资金预算管理在煤炭区域公司中的应用

樊晓莉

摘 要：现金流是企业运转的血液，它的流转的状态直接决定着企业的经营发展的好坏。为了合理的利用资金，达到最优的资源配置，资金预算管理制度便是煤炭区域公司下属各单位资金管理的重要手段，它具体包括预算编制、预算批复、预算追加与调整、预算的执行与监督、预算分析及考核等环节。真正实现对企业现金流转的管控，实际做到各项经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。

关键词：资金预算管理  煤炭区域公司  预算编制  监督考核

一、资金预算管理对煤炭企业的影响

现金流是企业运转的血液，它的流转的状态直接决定着企业的经营发展的好坏。可是现金流转的状态并非一成不变，过剩与短缺交叉出现的情况时有发生，怎样合理的运用企业的现金能让企业持续稳定经营发展是个资源配置的难题。

煤炭企业作为以开采煤炭为主的能源企业，极易受到外部市场因素影响。尤其是2015年以后，原本作为我国重要的能源与主要的工业原料的煤炭，受环保与经济下行影响，市场开始下行，产能过剩情况正持续恶化，资金流入日益减少。而煤炭企业又偏偏是初始资本投入巨大，后续无法轻易关停生产线类型的企业。大环境之下，怎样合理的运用资金已经关乎到企业生存根本的大问题，尤其是在区域资金自主管理模式下，作为管理数个煤炭公司并对集团公司直接负责的二级单位必须对区域内的资金流转实行有效管控，而资金预算管理模式无疑是最好的方式。

二、煤炭区域公司资金预算管理现状

（一）资金预算管理的意义

资金预算管理是对预算的编制、批复、执行、控制、调整、分析、考核及评价等管理方式的总称。它是一种全面预算管理体系，以预算编制为主体，临时追加调整为补充，使收入有迹可估，让支出有据可依，真正实现对企业现金流转的管控，实际做到各项经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。

煤炭区域公司的资金预算管理其实就是区域公司对下属各单位货币资金管理的一项重要内容，具体包括预算编制、预算批复、预算追加与调整、预算的执行与监督、预算分析及考核等环节。其主要控制目标是：所属各单位的资金预算能够遵循区域公司的风险管理政策和流程;上报的预算的编制能及时得到相关的审批;区域公司下发的预算批复能有效的传达到所属各单位;总体预算资金划拨准确、及时;区域公司能按照确定的标准，定期对各单位预算的执行情况进行考核等。

（二）煤炭区域公司资金预算管理的组成

煤炭区域公司的资金预算管理是主要由主体资金预算编制和批复管理、预算调整及执行跟踪管理、监督与考核等三部分组成。

1、煤炭区域公司的资金预算主要分为年预算及月预算，前者侧重于全年资金的平衡与预算，后者主要用于月度的资金调度与控制。主要由煤炭区域公司接收所属各单位资金预算列表，编制总体预算和下达批复意见。遵照“以收定支，留有余地，保证重点，兼顾长远”的原则，根据所属各单位的以往的收支情況和其申请的预算项目，制定最优资金使用方案，综合平衡的编制下属各单位的资金总预算。

2、预算调整及执行跟踪管理。即在煤炭区域公司将总资金预算批复下达给所属各单位执行过程中，发生不可测的紧急状况，需要及时对下属各单位资金预算进行调整或追加。以保障最终当月使得下达至各单位的最终预算批复能够尽力满足各单位的经营情况。

3、对资金预算管理的监督考核则是由煤炭区域公司的资金管理部门根据各单位的预算执行的实绩，按月度及年度进行分析与考核，以保证所属各单位能落实资金预算管理制度，达到资金管控目的。

三、煤炭区域公司资金预算管理的实际应用

（一）煤炭区域公司资金预算编制原则

但凡煤炭企业，在经营上有都一个显著特点，即初始资本投入巨大，而后续却无法轻易关停生产线。特别是井工矿，哪怕是暂时性放假停产整修，为了维持工作面的可开采性，保障后续的安全生产，每日也必须进行相关抽取瓦斯及通风和排水的安全工作。即使煤炭企业的收入再怎么受到煤炭产品市场价格波动的影响，只要是想继续经营下取，这部分安全支出是避免不了的。

故煤炭区域公司资金预算编制的原则是“以收定支、留有余地、保证重点、兼顾长远。”即在资金安排上，严格区分资本性支出和收益性支出，根据生产经营实际情况，在偿还贷款本息保障公司信誉的前提下，优先安排工资、安全生产、税金、水电费、天然气费、国铁运费和关联支出后，再核定其他支出。严格控制非生产性支出，在预算支出总额范围内不得随意调剂资金使用项目。

（二）煤炭区域公司资金预算编制和批复管理

所属各单位上报预算时收入预算要根据各自生产经营情况结合上年同期和上月的实际收入进行科学预测，可使用的资金余额必须据实填列，上月结余资金和本月资金余额要认真分析各账户及存款的性质，准确判断和填报可动用外部银行存款和银行承兑汇票。同时各单位填报资金收支预算明细时也必须提供预算编制说明和具体的资金预算列表。尤其是材料、设备、工程和维简支出等四大项目必须有具体明细的附属材料，如：材料或设备支出要提供物资采购资金预算汇总表，列报的每项预算对应的单位物资款项必须和在财务账套应付款明细相符，如出现预付和首付款还需提供相关合同;工程款、维简支出除了要提供工程、维简资金汇总明细表还要提供手续完备的工程和维简支出结算单。如果是初次申请的工程建设项目的还需提供有关部门出具的项目建设的批复文件。等所有资料齐全之后，才能交由各单位财务管理部门负责审核汇总本单位的资金收支预算材料，按时报至煤炭区域公司。

煤炭区域公司在收到下属各公司资金预算材料后由财务部门负责审核汇总下属单位的资金收支预算，并结合企管、人力、生产、安全等部门审查结果汇总编制区域资金收支预算，按时报送集团总公司备案和煤炭区域公司资金预算管理机构审核。（该资金预算管理机构审核由区域公司领导层和各资金预算项目主管部门负责人组成）达成最终意见之后，煤炭区域公司则按照既定原则在集团总公司规定框架中给各单位予以资金预算批复。

所属各单位根据按照批复的结果支出各项费用各项支出，控制货币资金支出，确保预算管理刚性。在预算批复结果下来之前除偿还借款本息、国铁运费、水电费、税金、蒸汽天然气、社保费用、住房公积金等据实支付项目，货币资金预算其他支出项目，所有费用均不得支付。

（三）煤炭区域公司资金预算预算调整及反馈管理

上述即为煤炭区域公司资金预算管理实际应用的主体部分，而当煤炭区域公司所属各单位发生突发状况，有紧急的的款项需要马上支出或者临时取消产生问题的货款支付，则需要应用到资金预算管理的预算调整及执行跟踪管理。由需要调整预算的单位发出，由其主管预算的责任部门（一般是财务部门）向区域公司在一定时限内（一般是总预算批复下达后，当月付款期限结束前。）提出申请，由区域公司主管资金部门根据对其上报的预算的调整项目逐项找到资金预算管理机构中相应预算主管部门的负责人签署批复意见，得到结果以后再汇总逐层审批。得到最终批复结果后下发至上报单位，和其先行收到的资金预算批复结果一起合并列入考核参照标准为最终批复意见。

有了批复意见，自然也要看执行结果，作为煤炭区域公司如果不认真对待所属单位的执行反馈结果，那么资金预算管理其实也不过是一句空话。区域公司的资金管理部门对各单位的执行预算的实绩需要按月度及年度进行分析与考核，落实责任工作，最终达到资金预算管理的目的，实现对企业现金流转的管控，做到各项经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。

四、可能影响煤炭区域公司资金预算管理中的因素

虽然说资金预算管理制度最大程度的合理的运用企业的现金尽力让企业持续稳定发展。但在煤炭区域公司的实际运行中，还是存在一些因素致使现金预算误差率较大。从而使得煤炭区域公司不能对资金使用的事前、事中、事后进行有效控制。究其成因主要有两部分因素，内部因素在于区域公司所屬各单位缺乏资金管理意识，在区域公司批复下达后再进行二次分配时缺少科学的资金使用计划。外部因素，则由于国家各大部委2017年上半年出台了一系列关于煤炭行业的产能政策调整。虽然这一定程度上使近几年低迷煤炭市场有所回暖，有利于煤炭企业现金收入的提升。但作为“十三五”后三年去产能的重点，银行业金融机构坚决压缩、退出煤炭企业的相关贷款，加大了煤炭区域公司下属各单位续贷难度，使得煤炭企业资金的流入更加无法准确预估，资金预算控制力度降低。

五、煤炭区域公司资金预算管理的改良措施

为了加大煤炭区域公司的资金预算管理力度，降低现金预算误差率，实现对企业现金流转的有效管控，煤炭区域公司应当一方面对加大下属各单位的考核力度，以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，使得资金预算管理真正落实到位。另一方面则应当由煤炭区域公司出面成立专门机构用来参与协调区域公司下属各单位的外部融资问题，同时疏通资金流转环节，让财会人员直接参与资金运用中，加强资金的预算管理，提高资金利用效率。

六、结束语

资金预算管理制度便是煤炭区域公司下属各单位资金管理的重要手段，实际做到区域公司管理范围内各项经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。它在一定程度上实现了区域公司对下属各单位现金流转的管控，有助于区域公司企业整体的经营发展。当然作为企业资金管理方式的一种，它本身也并非十全十美的存在，但通过不断地改良提升，相信资金预算管理在煤炭区域公司的应用将会起到更大的作用。

参考文献：

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[2]王杰云.预算货币化管理在煤炭企业集团的创新应用[J].财务与会计，2016（02）.

[3]马晋平.论加强企业财务预算管理[J].现代经济信息，2011（20）.