务报表分析者的基本性职责是记录、整理、呈现企业财务数据与信息，将这些基礎信息处理后，便可利用三种报表进行企业经营状况的全面分析，使各领导层人员制定更加合理的企业发展策略。

第二，优化财务报表流程，财务报表分析工作开始之前要聘请注册会计师对有关报表进行综合性处理，并依据对应的财务审计结果实施具体分析工作，从而在确保分析论据科学合理的基础上，保障分析过程的规范性及精确性，同时要对各个财务分析工作流程进行细致化设置，保证每一流程都能够被贯彻执行。

第三，优化财务报表分析模式。将财务报表分析结果全面应用于财务管理及企业经营中，利用数据及信息本身，将它们背后的应用价值挖掘出来，在明确财务报表分析与财务管理及企业运营之间关联性的基础上，确定影响企业发展的各类因素，并依据这些因素，确定优质的企业发展策略。要认识到财务报表分析不是一个单一性工作，它是一个完全性辅助工作，是促使企业更好更快发展的有力工具，应将财务分析报表工作紧紧贴合于有关财务管理工作及企业经营。

（三）改善财务数据共享系统

财务数据共享系统是先进的信息化产物，能够实现企业各个部门运营状况的实时了解，并使各部门数据上得到共享与瞬时传送，给各类工作人员强大的数据和技术支撑。

首先，可为财务人员提供有效的企业数据支撑，即企业财务工作人员可依据系统权限进行企业业务状况信息收集，如客户信息、运行信息等，并进行全面化的财务报表分析，得到更加实用与科学的分析结构，进而使企业有关发展策略可有效应对于市场风险规避，获得更大的经营利益。

其次，可为财务人员提供技术支撑，使财务分析人员的业务能力得到虚拟提升，即有些财务系统会告知财务人员一定的财务处理方法，或提示财务人员已出现运算或分析错误，进一步保障分析结果的精准性。

（四）科学应用现金流量指标

先进流量指标编制的基础是收付实现制，可完全反映出企业现金流入与流出的状况。若是在财务报表分析工作中对现金流量指标进行科学应用，则会将企业财务与经营状况全面体现出来，将财务分析人为割裂现状彻底改变，并应把现金流量表分析与其他评判指标有效结合。具体来说就是将利润信息与现金流量信息进行比对，并结合分析以权责发生制为基础的损益状况与以收付实现制为基础的现金流状况，同时将现金流动率运用于短期企业负债财务管理中，落实企业应收账款变现工作，并分析得出企业流动资产质量与框架。

四、结语

综上所述，基于财务报表分析的必要性，有关企业及财务工作人员应首先从理论上认识财务报表分析的应用方式，并在长期实践中利用多种优化性措施进一步提升财务报表分析应用水平，从提高财务报表分析重视度、优化财务报表分析工作体制、建设先进财务管理系统、科学应用现金流量指标等方面不断优化应用措施，在确保融资顺畅、发展战略合理、项目成本最少等的基础上，使企业能够抓住机遇，快速发展。

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