探讨新形势下我国财政税收体制改革与创新

郭娜

【摘要】财政税收是我国公共财政最主要的收入形式和收入来源，税收对于我国的经济生活和社会文明具有重要的作用。在当前市场经济的飞速发展的背景下，传统的财政税收体制面临着挑战，为了保证市场经济的持续发展，我国的财政税收体制在不断的改进。本文主要阐述了目前形势下财政税收体制存在的缺陷，财政税收体制改革和创新的措施财以及政税收体制进行改革的目标取向。

【关键词】财政税收;体制改革;创新;措施;目标取向

税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品的一种分配形式。税收具有强制性、无偿性、固定性。强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。政府利用税收制度对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济的结构，因此财政税收体制必须不断地进行改革与创新，才能够满足市场经济的不断变化。

一、现阶段财政税收体制存在的缺陷

（一）财政预算制度不够完善

财政预算是政府对未来一段时间内收支安排的预测和计算，是指政府的基本财政收支计划，对调节经济和社会发展具有重要的作用，有完善的财政预算制度就可以用一定的手段去弥补市场的缺陷，从而使我国经济稳定的增长。财政预算既是管理技术科学化进程的一个结果，也是推进财政税收体制科学化的基本手段。而目前我国的财政预算制度还不够完善，特别是一些地方政府的预算管理能力比较差，预算管理体制也比较落后。

（二）没有健全的财政税收体制

财政税收制度的主要因素是由税制要素构成的。税制要素有包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、纳税地点等。要建立一个健全的财政税收制度，就必须对这些税制要素进行合理的控制。而我国现在还没有十分健全的财政税收体制，要满足现代市场经济的平稳发展，就必须对财政税收制度体制不断的改革与创新，逐渐的建立起一个健全的财政税收制度，近几年的营改增政策等都是对财政税收体制的不断完善。

（三）没有严格的监督和管理制度

在目前的情况下，一些地方政府和企业的财政税收体制仍然存在着监督和管理不善的问题。税收管理工作者对财政税收体制的改革不够重视，一些企业的领导认为税收是交给国家的，按规定交税会降低企业的经济收入，想方设法地减少税收的支出。而税收管理工作者对企业的这种行为监督力度不够，对企业的这种违规行为，睁一只眼闭一只眼，导致税收体制的改革不能够顺利开展。另外一方面，各级政府的监督和管理职责也不够明确，中央和地方在财政收入和分税制两个方面的划分存在不均衡性，有的税收机制在中央设立并得到重视，但在地方却没有引起重视，这样就会导致不同的地区之间，城乡之间的收入和公共服务差距越来越大。

（四）纳税人与收税部门的意识不高

纳税的思想已经逐步影响着人们的生活，可是对纳税的意识却依然不高，很多企业纳税意识不强，存在着偷税漏税的情况，这些都是纳税意识不高的表现。同时观看税务部门，也还以一种狭隘的思想来看待税务服务，没有达到为纳税人服务的意识，不能真正的去了解纳税人的需要，所以就不能为纳税人提高满意的服务。

二、财政税收体制改革和创新的措施

（一）改进预算管理制度

强化财政预算管理制度，不仅要规范中央的预算制度，而且更要关注的是规范地方政府的预算行为，实现对地方税收的有效监督，加快建立全面规范、公开透明的现代化预算制度。通过改进预算管理制度，能够不断优化税制结构，完善税收功能，充分发挥税收收入的作用，调节未来税收的收支安排。

（二）提高税收管理者的工作素养

在我国财政税收管理体制不断创新发展的进程中，财政税收的管理人员是整个财政税收管理体系中很重要的监管者，在不断改革与创新的背景下，积极提高管理人员的工作素养，提高专业知识运用能力，已经成为了当今时代对税收工作人员的必然要求。此外，在提高管理者的财政管理能力的同时，还需要进一步提高财政税收管理的法制化，根据实际的改革情况，制定切实有效的财政体制，不断提高对管理人员的监督力度，如此一来才能保证财政税收管理的持续有效发展，才能实现财政税收管理的有效性。

（三）调整中央和地方政府间的财政关系

在保持中央和地方政府机构大体稳定的前提下，进一步对中央和地方政府的税收收入进行合理的划分，而且对中央和地方政府间的权力和责任也要进行合理的划分，中央需要赋予地方政府财政权，从根本上促进地方政府在税种范围内实施税收，在进一步保障中央财政快速发展的趋势下，要实现各级地方政府对财政收入的有效支配，实现地方政府对财政支出的直接管理，这样才能在根本上缓解地方政府财政支出的压力，才能在最大限度上的减少地方政府支出的责任。

（四）加强和改进税收优惠政策

要在执行“统一征税，公平税负”原则的基础上，加强对税收的优惠政策，特别是对一些区域税收优惠政策的规范管理，区域发展规划应于优惠政策脱钩，要有统一的专门的税收优惠政策的法律法规规定，在实行税收优惠政策的同时，也要严格禁止地方政府的各种越权税收减免的情况，逐渐规范我国的税收优惠政策。

（五）适当的对一些税种制度进行改革

对财政税收制度的改革，也要适当地对一些税种征收制度进行调整。比如说，充分发挥消费税的调节功能，调整消费税征收范围，把高耗能高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围放大，消费税能够引导群众合理消费。还可以加快推进房产税制度的改革，加快房产税改革有利于引导住房，可以为地方政府提供持续稳定的收入来源。

三、财政税收体制进行改革的目标取向

（一）优化财政税收制度结构

对财政税收制度进行改革就是在不断优化我国的财政税收制度结构。随着经济社会发展水平变化和税收制度的改善，我国的税收制度更加简单化、透明化，使得各级地方政府拥有税收收入的归属权，减少地方政府自由裁量权，规范地方征管秩序，科学的规划中央税共享，合理配置地方政府的税收收入，这样地方政府的税收积极性得以提高，国家进行税收的成本也会越来越小。

（二）完善税收的调节功能

通过不断地改进和完善财政税收制度，能够引导地方政府更多的关注国家的经济发展水平，深入贯彻税收“取之于民，用之于民”的原始信念，充分发挥税收的调节功能。调节好税收在经济效率与社会公平之间的关系，逐渐淡化现行税收制度存在的对不同市场主体的税收不平等待遇，进一步激发经济市场主体的活力。

（三）稳定宏观税负

要强化税收筹集财政收入的功能作用，也要保持宏观税负相对稳定，财政税收制度的改革既要考虑到将国家发展和人民群众对公共服务的需要，尽量保持国家财力适度增长，又要充分考虑企业和个人对税收的承受能力，通过改革将税收负担水平控制在合理范围之内，从而实现宏观的税负稳定。

（四）进一步推进依法征税

我国是一个法制国家，推进依法治税，规范税收体制势在必行。中央在法律法规允许的范围内，给予地方政府一定的税权，从而要求地方政府严格征收税费，对企业和個人的税收情况进行严格治理，进而维护国家税法的尊严和国家税法权威，推动我国形成科学立法，严格治法、全民守法的依法治税新局面。

（五）加大日常的纳税宣传力度

对税收进行大力宣传不仅要出台相关的政策法规来对纳税人和职能部门进行规范，同时也要加大日常的纳税宣传力度。将纳税意识深入到每一位纳税人的心中去，同时也要影响到税务机构的每位工作人员的生活中去，从而加强他们的税务服务意识。

四、结束语

党的十九大提出了财政税收制度改革，健全地方税收体系的要求。我国将进一步深化税收制度的改革，建立健全的税收优惠政策，更有力的服务实体经济的发展，进而促进我国经济高质量的发展。对财政税收体制的不断改革与创新，在一定程度上也提高了人民群众的生活质量，为实现国家的长久治安提供基本保障。

参考文献：

[1]张金华.新形势下财政税收体制改革的创新研究[J].财会学习，2018（16）：167.

[2]高丽丽.财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].现代商贸工业，2018（17）：124-125.

[3]刘海.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].中国商论，2017（19）：145-146.