浅议中小企业内部控制存在的问题及对策

李新月

摘要：随着我国经济发展，市场环境瞬息万变，中小企业如何在竞争激烈的市场中发展，除了产品畅销外，其应该加强管理健全内部控制体系。文章将我国中小企业内部控制作为研究对象，分析中小企业内部控制的意义，阐述其内部控制存在的问题，并提出强化中小企业内控管理的若干措施，以使中小企业提高经营管理效率。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

有效的内部控制是推动现代企业良好发展的重要手段。建立健全合理科学的内部控制制度，不仅有助于企业健康稳定发展，同时也利于企业提高自身的影响力和竞争力。随着国民经济的不断增长，我国中小企业发展迅速，其数量已经超过1000万，其工业产值占我国GDP的一半，由此可以看出中小企业在我国国民经济中占据着重要地位。然而，目前我国中小企业内部控制尚未全面完善，既不利于其自身的健康发展，也对我国经济进步造成一定影响。因此，中小企业应该重视内部控制，并采取相应对策进行完善。

一、中小企业内部控制的意义

（一）内部控制推动中小企业执行各项制度

完善的内部控制制度有助于企业发现经营制度的缺陷。为保持健康有序的发展，企业需要根据自身业务制定相应规章制度。然而很多中小企业可能因为家族掌控或集权制等原因，相关规章制度尚未完善，并且企业内部没有人遵守和执行。此时，内部控制的建立健全可以监督规章制度的执行过程，有助于发现企业生产经营中存在的制度缺陷[1]，并积极寻找弥补缺陷的方案，从而规范各项制度，使其为中小企业提供更好的服务。

（二）内部控制有助于中小企业出具真实可靠的会计信息

有效的内部控制可以保障企业会计信息的真实性可靠性。在现实生活中，由于中小企业财务部门人员的专业水平有限，要求其提供高质量会计信息的难度较大，因此使投资者很难获取准确财务信息的难度，难以了解企业生产经营的实际情况。面对相关信息使用者对真实会计信息的迫切需求，企业应该加强内部控制，监督会计信息收集、汇总和归纳的过程，保证会计信息的真实、有效和可靠性，有助于投资者掌握企业的实际运营情况。

（三）内部控制益于中小企业进行风险防范

内部控制制度有助于企业健全风险管控系统，防范风险。面对激烈的市场竞争，目前企业纷纷开展风险导向的经营管理活动，而中小企业应该对市场变化及时评估风险，根据自身承受风险的限度进行风险防范[2]。内部控制能提高中小企业应对风险的意识，健全风险管理系统，对风险做到事前预测、事中应对和事后分析，在确保企业正常运转的同时有所扩张。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）管理者意识淡薄

我国很多中小企业负责人在企业管理方面意识淡薄。一方面，一些中小企业管理者尚未准确把握内部控制的概念，认为内控和财务无异。另一方面，管理人员力争利润最大化，重业务轻管理的思维使其不愿意耗费精力创造内控体系。根据调查，我国中小企业，尤其是家族企业，很多没有针对各经营环节进行内部控制，并且缺少相应的激励和约束措施。少部分企业为了降低成本，选用会计等人员兼管内部控制工作，这些人员尚未学习过系统的内部控制管理知识，且难以形成有效监督和制衡[3]。管理者的内部控制意识淡薄直接影响到企业完善内控制度，使企业承担因内控不健全而產生的风险和损失。

（二）会计人员素质有待提升

目前我国部分中小型企业存在会计人才不足的问题。在会计人才招聘中，为节约成本开支，部分中小企业选择聘用专业能力和知识水平较低的会计人员，或者以兼职人员代替正式会计人员岗位，甚至没有聘用专业会计人员，让家族中值得信任的亲属进行会计活动。此外，中小企业并未定期开展会计培训工作，没有及时总结和解决会计工作中遇到的问题，也未能及时更新会计人员的知识储备。针对工作中遇到的问题，会计人员仅能依靠个人经验解决，而对于会计相关的新政策规定，会计人员仅能靠自学了解，这会严重阻碍企业发展。同时，因部分中小企业会计人员素质偏低，会影响内部控制工作的顺利有效开展。

（三）中小企业组织结构不合理

中小企业存在机构设置不合理，分工不明确的情况。一方面，由于中小企业处在发展期，为降低运营成本，有时会出现一人兼任数职的情况，不利于公司管理。例如，假设公司派用同一个人担任采购和库管工作，如果该员工少购买或者遗失了某些物资，则很难被他人发现，这样无法形成职位间的制约，增加了监督工作的难度。另一方面，中小企业在公司经营运转中基本是法人独大，尽管设置了相应的其他部门，但这些部门的人员很难拥有话语权和决策权。除了打消员工积极性，影响其工作效率和热情外，法人独自判断很容易因考虑不周而做出错误决定，导致公司内部管理混乱，阻碍内部控制的执行，影响企业发展。

（四）信息与沟通不畅

中小企业各部门间缺乏沟通。中小企业运营过程中，管理层直接将决策通知给基层各部门，而各部门之间未进行有效沟通，各自以自身部门利益为主，缺乏对全局的统筹考虑。同时，基层各部门执行决策遇到问题时，无法及时与管理层沟通，难以快速解决企业运转中面临的种种问题。

三、强化中小企业内控管理的措施

（一）充分重视内部控制

在中小企业中，管理层和各员工都应该充分了解内部控制的重要性，提高对内部控制的重视程度。虽然我国中小企业经营规模较小，人员结构较单一，但是也需要加强对人力、物力和财力的管控，健全内部控制体系。中小企业应该完善相关规章制度[4]，运用制度去规范企业内部人员的行为，为企业发展减少障碍。此外，对于家族式企业，可以让职业经理人取代家族人员的职位，使企业朝现代化的方向发展，为内部控制的实施提供良好环境。

（二）提高会计人员业务素质

提高会计人员素质可以从以下三个方面入手：第一，中小企业应该严格遵守国家法律规定。会计人员需持证上岗，中小企业不能安排无证人员进行会计工作。第二，尽量引进高层次会计人员。中小企业应该充分权衡长期和短期利益，尽管聘用高素质会计人才的费用较高，但高水平会计人员业务更精通，有利于公司的长远发展。企业管理者应该将引进会计人才和企业日后发展相契合。第三，中小企业应对会计人员定期组织培训工作。为夯实会计人员的专业基础知识，中小企业应定期组织会计人员进行培训，拓展实践认知，面对政策变化紧跟步伐，有助于其为企业提供更优质的服务。因此，会计人员素质的提高对落实企业内部控制有着积极的作用。

（三）健全内部组织结构

中小企业应该从自身实际情况出发设计科学的组织结构。例如在进行决策前，征求直接接触市场的员工看法，因为他们能及时感知市场变化，反馈相关风险并给出及时的应对方案，避免因管理者集权出现风险评估不到位的情况，减少给企业造成的损失。中小企业应该规范自身规章制度，企业内部全体人员都必须严格遵守执行，管理层需要做好带头表率工作，抵制偷逃税款、虚增业绩等行为。并且员工也需要遵守规章制度，抵制不合规定的行为。

（四）加强单位内部交流合作

当前中小企业面临巨大的竞争压力，通过促进单位内部间的合作，有助于提高中小企业的竞争力。加强单位内部合作有助于提高企业运营效率[5]，提升企业自身竞争力，因此，中小企业管理层应该制定相关制度来便捷各岗位工作人员的交流，此外，在财务管理人员执行内部监督工作的前提下，管理层可以让其他岗位人员参与到监督过程中，使监督工作透明化、全民化，提高企业运营质量和效率。将科学的方法运用到中小企业运营监管过程中，有助于减少问题的发生，引导每位员工对本职工作尽心尽责。

四、结语

内部控制在企业的经营管理中发挥着重要作用。目前我国中小企业的内部控制存在着重视程度较低、会计人员业务能力不足、组织结构设置不合理、信息沟通不畅等问题，应该提高对内部控制的重视程度、加强会计人员业务能力、完善内部组织结构、加强单位内部的合作交流，从而提高中小企业自身竞争力，促进其健康稳固发展。

参考文献：

[1]林爱梅，陈梦迪.内控缺陷及缺陷修复对企业绩效的影响——基于社会信任的调节效应分析[J].会计之友，2019（06）： 63-68.

[2]朱永明，孙旖旎.内部控制对中小企业成长性影响——基于技术创新的视角[J].企业经济，2017，36（10）： 82-88.

[3]冯浩，冯倩雯.中小企业内部控制问题与对策[J].财会通讯，2016（22）： 125-126.

[4]陈琳.成长型中小企业内部控制水平提升策略探析[J].财会通讯，2015（35）： 97-99.

[5]孙采薇，陈艳林.浅谈中小企业内部控制加强对策[J].财会通讯，2014（35）： 69-71.